Справка

Вопрос: Прошу дать мне письменные разъяснения по вопросу применения ст. 232 Налогового кодекса РФ к налогообложению доходов, полученных от предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем - налоговым резидентом РФ от источника в Республике Беларусь.

1. Засчитываются ли при уплате индивидуальным предпринимателем НДФЛ в Российской Федерации фактически уплаченные им суммы налога с дохода, полученного в Республике Беларусь, с учетом того, что согласно ст. 20 Соглашения между Правительством РФ и Правительством РБ от 21.04.1995 г. "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" сумма налога на доход, полученный налоговым резидентом РФ в Республике Беларусь, может быть вычтена из суммы налога на доходы, взимаемого с него в Российской Федерации?

2. Может ли индивидуальный предприниматель сумму дохода от предпринимательской деятельности, полученную от источника в Республике Беларусь, отразить в листе Б налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), уменьшив при этом на данную сумму сумму доходов, полученных от предпринимательской деятельности, отражаемую в листе В1 налоговой декларации?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 12.03.2008 N 21 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от источника в Республике Беларусь, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 209 Кодекса объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 232 Кодекса фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" заключено 21.04.1995 и предусматривает зачет налога, уплаченного в иностранном государстве.

Таким образом, суммы налога с доходов, получаемых резидентом Российской Федерации от источника в Республике Беларусь, уплаченные в Республике Беларусь, могут быть зачтены при уплате налога в Российской Федерации в соответствии с положениями указанного соглашения и Кодекса.

По вопросу заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц Вам следует обратиться в налоговый орган по месту учета.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 мая 2008 г. N 03-04-05-01/145

Текст письма официально опубликован не был