Справка

Вопрос: В сентябре 2005 года ЗАО заключило договор с ООО на оказание услуг по обеспечению последнего железнодорожным подвижным составом. В установленный договором срок ООО не произвел в полном объеме расчеты за оказанные услуги. ЗАО обратилось в арбитражный суд о взыскании суммы задолженности. После вынесения положительного решения общество обратилось в службу судебных приставов. В процессе исполнительного производства было установлено, что ООО прекратило свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения к ООО 1. ЗАО обратилось в арбитражный суд о замене должника с ООО на ООО 1, на что было вынесено положительное решение. ООО 1 погашения задолженности не производило, а в настоящее время ликвидировано.

Прошу дать разъяснения: имеет ли ЗАО право:

1. Отнести всю сумму задолженности (в том числе НДС) ООО (ООО 1) на внереализационные расходы, как сумму безнадежного долга, и уменьшить на эту сумму налогооблагаемую прибыль в текущем отчетном периоде?

2. Учесть при уплате в текущем отчетном периоде налог на прибыль, ранее уплаченный, на сумму задолженности налога на прибыль?

3. Учесть при уплате в текущем отчетном периоде налог на добавленную стоимость, ранее уплаченный, на сумму задолженности налога на добавленную стоимость?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу о порядке списания дебиторской задолженности для целей налогообложения прибыли и сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, ликвидации организации или на основании акта государственного органа.

Учитывая изложенное, дебиторская задолженность по оплате оказанных услуг, в случае ликвидации должника в установленном порядке, признается безнадежной для целей налогообложения прибыли.

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Кодекса в целях исчисления налога на прибыль к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

При этом налогоплательщик вправе списать на затраты сумму безнадежной дебиторской задолженности полностью, включая налог на добавленную стоимость.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 октября 2008 г. N 03-03-06/1/596

Текст письма официально опубликован не был