Справка

УФНС по г. Москве направила нам обращение, адресованное к физическим лицам в связи с подачей налоговой декларации по НДФЛ. К обращению приложены памятки, касающиеся порядка получения налоговых вычетов в связи с приобретением жилья и расходами на образование, лечение и приобретение медикаментов.

Уважаемые москвичи!

Напоминаем вам, что в период с 01 января по 30 апреля 2008 года налоговая служба города проводит прием налоговых деклараций о доходах, полученных физическими лицами в 2007 году.

Неработающие пенсионеры, граждане, имевшие доход, с которого работодателем удерживался налог, а также граждане, получающие алименты, и учащиеся, студенты, аспиранты, ординаторы, которым производилась только выплата стипендий, декларацию о доходах представлять не должны.

Налоговую декларацию должны представлять лица, на которых Налоговым кодексом Российской Федерации возложена такая обязанность. Это индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Также налоговые декларации обязаны представлять и те физические лица, которые получили вознаграждения от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами (работодателями), на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности; другие доходы, при получении которых не был удержан налог источником выплаты; выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) и физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих (поименованных в пункте 3 статьи 207 Кодекса), получившие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации; доходы в виде вознаграждений, выплаченных физическим лицам как наследникам (правоприемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса).

В декларации вам необходимо указать все полученные в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные работодателями, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам 2007 года.

Обращаем ваше внимание, что срок уплаты начисленного по декларациям налога - не позднее 15 июля 2008 года.

Налоговая декларация должна быть представлена по месту вашего жительства (налогового учета) лично или через представителя (на основании нотариальной доверенности), либо вы можете направить ее почтой с описью вложения. Бланки налоговых деклараций можно получить в налоговой инспекции бесплатно. Кроме того, эти бланки можно скачать с официального Интернет-сайта Управления ФНС по городу Москве.

Если у вас возникнут затруднения в заполнении этого документа, работники инспекций разъяснят порядок его заполнения. В каждой инспекции города Москвы должны быть соответствующие информационные стенды.

При заполнении и представлении в налоговый орган декларации вам необходимо иметь при себе документ, удостоверяющий личность, справку (справки) по форме N 2-НДФЛ с места работы, а также документы, дающие право на установленные налоговым законодательством льготы и вычеты.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено право налогоплательщика на получение социальных и имущественных налоговых вычетов. Первый шаг к реализации этого права и есть декларирование полученных вами доходов. Если вы в отчетном периоде израсходовали суммы денежных средств на благотворительные цели организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, а также образование (свое или своих детей), лечение (свое или супруги (супруга), своих родителей и детей) или приобрели жилые объекты недвижимости, то вам произведут возврат суммы уплаченного в течение года налога на доходы физических лиц. Обращаем ваше внимание на то, что сумма возврата налога определяется в зависимости от сумм налогооблагаемого дохода, произведенных расходов и уплаченного в налоговом периоде налога по ставке 13 процентов.

Информацию о налоговых вычетах и процедуре их оформления можно получить в налоговой инспекции, где вы состоите на учете, или на официальном Интернет-сайте Управления. Кроме того, на сайте приведены статьи Налогового кодекса Российской Федерации о социальных и имущественных налоговых вычетах, а также размещены следующие памятки:

"Как получить налоговый вычет на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры";

"Как получить налоговый вычет на образование";

"Как получить налоговый вычет на лечение";

"Как получить налоговый вычет на приобретение медикаментов".

Рекомендуем для вашего удобства, не откладывать приход в налоговую инспекцию до конца апреля, а сделать это в феврале - марте, тогда вы сможете получить квалифицированную консультацию по вопросам налогообложения доходов физических лиц, а также информацию о порядке заполнения декларации и представить ее с минимальными затратами времени.

Информация о налоговом законодательстве, налогообложении доходов физических лиц, а также адреса налоговых инспекций столицы размещены на сайте Управления ФНС России по г. Москве в сети Интернет по адресу. http://www.r77.nalog.ru.

Памятка для налогоплательщика

Как получить налоговый вычет на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут получить налогоплательщики, которые произвели расходы на новое строительство либо приобретение жилья, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации. До 01.01.2007 года имущественный налоговый вычет в сумме, направленной на приобретение комнаты не предоставлялся.

Размер вычета ограничен суммой 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Данный вычет предоставляется налогоплательщику на основании заявления при подаче налоговой декларации и документов, подтверждающих право на имущественный вычет. Указанный вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода, при его обращении к одному из работодателей по своему выбору при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом. В случае, если налогоплательщик имел в календарном году несколько источников дохода, с которого удерживался налог и сумма имущественного вычета им не использована полностью, то налогоплательщик имеет право по окончании налогового периода обратиться в налоговый орган для перерасчета остатка налогового вычета. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на покупку или строительство жилья не допускается.

Для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию следующие документы:

1) Письменное заявление о предоставлении имущественного налогового вычета на приобретение (строительство) квартиры (жилого дома).

Данное заявление, составленное в произвольной форме, представляется налогоплательщиком в налоговую инспекцию по месту жительства по окончании налогового периода (года).

Примерная форма заявления:

------------------------------------------------------------------------.
.                                                                       .
.              В Инспекцию ФНС России N 15                              .
.              по г.Москве                                              .
.              От Петрова Ивана Николаевича                             .
.              ИНН 771201300875                                         .
.              Документ, удостоверяющий                                 .
.              личность: паспорт                                        .
.              Серия и номер документа, удостоверяющего личность:       .
.              45 00 675002                                             .
.              Кем выдан: ПВС района                                    .
.              "Северный" г.Москвы                                      .
.              Дата выдачи документа: 25.05.2001                        .
.              * проживающего (ей) по адресу:  г. Москва,   ул. Широкая,.
.              д. 8, кв. 5                                              .
.              контактные телефоны: дом. 478-00-20; раб. 963-02-04      .
.                               Заявление                               .
.                                                                       .
.    Прошу предоставить мне имущественный налоговый вычет в соответствии.
.со статьей 220 Налогового кодекса РФ в сумме 800 000 (восемьсот  тысяч).
.руб., направленной на приобретение квартиры по адресу: г.  Москва,  ул..
.Алабяна, 12, кв. 6.                                                    .
.    Документы,  подтверждающие  право  на    вычет   (копия    договора.
.купли-продажи  квартиры,  свидетельство о  государственной  регистрации.
.права     собственности,  акт  приема-передачи,  расписка  о  получении.
.денежных средств), прилагаются.                                        .
.                                                                       .
.     Дата ________________                                             .
.     Подпись _____________                                             .
.                                                                       .
L------------------------------------------------------------------------

______________________________

* Налогоплательщики, зарегистрированные до 01.01.2001 г. на территории, не подведомственной данному налоговому органу, указывают также адрес предыдущего места жительства.

Вычет производится в отношении доходов, которые облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Налогоплательщики, получающие доходы, для которых установлены иные налоговые ставки (9%, 30% и 35%), право на данный вычет не имеют. Не имеют права на вычет так же физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность, применяющие систему единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и упрощенную систему налогообложения (УСН).

2) Заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за истекший год.

Бланк декларации можно получить в налоговой инспекции по месту жительства. Можно "скачать" с сайта Управления ФНС России по г. Москве программу по ее заполнению.

Адрес сайта: www.r77.nalog.ru.

3) Справку (справки) из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма N 2-НДФЛ).

Справка заполняется (печатается) машинописным текстом на принтере или пишущей машинке. Заполнение всех полей справки формы N 2-НДФЛ обязательно (в том числе строки ОКАТО).

Исправления в Справке не допускаются.

4) Копии документов, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет.

К таким документам относятся:

при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем (свидетельство о государственной регистрации права, договор купли-продажи);

при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.

5) Копии документов, подтверждающие фактические расходы на новое строительство или приобретение жилых объектов недвижимости.

К таким документам относятся платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам, а именно: квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца, расписки о передаче денежных средств и другие документы.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

расходы на разработку проектно-сметной документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут включаться:

расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них.

При приобретении жилого дома, квартиры или доли (долей) в них в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

Имущественный налоговый вычет не предоставляется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет субсидий, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 Налогового кодекса РФ.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (налога). Например, если налогоплательщиком не был использован имущественный налоговый вычет по приобретенной в 2001 г. или 2002 г. квартире, то в 2008 г. налогоплательщик может заявить о своем неиспользованном праве на имущественный налоговый вычет по доходам, полученным в 2005-2007 г.г. и вернуть сумму удержанного налога на доходы физических лиц за эти годы, представив налоговые декларации, соответствующие документы и заявление в налоговый орган по месту жительства.

Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании письменного заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Сумма налога перечисляется на банковский счет налогоплательщика.

Примерная форма заявления:

------------------------------------------------------------------------.
.                                                                       .
.              В Инспекцию ФНС России N 15                              .
.              по г. Москве                                             .
.              От Петрова Ивана Николаевича                             .
.              ИНН 771201300875                                         .
.              Документ, удостоверяющий личность: паспорт               .
.              Серия и номер документа, удостоверяющего личность:       .
.              45 00 675002                                             .
.              Кем выдан: ПВС района                                    .
.              "Северный" г. Москвы                                     .
.              Дата выдачи  документа:  25.05.2001                      .
.              *проживающего (ей) по адресу:                            .
.              г. Москва, ул. Широкая, д. 8, кв. 5                      .
.              контактные телефоны: дом. 478-00-20: раб. 963-02-04      .
.                                                                       .
.                               Заявление                               .
.                                                                       .
.    В  соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса   РФ прошу.
.вернуть мне сумму излишне уплаченного в  2007  году  налога  на  доходы.
.физических лиц в сумме 13 500 (тринадцать тысяч пятьсот) руб.          .
.    Причитающуюся  к  возврату сумму налога прошу перечислить  на   мой.
.банковский счет по следующим реквизитам:                               .
.Стромынское ОСБ N 5281/0367                                            .
.Р/ч 30101810038000603829                                               .
.БИК 044525225 Сбербанк России г. Москва                                .
.К/с 30101810400000000225 в ОПЕРУ Московского ГТУ Банка России          .
.ИНН 7707083893                                                         .
.КПП 774403010                                                          .
.Лицевой счет N 43072.810.1.3298.7220053                                .
.                                                                       .
.     Дата_________________                                             .
.     Подпись______________                                             .
.                                                                       .
L------------------------------------------------------------------------

Для получения имущественного налогового вычета у одного налогового агента (работодателя) в течение налогового периода налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию письменное заявление и документы, подтверждающие право на получение данного вычета. Налоговая декларация и справка (справки) по форме N 2-НДФЛ не представляются.

Примерная форма заявления:

------------------------------------------------------------------------.
.                                                                       .
.              В Инспекцию ФНС России N 15                              .
.              по г. Москве                                             .
.              От Петрова Ивана Николаевича                             .
.              ИНН 771201300875                                         .
.              Документ, удостоверяющий личность:                       .
.              паспорт                                                  .
.              Серия и номер документа, удостоверяющего личность:       .
.              45 00 675002                                             .
.              Кем выдан: ПВС района                                    .
.              "Северный" г. Москвы                                     .
.              Дата выдачи документа: 25.05.2001                        .
.              * проживающего (ей) по адресу:                           .
.              г. Москва, ул. Широкая, д. 8, кв. 5                      .
.              контактные телефоны: дом. 478-00-20: раб. 963-02-04      .
.                                                                       .
.                               Заявление                               .
.                                                                       .
.      Прошу  в  соответствии  со  статьей  220  Налогового   кодекса РФ.
.подтвердить право на  получение  имущественного  налогового   вычета по.
.налогу на доходы физических лиц за  2007  год  в  сумме  150   000 (сто.
.пятьдесят тысяч) рублей, израсходованной на  приобретение  квартиры  по.
.адресу: г.Москва, ул.Алабяна, д.12, кв.6, у налогового агента:         .
.    Акционерное общество "Гарант"                                      .
.    ИНН налогового агента: 7710168000                                  .
.    КПП налогового агента: 771001001                                   .
.    Имущественным   налоговым   вычетом   в   связи   с   приобретением.
.вышеуказанного  объекта  пользовался  (не  пользовался)   по   доходам,.
.полученным в 2006 году (годах).                                        .
.    Размер    предоставленного   налогового   вычета  составил  800 000.
.(восемьсот тысяч) рублей.                                              .
.                                                                       .
.    К заявлению прилагаю копии следующих документов:                   .
.    1) договор купли-продажи квартиры от 15.08.2006 г;                 .
.    2) свидетельство о государственной регистрации права на квартиру 77.
.АВ 949965, выданного ГУ ФРС по Москве 13.09.2006 г.;                   .
.        3)  платежные  документы  -  расписка  продавца     квартиры от.
.13.09.2006 г.                                                          .
.                                                                       .
.     Дата_________________                                             .
.     Подпись______________                                             .
.                                                                       .
L------------------------------------------------------------------------

______________________________

* Налогоплательщики, зарегистрированные до 01.01.2001 г. на территории, не подведомственной данному налоговому органу, указывают также адрес предыдущего места жительства.

Информацию по вопросам предоставления имущественного налогового вычета можно получить в налоговых инспекциях по месту жительства и по телефонам "Горячей линии", расположенных на сайте Управления ФНС России по г. Москве.

Как получить налоговый вычет на образование

Социальный налоговый вычет на обучение могут получить налогоплательщики, которые в течение истекшего года произвели расходы на свое обучение, а также на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Также этим правом могут воспользоваться также опекуны (попечители), оплатившие обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Общий размер социального вычета (обучение, лечение и приобретение медикаментов, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования) принимается в сумме фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 рублей в налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение). В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах указанной максимальной величины социального налогового вычета.

Если налогоплательщик претендует на получение вычета за обучение своих детей или подопечных, размер вычета - 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Данная норма действует с 1 января 2008 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:

1) Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на обучение.

Заявление в произвольной форме представляется в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика по окончании года, в котором были произведены расходы на обучение.

Обращение УФНС России по г. Москве к налогоплательщикам

Текст обращения опубликован в газеты "Учет. Налоги. Право". Москва от 22-28 января 2008 г. N 3