Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Федеральной налоговой службы от 23 октября 2007 г. № ШС-6-12/816 “О внесении изменений в Методические указания о порядке проведения оценки качества проверок налоговых органов”

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 октября 2007 г. № ШС-6-12/816 “О внесении изменений в Методические указания о порядке проведения оценки качества проверок налоговых органов”

Справка

В целях совершенствования порядка проведения оценки качества аудиторских проверок внутреннего аудита внести следующие изменения в Методические указания о порядке проведения оценки качества аудиторских проверок внутреннего аудита налоговых органов, доведенные до налоговых органов письмом ФНС России от 27.10.2005 N САЭ-6-12/911@:

1. В пункте 2 слова «, обеспечивающих максимальную объективность при оценке внутреннего аудита за работой налоговых органов» исключить.

2. Пункт 3 изложить в следующей редакции:

«Оценка качества проведения аудиторских проверок внутреннего аудита налоговых органов - это форма контроля за работой управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам по осуществлению аудиторских проверок внутреннего аудита налоговых органов (в том числе тематических). Главной задачей контроля является повышение качества и эффективности работы структурных подразделений названных налоговых органов, а также систематизация и анализ ошибок, выявленных в ходе проведения оценки качества, с целью их устранения и предупреждения.

Основанием проведения оценки качества аудиторской проверки внутреннего аудита налоговых органов (далее - проверки) может являться наличие у вышестоящего налогового органа либо у руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводившего проверку, информации о несоблюдении работниками, проводившими проверку, положений правовых актов ФНС России, устанавливающих порядок проведения проверок в системе налоговых органов, либо положений законодательства Российской Федерации.

Оценка качества также может быть проведена по требованию руководителя проверенного налогового органа, по результатам рассмотрения возражений проверенных налоговых органов по материалам проверок и иным основаниям.».

3. В абзаце 2 пункта 4 слова «входящими в соответствующий федеральный округ,» исключить.

4. Абзац 2 пункта 8 исключить.

5. Пункт 9 исключить.

6. Считать пункты 10, 11, 12, 13 пунктами 9, 10, 11, 12 соответственно.

7. Подпункт 3) пункта 9 исключить.

8. Абзац 2 пункта 12 изложить в следующей редакции:

«Отрицательное заключение дается в случае, если выявленные в ходе проведения оценки нарушения (несоответствия) составляют двадцать и более процентов отраженных в проверяемых материалах нарушений (объектов) в общей совокупности проверенных материалов, за исключением пунктов 3 и 4 приложения N 1 к Методическим указаниям, которыми установлен иной порядок определения весовой оценки по критериям».

9. В пункте 13:

раздел таблицы «Комментарии» к пункту 1 изложить в следующей редакции:

«Требуется повторное проведение аудиторской проверки внутреннего аудита (тематической аудиторской проверки внутреннего аудита)»;

абзац 2 и 3 изложить в следующей редакции:

«При получении оценки, соответствующей критерию по пункту 1, требуется повторное проведение аудиторской проверки внутреннего аудита (в том числе тематической аудиторской проверки внутреннего аудита по направлениям деятельности налоговых органов, качество проверки которых не удовлетворяет требованиям нормативных правовых актов, в том числе актов ФНС России). Решение по вопросу повторной проверки (в том числе тематической) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации (межрегиональных инспекций ФНС России) принимается руководителем Федеральной налоговой службы по представлению начальника Управления контроля налоговых органов ФНС России.

Решение о проведении повторной проверки (в том числе тематической) инспекции ФНС России по району, району в городе, городу без районного деления, инспекции ФНС России межрайонного уровня, входящей в структуру управления ФНС России по субъекту Российской Федерации, принимается руководителем соответствующего управления ФНС России по субъекту Российской Федерации».

10. Дополнить Методические указания пунктом 14 следующего содержания:

«В целях предупреждения, систематизации и анализа ошибок, выявленных в ходе проведения оценки качества, по ее результатам составляется заключение по форме, установленной в приложении N 3 к настоящим Методическим указаниям, в котором указываются примененный порядок и формулы расчета по каждому критерию. Данное заключение доводится работником (комиссией), проводившим оценку качества аудиторской проверки внутреннего аудита, до соответствующих налоговых органов».

11. Приложения N 1 и N 2 изложить в новой редакции согласно приложениям N 1 и N 2 к настоящему письму.

12. Дополнить Методические указания приложением N 3 «Заключение по результатам проведения оценки качества аудиторской проверки внутреннего аудита».

Приложение: на 6 л. в 1 экз.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С.Н. Шульгин

Приложение N 1
к Методическим указаниям
о порядке проведения оценки качества
аудиторских проверок внутреннего
аудита налоговых органов

Соответствие проверки требованиям нормативных правовых актов (в том числе актов ФНС России), устанавливающих порядок проведения проверок

N п/п Критерии оценки Вес оценки Оценка Весовая оценка Комментарии
1 Полнота и качество предпроверочной подготовки 20,0% 1,0     0,20     При проведении оценки следует руководствоваться положениями пунктов 1.4, 1.6, 1.7, 2.5, 2.6 и 2.7 Регламента проведения аудиторских  проверок внутреннего аудита налоговых органов, утвержденного приказом ФНС России от 09.03.2007 N ММ-4-12/10дсп (далее - Регламент) (пунктами 5, 6, 8, 10 и 11 Порядка проведения тематических аудиторских проверок внутреннего аудита налоговых органов и рассмотрения материалов по их результатам, утвержденный# приказом ФНС России от 16.11.2005 N САЭ-3-12/588@).
Кроме того, при проведении оценки учитываются  использование результатов анализа данных налоговых органов по формам статистической налоговой отчетности, характеризующих эффективность организации работы налогового органа по каждому проверенному направлению деятельности, подготовка программы проверки на основании изученного материала, отражение в ней основных проблемных вопросов в работе налогового органа.
Также при формировании конкретной программы проверки оцениваются результаты использования Указаний о направлениях проведения аудиторских проверок внутреннего аудита, утвержденных приказом ФНС России от 22.07.2005 N САЭ-4-12/43дсп@ (далее - Указания) и Типовых программ аудиторских проверкок внутреннего аудита организации работы территориальных органов ФНС России, доведенной# до налоговых органов письмом ФНС России от 10.05.2007 N ШС-6-12/383@ (далее - типоввые# программы). Источник получения данных: аналитические таблицы, графики, запросы о деятельности проверяемого налогового органа по конкретным направлениям, заключения структурных подразделений ЦА ФНС России (управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации) по проблемным вопросам в работе налоговых органов, программы проверок и иные материалы, свидетельствующие о проведенной предпроверочной подготовке.
Оценка качества настоящего критерия проводится по следующим направлениям:
а) наличию запросов в структурные подразделения ЦА ФНС России  (управления ФНС России по субъектам Российской Федерации) по представлению кандидатур работников для участия в проверке и проблемных вопросов, имеющихся в деятельности проверяемого налогового органа;
б) наличию аналитических таблиц, графиков, характеризующих деятельность проверяемого налогового органа;
в) наличию программы проверки. Включение в нее проблемных вопросов, представленных структурными подразделениями ЦА ФНС России (управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации). Соответствие программы Указаниям и Типовой программе .
Наличие в программе указаний на количество инспекций ФНС России, которые будут охвачены проверкой (для проверок, проводимых ФНС России и межрегиональными инспекциями ФНС России по федеральным округам).
При необходимости могут быть рассмотрены и другие направления.
2 Полнота и качество отражения в справках и акте проверки  всех вопросов согласно утвержденной программе проверки, в том числе основных проблемных вопросов в работе проверенного налогового органа 20,0% 1,0 0,20 При проведении оценки следует руководствоваться положениями разделов 5 и 6 Регламента. При отсутствии нарушений по какому-либо вопросу (разделу) программы в справке (акте) проверки должно быть указано, что по данному вопросу (разделу) нарушений не установлено. В случае, если указанная ссылка в справке (акте) отсутствует, вопрос (раздел) считается не рассмотренным. Источник получения данных: справки (акты) проверок, программы проверок, запросы о деятельности проверяемого налогового органа по конкретным направлениям, заключения структурных подразделений ЦА ФНС России (управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации) по проблемным вопросам в работе налоговых органов, по результатам рассмотрения материалов проверки.
Оценка качества настоящего критерия проводится по следующим направлениям:
а) полнота и качество отражения в справках всех вопросов согласно утвержденной программе проверки, в том числе основных проблемных вопросов в работе проверенного налогового органа;
б) полнота и качество отражения в акте всех вопросов согласно утвержденной программе проверки, в том числе основных проблемных вопросов в работе проверенного налогового органа.
При необходимости могут быть рассмотрены и другие направления.
3 Наличие/отсутствие возражений проверенного налогового органа по отраженным в акте проверки нарушениям 12,0% 1,0 0,12 При проведении оценки следует руководствоваться пунктами 5.16, 6.1 и 6.2 Регламента. При наличии возражений расчитывается удельный вес количества принятых структурными подразделениями ЦА ФНС России (управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации) возражений проверенного налогового органа по акту проверки в общем количестве возражений по акту проверки. Алгоритм расчета критерия оценки: количество принятых структурными подразделениями ЦА ФНС России (управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации) возражений по разделам акта проверки/ общее количество возражений по разделам акта проверки х 100. Не более 20% от количества представленных возражений - критерий оценки 12%, более 20% от общего количества представленных возражений - критерий оценки 0%.
При отсутствии возражений вес оценки будет равен 12%.
4 Удельный вес разделов акта аудиторской проверки внутреннего аудита, по которым представлены заключения структурных подразделений ЦА ФНС России (управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации) с замечаниями, в общем количестве разделов акта 16,0% 1,0 0,16 Алгоритм расчета критерия оценки: количество разделов акта проверки, по которым представлены заключения структурных подразделений ЦА ФНС России (управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации) с замечаниями / общее количество разделов акта проверки x 100 (при расчете критерия оценки следует учитывать существенность замечаний по конкретным нарушениям). Источник получения данных: акт проверки, заключения структурных подразделений ЦА ФНС России (управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации) по материалам проверки, программа проверки, докладная записка, письмо по результатам рассмотрения материалов проверки.  До 50% - критерий оценки составляет 16%, более 50% - критерий оценки 0%.
5 Соответствие оформления акта проверки (справок) требованиям правовых актов ФНС России 11,0% 1,0 0,11 При проведении оценки следует руководствоваться Регламентом и Указаниями. Источник получения данных: акты (справки) проверок, заключения структурных подразделений ЦА ФНС России (управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации) по материалам проверок.
Оценка качества настоящего критерия проводится по следующим направлениям:
а) соответствие наименований разделов акта Указаниям;
б) оформление справок в соответствии с требованиями  Приложения 2 к Регламенту;
в) оформление акта в соответствии с требованиями Приложения 3 к Регламенту;
г) соблюдение порядка оформления справок (актов) проверок, к которым применена пометка «ДСП»;
д) наличие в справках (акте) проверки анализа показателей эффективности организации работы по проверяемому направлению деятельности налогового органа за проверяемый период  в сравнении со средними показателями по Российской Федерации в соответствии с пунктом 1.9 Регламента  проведения аудиторских проверок внутреннего аудита налоговых органов;
е) соблюдение пункта 5.2 Регламента при описании нарушений, в том числе указание в справках (акте) проверки следующих сведений:
- количество проверенных документов;
- наименование проверяемого налогового органа;
- количество (процент) выявленных нарушений от количества проверенных документов;
- существо нарушения;
- период его совершения;
- наименование налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);
- денежное выражение выявленного нарушения (если есть);
- последствия, к которым привело выявленное нарушение.
При необходимости могут быть рассмотрены и другие направления.
6 Соблюдение порядка и сроков подготовки докладной записки  по результатам проверки 11,0% 1,0 0,11 При проведении оценки следует руководствоваться разделами 1 и 6  Регламента. Источник получения данных: акт проверки, докладная записка, заключения структурных подразделений ЦА ФНС России (управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации) по материалам проверки и другие документы при необходимости.
Оценка качества настоящего критерия проводится по следующим направлениям:
а) наличию в докладной записке анализа основных показателей эффективности работы проверенного налогового органа;
б) отражение в докладной записке причин, характера, обстоятельств совершения нарушения;
в) отражение в докладной записке размера причиненного вреда (при его наличии);
г) соблюдение срока подготовки докладной записки.
При необходимости могут быть рассмотрены и другие направления.
7 Соблюдение порядка и сроков подготовки письма по результатам проверки 10,0% 1,0 0,10 При проведении оценки следует руководствоваться разделами 1 и 6  Регламента. Источник получения данных: акт проверки, докладная записка, заключения структурных подразделений ЦА ФНС России (управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации) по материалам проверки и другие документы при необходимости.
Оценка качества настоящего критерия проведена по следующим направлениям:
а) отражение в письме анализа основных показателей эффективности организации работы налогового органа по проверенным направлениям его деятельности;
б) наличие на визовом экземпляре письма подписей, предусмотренных пунктом 6.6 Регламента;
г) соблюдение срока подготовки письма;
д) отражение в письме анализа основных нарушений и недостатков, выявленных аудиторской проверкой внутреннего аудита;
е) отражение в письме конкретных мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков в ходе аудиторской проверки внутреннего аудита;
ж) указание в письме срока представления информации (материалов) о принятых мерах по устранению нарушений и недостатков, выявленных по результатам проверки;
При необходимости могут быть рассмотрены и другие направления.
Итого 100,0% 7,0 1,00

Приложение N 2
к Методическим указаниям
о порядке проведения оценки качества
аудиторских проверок внутреннего
аудита налоговых органов

    Ведомость оценки качества проверки    
N п/п Критерии оценки Весовая оценка
1 Полнота и качество предпроверочной подготовки
2 Полнота и качество отражения в справках и акте проверки  всех вопросов согласно утвержденной программе проверки, в том числе основных проблемных вопросов в работе проверенного налогового органа
3 Наличие/отсутствие возражений проверенного налогового органа по отраженным в акте проверки нарушениям
4 Удельный вес разделов акта аудиторской проверки внутреннего аудита, по которым представлены заключения структурных подразделений ЦА ФНС России (управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации) с замечаниями, в общем количестве разделов акта
5 Соответствие оформления акта проверки (справок) требованиям правовых актов ФНС России
6 Соблюдение порядка и сроков подготовки докладной записки  по результатам проверки
7 Соблюдение порядка и сроков подготовки письма по результатам проверки
Итого

Приложение N 3
к Методическим указаниям
о порядке проведения оценки качества
аудиторских проверок внутреннего
аудита налоговых органов

                               Заключение
     по результатам проведения оценки качества аудиторской проверки
                           внутреннего аудита
   __________________________________________________________________,
               (наименование проверенного налогового органа)
   проведенной ______________________________________________________.
                  (наименование проверяющего налогового органа)
                                          N_______________________
-----------------------------
        (дата)
     По результатам проведения оценки качества установлено:
 1.    Отражается показатель оценки* с обоснованием  выявленных  в  ходе
       проведения  контроля  качества  проверки  нарушений   нормативных
       правовых актов, в том числе  актов  ФНС  России,  устанавливающих
       порядок проведения аудиторских проверок внутреннего аудита,  либо
       об их отсутствии.
 2.
 3.
 и т.д.
______________________________________    ______________  _______________
     (должность работника (члена            (подпись)        (Ф.И.О.)
        комиссии), проводящего
______________________________________
 оценку качества аудиторской проверки
         внутреннего аудита)

_____________________________

* Наименование критерия оценки согласно приложению N 1 к настоящим Методическим указаниям.

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 октября 2007 г. N ШС-6-12/816 “О внесении изменений в Методические указания о порядке проведения оценки качества проверок налоговых органов”

Текст письма официально опубликован не был

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: