Справка

Вопрос: В июле 2006 года ООО 1 приобрело 100%-ую долю в уставном капитале ООО 2. Для финансирования данной операции ООО 1 привлекло заемные средства у нерезидента по договору займа. В 2007 году произошла реорганизация ООО 2 в форме присоединения к нему ООО 1. Правопреемником всех прав и обязательств ООО 1 стало ООО 2.

Каков порядок трактовки накопленных и текущих процентов для целей исчисления налога на прибыль по долговому обязательству, которое перешло к ООО 2 в результате присоединения к нему ООО 1?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 27 февраля 2008 г. N 02 по вопросу о порядке учета в целях налогообложения прибыли процентов по долговому обязательству и сообщает следующее.

Согласно положениям пункта 2 статьи 58 Гражданского кодекса Российской Федерации при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 Кодекса, а также процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством Российской Федерации.

Таким образом, расходы в виде процентов по долговому обязательству, которое перешло к правопреемнику, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов в размере, не превышающем установленного статьей 269 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 апреля 2008 г. N 03-03-04/1/230

Текст письма официально опубликован не был