Справка

Вопрос: Осуществляя в рамках уставной деятельности общества организацию концертных мероприятий, я столкнулась с ситуацией, которая в российском налоговом законодательстве прямо не определена.

В случае проведения концертного мероприятия за пределами города Москвы общество в некоторых случаях обеспечивает творческим работникам - эстрадным исполнителям и концертным коллективам за свой счет перелет и проживание в гостинице в месте проведения мероприятия.

Для общества эти затраты являются обоснованными, то есть экономически оправданными, документально подтвержденными и производятся для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Прошу вас разъяснить следующее: является ли оплата проезда к месту гастролей и проживания в гостинице исполнителя доходом физического лица, облагаемым НДФЛ, учитывая тот факт, что экономической выгоды это ему не приносит?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма ЗАО от 15.08.2007 N 15 и от 17.10.2007 N 25 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты проезда и проживания физическим лицам (эстрадным исполнителям и концертным коллективам), предусмотренной заключенными с ними гражданско-правовыми договорами при проведении концертных мероприятий за пределами города Москвы, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Учитывая, что проезд к месту проведения концертного мероприятия, а также проживание в данном месте непосредственно связаны с получением дохода физическим лицом от участия в концертном мероприятии, следовательно оплата организацией проезда и проживания осуществляется в интересах налогоплательщика.

Таким образом, суммы оплаты организацией проезда и проживания физическому лицу, предусмотренной заключенным с ним гражданско-правовым договором при проведении концертных мероприятий, признаются доходом физического лица в натуральной форме, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 ноября 2007 г. N 03-04-06-01/389

Текст письма официально опубликован не был