Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 июля 2006 г. N 03-05-01-04/212 О порядке налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения расходов по содержанию детей работников организации в детских дошкольных учреждениях
Вопрос: В соответствии с п. 7 Приложения N 3 (Инструкции о порядке взимания платы за содержание детей в дошкольных учреждениях) Постановления Кабинета Министров Республики Татарстан N 345 от 06.06.1995 г. "О мерах по сохранению системы дошкольного воспитания Республики Татарстан" "...предприятия, организации, учреждения возмещают в обязательном порядке затраты за счет своих средств на содержание детей работников данных предприятий, организаций, учреждений в ведомственных дошкольных учреждениях".
Компания, во исполнение данного Постановления, заключает договоры (без участия родителей) о расчетах за содержание детей в детских дошкольных учреждениях за вычетом родительской платы (пп. 11, 12 названной Инструкции).
Аналогичные требования (о заключении договора компанией на возмещение расходов за содержание детей) при предоставлении места в детском дошкольном учреждении ребенка работника компании предъявляет и управление дошкольного образования.
Правомерны ли в данном случае требования налоговых органов о включении в доход работника - родителя и обложении налогом на доходы с физических лиц (НДФЛ) суммы возмещения расходов по содержанию ребенка в детском дошкольном учреждении?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 16.01.2006 N 01-03/38 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения расходов по содержанию детей работников организации в детских дошкольные учреждения#, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Таким образом, оплата расходов по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях в соответствии со статьей 211 Кодекса является доходом работника, полученным в натуральной форме.
При этом в статье 217 Кодекса, содержащей перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, для таких доходов, как возмещение расходов по содержанию ребенка в детском дошкольном учреждении по решению органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, освобождение от уплаты налога не предусмотрено.
Заместитель директора Департамента | А.И. Иванеев |
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 июля 2006 г. N 03-05-01-04/212
Текст письма официально опубликован не был