Справка

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с Вашим запросом от 06.01.09 по вопросу налогообложения доходов, полученных в Соединенных Штатах Америки, сообщает следующее.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Таким образом, в случае нахождения физического лица на территории Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, данное физическое лицо не признается налоговым резидентом Российской Федерации.

В то же время между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки действует Договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал от 17.06.1992 (далее - Договор).

Согласно пункту 1 статьи 14 "Доходы от работы по найму" Договора жалованье, заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местожительством в одном государстве (в рассматриваемом случае - России) в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этом государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом государстве (США). Если работа по найму осуществляется таким образом, такое вознаграждение может облагаться налогом в этом другом государстве (США).

Таким образом, доходы физического лица от работы по найму в США, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежат налогообложению в США.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 января 2009 г. N 03-08-05

Текст письма официально опубликован не был