Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Минфина РФ от 27 апреля 2006 г. N 03-06-03/6/11 О месте уплаты государственной пошлины за совершение действий органами записи актов гражданского состояния, а также освобождении от уплаты государственной пошлины физических лиц, проживающих за пределами РФ, за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия

Письмо Минфина РФ от 27 апреля 2006 г. N 03-06-03/6/11 О месте уплаты государственной пошлины за совершение действий органами записи актов гражданского состояния, а также освобождении от уплаты государственной пошлины физических лиц, проживающих за пределами РФ, за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия

Справка

Вопрос: В связи с изменениями налогового законодательства, внесенными Федеральным законом от 31 декабря 2005 г. N 201-ФЗ "О внесении изменений в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", выявлены проблемы применения норм, регулирующих вопросы места уплаты государственной пошлины за юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния, а также вопросы освобождения от уплаты государственной пошлины физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации.

1. Статьей 10 Федерального закона "Об актах записи гражданского состояния" установлено, что за государственную регистрацию актов гражданского состояния взимается государственная пошлина, размер и порядок уплаты (освобождения от уплаты) которой определяются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия.

В случае утраты свидетельства о государственной регистрации акта гражданского состояния орган записи актов гражданского состояния, в котором хранится первый экземпляр записи акта гражданского состояния, выдает повторное свидетельство о государственной регистрации акта гражданского состояния (пункт 1 статьи 9 Федерального закона "Об актах гражданского состояния").

В ряде случаев орган ЗАГС, в котором хранится первый экземпляр актовой записи, и место жительства лица, обратившегося за получением повторного свидетельства, находятся в разных муниципальных образованиях, населенных пунктах и даже субъектах Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 9 Федерального закона "Об актах гражданского состояния" лицу, обратившемуся в орган записи актов гражданского состояния с запросом в письменной форме, повторное свидетельство высылается. Одновременно с запросом в письменной форме необходимо представить квитанцию об уплате соответствующей государственной пошлины.

Исходя из требований, установленных пунктами 2 и 3 статьи 9 Федерального закона "Об актах гражданского состояния" в отношении лиц, имеющих право на получение повторных свидетельств, сложилась правоприменительная практика, при которой оформленное повторное свидетельство высылается в орган ЗАГС по месту жительства обратившегося лица, который и производит выдачу повторного свидетельства.

И в этой связи возникает вопрос определения места уплаты государственной пошлины. Так, в ряде субъектов Российской Федерации налоговые органы требуют производить уплату государственной пошлины по месту оформления повторного свидетельства.

В этом случае для граждан создаются определенные трудности, связанные с получением реквизитов для оплаты государственной пошлины, возвратом излишне уплаченной государственной пошлины и утратой квитанций об уплате государственной пошлины при пересылке.

Также при таком подходе осуществлять администрирование государственной пошлины не представляется возможным.

В связи с изложенным, Министерством юстиции Российской Федерации прорабатывается вопрос о внесении изменений в статью 9 Федерального закона "Об актах гражданского состояния", на предмет соотнесения ее с механизмом уплаты соответствующей государственной пошлины, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Вместе с тем до внесения соответствующих изменений в законодательство, уплату государственной пошлины целесообразно производить по месту нахождения органа ЗАГС, который производит выдачу повторного свидетельства (по месту жительства гражданина), учитывая статью 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой выдача документов (их копий, дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.

Руководствуясь статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации, просьба дать соответствующее разъяснение по вопросу определения места уплаты государственной пошлины и довести его до сведения Федеральной налоговой службы и ее территориальных органов, а также направить его в Минюст России.

2. Новая редакция статьи 333.39 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац восьмой пункта 1), предусматривает освобождение от уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации.

Из обращений органов ЗАГС следует, что на практике допускается толкование указанной нормы, при котором к льготной категории лиц, подлежащих освобождению от уплаты государственной пошлины, можно отнести иностранных граждан, обращающихся в органы ЗАГС Российской Федерации лично и не предоставляющих подтверждения проживания на территории России. В этом случае установить факт регистрации по месту жительства в Российской Федерации обратившегося лица не представляется возможным. При подобном применении обсуждаемой нормы может произойти существенное недополучение государственной пошлины бюджетом Российской Федерации.

При подготовке новой редакции статьи 333.39 Налогового кодекса Российской Федерации в основу концепции новых норм закладывались положения международных договоров Российской Федерации, согласно которым договаривающиеся стороны обязуются пересылать друг другу свидетельства о регистрации актов гражданского состояния бесплатно. То, есть речь шла об обращениях, поступающих с территорий иностранных государств.

В тоже время физические лица, находящиеся на территории Российской Федерации и обратившиеся в орган ЗАГС лично, от уплаты государственной пошлины освобождаться не должны. Следует учитывать, что международные договоры Российской Федерации в сфере оказания правовой помощи содержат норму, согласно которой граждане каждого из государств-участников, а также другие лица, проживающие на его территории, имеют право обращаться в компетентные учреждения юстиции, на тех же условиях, что и граждане этого государства.

Согласно статье 7 части первой Налогового кодекса Российской Федерации если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

В этой связи полагаем, что содержащаяся в статье 333.39 Налогового кодекса Российской Федерации норма, предусматривающая освобождение физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации от уплаты соответствующей государственной пошлины, распространяется на тех лиц, которые находятся за пределами Российской Федерации на момент обращения и в письменном заявлении высказывают просьбу выслать соответствующие документы на территорию иностранного государства.

В данном случае подтверждением проживания физического лица за пределами Российской Федерации на момент обращения будет являться поступление его письменного заявления из иностранного государства с просьбой направить документ о государственной регистрации акта гражданского состояния на его территорию.

3. Кроме того, абзац восьмой пункта 1 статьи 333.39 части второй Налогового кодекса Российской Федерации требует разъяснений о том, подлежат ли освобождению физические лица, проживающие за пределами Российской Федерации, от уплаты государственной пошлины за внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния, выдачу соответствующих справок и извещений.

Абзац первый статьи 333.39 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает освобождение физических лиц от уплаты государственной пошлины, проживающих за пределами Российской Федерации, за государственную регистрацию актов гражданского состояния.

Вместе с тем подпункт 1 статьи 333.39 Налогового кодекса Российской Федерации освобождает физических лиц от уплаты соответствующей государственной пошлины и за совершение других юридически значимых действий.

С учетом изложенного на основании статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации, просьба дать официальное разъяснение по вопросу применения абзаца восьмого пункта 1 статьи 333.39 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

4. В целях совершенствования законодательства о налогах и сборах в части, касающейся уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами, предлагается внести в статью 333.39 части второй Налогового кодекса Российской Федерации следующие изменения:

абзац первый после слов "регистрацию актов гражданского состояния" дополнить словами "и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами";

абзац восьмой пункта 1 изложить в следующей редакции:

"за выдачу документов о государственной регистрации актов гражданского состояния, в том числе с проставлением апостиля, пересылаемых в иностранное государство по обращениям, поступившим с его территории.".

Ответ: В связи с Вашим письмом от 27 марта 2006 г. N 09/2316-ВЯ по вопросам места уплаты государственной пошлины за совершение действий органами записи актов гражданского состояния, а также освобождения от уплаты государственной пошлины физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации, за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия Минфин России сообщает.

1. В соответствии со статьей 10 Федерального закона от 15 ноября 1997 г. N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния" (далее - Федеральный закон) за государственную регистрацию актов гражданского состояния уплачивается государственная пошлина, размер и порядок уплаты (освобождения от уплаты) которой определяются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Так, статьей 333.26 главы 25.3 "Государственная пошлина" Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определены размеры государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами.

Согласно подпункту 4 пункта 1 и пункту 3 статьи 333.18 Кодекса государственная пошлина уплачивается до выдачи документов (их копий, дубликатов) по месту совершения юридически значимого действия.

Учитывая изложенное и в соответствии с подпунктом 6 пункта 333.26 Кодекса за выдачу повторного свидетельства о государственной регистрации акта гражданского состояния должна уплачиваться государственная пошлина до выдачи документов по месту совершения юридически значимого действия в размере 100 рублей. Согласно пункту 4 статьи 9 Федерального закона лицу, обратившемуся в орган записи актов гражданского состояния лично, повторное свидетельство о государственной регистрации акта гражданского состояния выдается в день обращения. В случае, если лицо обращается в орган записи актов гражданского состояния с запросом в письменной форме, повторное свидетельство высылается по указанному таким лицом адресу. Одновременно с запросом в письменной форме необходимо представить квитанцию об уплате соответствующей государственной пошлины.

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду "п.п. 6 п. 1 ст. 333.26 Кодекса"

В связи с изложенным, в тех случаях, когда местонахождение органа ЗАГСа, в котором хранится первый экземпляр актовой записи, и место жительства лица, обратившегося за получением повторного свидетельства, не совпадают, т.е находятся в разных муниципальных образованиях, населенных пунктах и даже субъектах Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается в отделение Сбербанка России по месту нахождения органа ЗАГСа, который будет производить выдачу повторного свидетельства о государственной регистрации акта гражданского состояния. Совершением юридически значимого действия можно считать как место нахождения органа ЗАГСа, в котором хранится первый экземпляр записи акта гражданского состояния, так и место нахождения органа ЗАГСа по месту жительства гражданина.

В случае, если лицо обращается в письменном виде в орган ЗАГСа, в котором хранится первый экземпляр актовой записи, с приложением квитанции об уплате государственной пошлины с правильным указанием реквизитов территориальных органов Госрегистрации и Федерального казначейства, на территории которого находится данный орган ЗАГСа, то местом совершения данного действия (местом выдачи повторного свидетельства) является место нахождения органа ЗАГСа, в котором хранится первый экземпляр актовой записи.

В случае, уплаты государственной пошлины за выдачу повторного свидетельства или справок из архива по месту нахождения органа ЗАГСа, совпадающего с местом жительства обратившегося лица, то местом совершения данного действия будет являться орган ЗАГСА по месту жительства гражданина.

2. Согласно пункту 4 статьи 333.18 Кодекса иностранные граждане и лица без гражданства уплачивают государственную пошлину в порядке и размерах, которые установлены главой 25.3 Кодекса соответственно для физических лиц.

В соответствии с абзацем восьмым пункта 1 статьи 333.39 Кодекса от уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния освобождаются физические лица, проживающие за пределами территории Российской Федерации, включая выдачу справок и документов из архива.

Данная норма Кодекса распространяется на тех лиц, которые находятся за пределами Российской Федерации на момент обращения и в письменном заявлении высказывают просьбу выслать соответствующие документы на территорию иностранного государства, а также на лиц, временно пребывающих на территории Российской Федерации и обратившихся в орган ЗАГСа на территории Российской Федерации лично.

Согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) срок временного пребывания иностранного гражданина в Российской Федерации определяется сроком действия выданной ему визы. Срок временного пребывания в Российской Федерации иностранного гражданина, прибывшего в порядке, не требующем получения визы, не может превышать девяносто суток, за исключением случаев, предусмотренных данным Федеральным законом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона понятие "иностранный гражданин" включает в себя понятие "лицо без гражданства", за исключением случаев, когда федеральным законом для лиц без гражданства устанавливаются специальные правила, отличающиеся от правил, установленных для иностранных граждан.

Согласно пункту 1 статьи 20 Федерального закона иностранный гражданин, въехавший в Российскую Федерацию, обязан зарегистрироваться в течение трех рабочих дней со дня прибытия в Российскую Федерацию в порядке, предусмотренном данным Федеральным законом и другими федеральными законами. Документами, необходимыми для регистрации иностранного гражданина являются миграционная карта, содержащая сведения об иностранном гражданине и имеющая отметку органа пограничного контроля о въезде его в Российскую Федерацию, а также документ, удостоверяющий его личность.

Следовательно, подтверждением временного пребывания физического лица на территории Российской Федерации является виза либо миграционная карта с отметкой о регистрации иностранного гражданина в регистрирующих органах. Фактом подтверждения проживания физического лица за пределами Российской Федерации на момент обращения является поступление его письменного заявления из иностранного государства с просьбой направить документ о государственной регистрации акта гражданского состояния на территорию его проживания.

3. Учитывая редакцию абзаца первого пункта 1 статьи 333.39 Кодекса и то, что внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния, относится к прочим юридически значимым действиям, совершаемым органами записи актов гражданского состояния, действие абзаца восьмого пункта 1 статьи 333.39 Кодекса на совершение вышеперечисленных действий не распространяется, за исключением внесения исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния, допущенных при государственной регистрации актов гражданского состояния по вине работников, производящих данную регистрацию.

4. По вопросу совершенствования законодательства Российской Федерации в части, касающейся уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, сообщается, что Ваши предложения по уточнению положений абзаца первого и восьмого пункта 1 статьи 333.39 Кодекса будут учтены при внесении изменений в главу 25.3 "Государственная пошлина" Кодекса.


С.Д.Шаталов


Письмо Минфина РФ от 27 апреля 2006 г. N 03-06-03/6/11

Текст письма официально опубликован не был

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: