Справка

Вопрос: 1. Условиями договора добровольного страхования жизни предусмотрено, что в дополнение к страховой сумме по риску смерти, страхователю (выгодоприобретателю) может выплачиваться накопленный инвестиционный доход.

На основании вышеизложенного просим разъяснить: освобождается ли инвестиционный доход, выплачиваемый в соответствии с условиями добровольного договора страхования жизни в дополнение к страховой сумме при наступлении смерти, застрахованного лица, налогом на доходы физических лиц?

2. Условиями договора добровольного страхования жизни предусмотрено, что в дополнение к страховой сумме по риску дожития страхователю может выплачиваться накопленный инвестиционный доход.

На основании вышеизложенного просим разъяснить порядок обложения налогом на доходы физических лиц суммы инвестиционного дохода, выплачиваемого в соответствии с условиями добровольного договора страхования жизни в дополнение к страховой сумме при дожитии застрахованного лица до установленного срока.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма ООО от 17.03.2008 N 0100/21 и N 0100/25 и по вопросу применения статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в соответствии со статьей 34.2 Кодекса разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 213 Кодекса (в редакции Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных, в частности:

по договорам добровольного страхования жизни (за исключением выплат, полученных по договорам пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями, при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок).

То есть, данный пункт статьи 213 Кодекса предусматривает освобождение от налога на доходы физических лиц конкретные виды выплат - страховые. При этом освобождение от налогообложения иных выплат, в частности, инвестиционного дохода по договору добровольного личного страхования Кодексом не предусмотрено.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 мая 2008 г. N 03-04-06-01/135

Текст письма официально опубликован не был