Справка

Вопрос: Просим разъяснить: подпадает ли наша организация под налогообложение единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности в 2005-2008 гг.?

Основной вид деятельности предприятия - строительно-монтажные работы. При наличии свободных транспортных средств, предприятие оказывает услуги по перевозке грузов (грунт, щебень, шлак), в процентном соотношении к основному виду деятельности составляет от 2% до 11% в месяц. Суммы по перевозке грузов проходят значительные. Если предприятие подпадает под ЕНВД, то услуги по перевозке не должны облагаться НДС, но тогда с нашим предприятием никто не будет подписывать договоры, так как заказчики не смогут принять к зачету НДС.

В собственности организации находятся транспортные средства (КАМАЗы, УРАЛы, УАЗы, КРАЗы), предназначенные для осуществления перевозки пассажиров и грузов. В 2005 г. на балансе организации находилось 16 транспортных средств (КАМАЗы, УРАЛы, УАЗы, КРАЗы) для выполнения СМР и оказания услуг по перевозке грузов. Ежемесячно оказывались услуги по перевозке грузов машинами в количестве от 2 до 5 машин. Остальные машины участвовали в СМР.

В 1 квартале 2006 г. на балансе организации находилось - 16 транспортных средств (КАМАЗы, УРАЛы, УАЗы, КРАЗы) , со 2 квартала по 4 квартал 2006 г. - 21 транспортное средство (КАМАЗы, УРАЛы, УАЗы, КРАЗы) для выполнения СМР и оказания услуг по перевозке грузов. Ежемесячно оказывались услуги по перевозке грузов машинами в количестве от 5 до 9 машин. Остальные машины участвовали в СМР.

В 2007 г. - от 23 до 28 единиц транспортных средств (КАМАЗы, УРАЛы, УАЗы, КРАЗы). Ежемесячно оказывались услуги по перевозке грузов машинами в количестве от 5 до 10 машин. Остальные машины участвовали в СМР.

Указанные транспортные средства использовались как для обеспечения собственной основной деятельности, так и для оказания транспортных услуг.

Следует ли нашей организации применять систему налогообложения в виде ЕНВД по оказываемым нами услугам по перевозке грузов?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 31 марта 2008 г. N 56/б по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности в виде перевозки грузов и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении предпринимательской деятельности в виде оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

До 1 января 2006 года на уплату единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности по перевозке грузов могли переводиться организации или индивидуальные предприниматели, эксплуатировавшие не более 20 транспортных средств.

Учитывая изложенное, в том случае, если в 2005 году организация осуществляла вышеназванную предпринимательскую деятельность, эксплуатируя при этом 20 и менее транспортных средств, она могла быть признана налогоплательщиком единого налога на вмененный доход не зависимо# от общего количества автотранспортных средств, находящихся на балансе организации. В период с 1 января 2006 года по настоящее время на уплату данного налога переводятся налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность по перевозке грузов и имеющие на праве собственности (ином праве) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 мая 2008 г. N 03-11-04/3/242

Текст письма официально опубликован не был