Справка

Вопрос: Банк обращается с просьбой дать разъяснение по вопросу о порядке признания уплаченного НДС при исчислении налога на прибыль в следующей ситуации.

В учетной политике для целей налогообложения Банком утвержден порядок исчисления НДС в соответствии с положениями п. 5 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которым Банк включает в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретенным товарам (работам, услугам), при этом всю сумму полученного налога по облагаемым НДС операциям перечисляет в бюджет.

В соответствии с условиями заключенных договоров на приобретение работ и услуг (консультационные, информационные, коммунальные услуги, работы по обслуживанию вычислительной техники и т.п.) Банк производит оплату услуг и работ после их фактического получения. При этом для целей исчисления налога на прибыль стоимость таких услуг (без НДС) относится в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления в соответствии с датами признания, определенными ст. 272 Кодекса, т.е. ранее фактической уплаты НДС.

На основании вышеизложенного просим разъяснить: в каком отчетном (налоговом) периоде следует учитывать в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, сумму НДС, уплаченную Банком по приобретенным товарам и услугам?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 21.01.2008 N 54/004100-ОА по вопросу о порядке перечисления в бюджет сумм уплаченного банком налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам) и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 5 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога на добавленную стоимость, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

Учитывая, что после 1 января 2006 года норма пункта 5 статьи 170 Кодекса осталась без изменений, банки, применяющие в настоящее время данный особый порядок исчисления налога на добавленную стоимость, уплачивают налог на добавленную стоимость в бюджет по операциям, подлежащим налогообложению, по мере получения оплаты, а сумму налога по приобретенным товарам (работам, услугам) включают в расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, также после их фактической оплаты.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 мая 2008 г. N 03-03-06/2/61

Текст письма официально опубликован не был