Справка

Вопрос: Прошу разъяснить порядок начисления налога на землю, которая находится в ГСК в бессрочном пользовании, т.к. имеется постановление городской думы г. Новороссийска от 22 ноября 2005 года N 126 "О земельном налоге" в отношении пенсионеров, инвалидов и лиц, имеющих льготы, в части 50%-ной оплаты земельного налога.

Я обращался с этим вопросом в ИФНС России.

Поскольку в этом ответе ничего не разъяснено, поэтому прошу Вас это сделать, тем более что там есть указание обратиться в Минфин России за надлежащим ответом, что я и делаю.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение от 1 ноября 2007 года по вопросу уплаты земельного налога и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Таким образом, основанием для взимания земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок.

Пунктом 5 статьи 391 Кодекса определены категории налогоплательщиков - физических лиц, для которых на федеральном уровне предусмотрено уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 руб. в отношении земельных участков, находящихся в их собственности. К таким налогоплательщикам, в частности, отнесены инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности; лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности; а также инвалиды с детства.

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком - физическим лицом в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Порядок и сроки представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 6 статьи 391 Кодекса).

Таким образом, если земельный участок, занятый гаражами, предоставлен в постоянное (бессрочное) пользование юридическому лицу (ГСК), плательщиком земельного налога в соответствии со статьей 388 Кодекса является данное юридическое лицо (ГСК). В этом случае оснований для применения положений пункта 5 статьи 391 Кодекса в отношении юридического лица (ГСК) не имеется.

При установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков (пункт 2 статьи 387 Кодекса).

Так, на территории г. Новороссийска земельный налог установлен Решением городской Думы г. Новороссийска от 22 ноября 2005 г. N 126 "О земельном налоге". Согласно пункту 7.1 указанного Решения с 1 января 2007 года от уплаты земельного налога в размере 50 процентов суммы налога освобождаются пенсионеры в соответствии с действующим пенсионным законодательством, зарегистрированные по месту жительства на территории города Новороссийска, а также инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности; лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности; а также инвалиды с детства и лица, получающие государственные пособия на детей из многодетных семей.

Поскольку вышеуказанные льготы распространяются лишь в отношении физических лиц, а льгот по уплате земельного налога в отношении ГСК в Решении не предусмотрено, оснований для освобождения ГСК от уплаты земельного налога в настоящее время не имеется.

Учитывая изложенное, по вопросу предоставления льготы по уплате земельного налога для ГСК, необходимо обращаться в представительный орган муниципального образования по месту нахождения земельного участка.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 ноября 2007 г. N 03-05-07-02/101

Текст письма официально опубликован не был