Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 июня 2008 г. N 03-04-05-01/189 О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 июня 2008 г. N 03-04-05-01/189 О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение

Справка

Вопрос: Я подала декларацию по НДФЛ за 2007 год. Налоговая оспаривает мое право получить вычет в сумме, уплаченной за собственное обучение за 2007 год в размере 100000 руб.

Срок учебы по договору с университетом 2005-2009 гг. Фактические расходы за мое собственное обучение - более 100000 руб. в год. Договор, платежные документы, заявление на вычет предоставлены в налоговую инспекцию. За 2005 и 2006 годы подтвердили вычет в размере по 38000 руб. В 2007 году мною заявлен вычет согласно новой редакции ст. 219 НК РФ - по пп. 2 п. 1 ст. 219 с учетом ограничения по п. 2 ст. 219 - социальный вычет за свое обучение в размере 100000 руб. Других вычетов не заявляла.

В ходе камеральной проверки инспектор заявляет, что мне положен вычет не более 50000 руб.

Прошу вас дать разъяснение: каков максимальный размер социального вычета за собственное обучение налогоплательщика за 2007 год.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 16.05.2008 по вопросу предоставления социального налогового вычета и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса в редакции Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 219 Кодекса социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 - 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса (за исключением, в частности, расходов на обучение детей налогоплательщика), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 рублей в налоговом периоде.

Вместе с этим подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса предусмотрено право налогоплательщика - родителя на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за обучение своих детей в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Статьей 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ предусмотрено распространение указанных положений статьи 219 Кодекса на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Таким образом, при определении размера налоговой базы за 2007 год налогоплательщик вправе учесть суммы, уплаченные им за свое обучение, в размере фактически произведенных расходов, но не более 100 000 рублей.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 июня 2008 г. N 03-04-05-01/189

Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 24 июня 2008 г. N 24

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: