Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 июля 2007 г. N 03-04-05-01/216 О порядке исчисления НДФЛ при реализации ценных бумаг, полученных в порядке дарения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 июля 2007 г. N 03-04-05-01/216 О порядке исчисления НДФЛ при реализации ценных бумаг, полученных в порядке дарения

Справка

Вопрос: Моей дочерью в мае 2006 года получены от меня акции в порядке дарения. Стоимость одной акции на дату дарения по справке РТС составила 272 рубля 35 копеек. В декабре 2006 года дочь продала акции по цене 303 рубля за одну акцию.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ, Семейным и Гражданским кодексами, а также разъяснением Минфина России (письмо от 06.04.2007 N 03-04-07-01/48) при определении налоговой базы по доходам от продажи акций должна учитываться стоимость акции на дату дарения (303 руб. - 272,35 pyб. = 30. руб. 65 коп. для каждой акции).

Однако в письме Межрайонной инспекции ФНС Управления ФНС по Московской области, направленном в мой адрес, сообщено, что весь доход, полученный моей дочерью от продажи этих акций, подлежит налогообложению НДФЛ в полном объеме (из расчета 303 руб. за каждую проданную акцию).

В целях снятия разногласий с налоговыми органами в соответствии со ст. 34.2 НК РФ прошу Вас дать разъяснения по данному вопросу.

Учитывая сроки уплаты налога (до 15 июля 2007 г.) и мою затянувшуюся переписку с налоговыми органами, начатую еще в апреле, прошу Вас ответить мне до 10 июля 2007 г., чтобы, имея Ваш ответ, я могла быть уверена в правильности исчисления уплачиваемого налога.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 08.06.2007 по вопросу порядка исчисления налога на доходы физических лиц при реализации ценных бумаг, полученных в порядке дарения, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в данном пункте.

При этом, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами.

Из вышеприведенных положений следует, что доходы физического лица в виде акций, полученных в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

При этом, доход, полученный налогоплательщиком в порядке дарения имущества, о котором говорится в упомянутом Вами письме Минфина России от 06.04.2007 N 03-04-07-01/48, и доход, полученный им в результате последующей реализации ценных бумаг, полученных в порядке дарения, являются различными объектами налогообложения.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям купли-продажи ценных бумаг определяются статьей 214.1 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 214.1 Кодекса предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг и документально подтвержденными расходами на их приобретение, реализацию и хранение, фактически произведенными налогоплательщиком.

Поскольку реализованные акции были получены налогоплательщиком в порядке дарения, то расходы на приобретение таких акций у него отсутствуют.

В этом случае доходы налогоплательщика, полученные при реализации указанных ценных бумаг, могут быть уменьшены на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с их реализацией и хранением, в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 214.1 Кодекса.

При исчислении налоговой базы по доходам налогоплательщика, полученным от реализации ценных бумаг, положения пункта 18.1 статьи 217 Кодекса не применяются.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 июля 2007 г. N 03-04-05-01/216

Текст письма официально опубликован не был

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: