Справка

Вопрос: В декабре 2008 г. я продала квартиру за 1600000 руб., которая находилась в общей долей собственности с моим ребенком менее трех лет. С 600000 руб. я должна заплатить 13%. Но в день продажи я покупаю квартиру за 2100000 руб.;1/2 часть квартиры моя, 1/2 - ребенка. Хочу получить имущественный вычет на себя и ребенка. При заполнении своей декларации сумма к уплате зачитывается суммой к возмещению. А при заполнении декларации на ребенка я должна заплатить 13% с 300000 pyб. Почему взаимозачет только у меня? Как мне быть: должна ли я платить 13% с 300000 руб. за ребенка, если я также хочу воспользоваться вычетом?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 30.03.2009 об имущественном налоговом вычете и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что Вами была продана квартира, находящаяся в общей долевой собственности с Вашим ребенком менее трех лет, а затем была приобретена квартира также в общую долевую собственность с Вашим ребенком.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не превышающей в целом установленного в данном подпункте размера. При этом повторное предоставление данного имущественного налогового вычета не допускается.

Согласно абзацу восемнадцатому подпункта 2 пункта 1 данной статьи Кодекса при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета также распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Таким образом, каждый налогоплательщик, включая ребенка, которым был получен доход от продажи квартиры, находившейся в общей долевой собственности, а потом приобретена квартира в общую долевую собственность, может получить оба имущественных налоговых вычета, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, (при условии, что налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, ранее не предоставлялся), исходя из доли каждого налогоплательщика в общей долевой собственности на проданную и приобретаемую квартиры.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 апреля 2009 г. N 03-04-05-01/179

Текст письма официально опубликован не был