Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 ноября 2007 г. N 03-04-05-01/386 Об обложении НДФЛ доходов физического лица - резидента РФ от осуществления деятельности в качестве индивидуального коммерсанта в Латвийской Республике

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 ноября 2007 г. N 03-04-05-01/386 Об обложении НДФЛ доходов физического лица - резидента РФ от осуществления деятельности в качестве индивидуального коммерсанта в Латвийской Республике

Справка

Вопрос: Как физическое лицо, я являюсь налоговым резидентом РФ с постоянным местом жительства в РФ, но также имею и постоянный (бессрочный) вид на жительство в Латвийской Республике (ЛР). В настоящий момент хочу зарегистрироваться в ЛР как индивидуальный коммерсант для торговой деятельности (Интернет-магазин). Индивидуальный коммерсант является регистрируемым субъектом предпринимательского права в ЛР (аналог индивидуального предпринимателя по законодательству РФ). Налоговая база рассчитывается по кассовому методу (доходы минус расходы), с которой уплачивается подоходный налог и взносы на социальное страхование. Сдается соответствующая налоговая отчетность.

Так как в Налоговом кодексе РФ и в Федеральном законе от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" нет такого понятия, как участие в иностранной организации, которая является "индивидуальным коммерсантом", прошу дать разъяснение для данного случая о применении статьи 208 НК РФ:

1. Являются ли доходы индивидуального коммерсанта в ЛР объектом налогообложения физического лица - резидента РФ. Если являются, то:

- является ли налоговая база, расчитанная по законодательству ЛР, налоговой базой для определения дохода, полученного от источников за пределами Российской Федерации согласно ст. 208 НК РФ;

- уменьшают ли уплаченные индивидуальным коммерсантом подоходный налог и налог на социальное страхование в ЛР налоговую базу для физического лица - резидента РФ;

- какие документы о доходах индивидуального коммерсанта в ЛР требуются для предоставления сведений о доходах физического лица в МРИ ФНС?

2. Требуется ли подавать сведения в МРИ ФНС об открытие счета индивидуального коммерсанта в иностранном банке?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 02.10.2007 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов физического лица - резидента Российской Федерации от осуществления деятельности в качестве индивидуального коммерсанта в Латвийской Республике и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно статье 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признаются доходы, полученных налоговыми резидентами Российской Федерации от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 232 Кодекса фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.

Учитывая, что между Российской Федерацией и Латвийской Республикой не заключено соглашения об избежании двойного налогообложения, доходы, полученные налоговым резидентом Российской Федерации от осуществления деятельности в качестве индивидуального коммерсанта на территории Латвийской Республики подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке.

Суммы налога с доходов, уплаченных по законодательству Латвийской Республики, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 ноября 2007 г. N 03-04-05-01/386

Текст письма официально опубликован не был

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: