ВАЖНО! НАЛОГИ И БУХУЧЕТ

Законодательным (представительным) органам регионов и муниципалитетов предоставлено право устанавливать в случаях, порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующее. Виды деятельности, в отношении которых может применяться соответствующий специальный налоговый режим (далее – СНР). Ограничения на его переход и применение. Ставки по СНР в зависимости от видов деятельности и категорий налогоплательщиков. Особенности определения налоговой базы. Налоговые льготы, а также основания и порядок их применения. В части УСН предусматривается, что при объекте налогообложения в виде доходов налоговые ставки могут быть установлены законами субъектов Федерации в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. При этом в 2017–2021 гг. на территориях Республики Крым и г. Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена до 3 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы минус расходы (причем налоговые ставки могут дифференцироваться по категориям налогоплательщиков и видам предпринимательской деятельности). Регионы вправе вводить нулевую ставку по упрощенной и патентной системам налогообложения для впервые зарегистрированных ИП, оказывающих бытовые услуги населению. Напомним, что ранее указанная налоговая ставка могла устанавливаться для производственной, социальной и (или) научной сферы деятельности. Согласно поправкам нормативными актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки ЕНВД в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности. Кроме того, расширен перечень видов предпринимательской деятельности, подпадающих под патентную систему налогообложения (с 47 до 63). В частности, в него включены услуги общепита, оказываемые через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей; производство молочной продукции, хлебобулочных и мучных кондитерских изделий; сбор и заготовка пищевых и недревесных лесных ресурсов, лекарственных растений; товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство; лесохозяйственная деятельность; сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья; разработка программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптация и модификация; ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования. См. Федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 232-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Установлен особый режим налогообложения для резидентов свободного порта Владивосток. Так, для указанных лиц предусмотрены следующие льготы. По налогу на прибыль – в первые пять лет они применяют пониженную ставку не более 5% (в т. ч. 0% в федеральный бюджет, не более 5% – в региональный), в течение последующих пяти лет – ставку не менее 12% (в т. ч. 2% в федеральный бюджет, не менее 10% – в региональный). Названные плательщики освобождены от земельного налога и налога на имущество. Их совокупные отчисления во внебюджетные фонды понижены с 30 до 7,6%. Кроме того, при определенных условиях резиденты свободного порта Владивосток вправе применять заявительный порядок возмещения НДС начиная с 1 октября 2015 г. См. Федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 214-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О свободном порте Владивосток». Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2016 г.

Подготовлена новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС и на ОМС плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам (РСВ-1). Скорректирован порядок ее заполнения. Это обусловлено в т. ч. изменениями в законодательстве о страховых взносах. Так, в 2015 г. перестали действовать пониженные тарифы, установленные в 2012-2014 гг. для отдельных субъектов. Теперь облагаются взносами выплаты в пользу иностранных работников, независимо от продолжительности заключенных с ними трудовых договоров. Взносы на медстрахование рассчитываются исходя из всей суммы выплат физлицу. Предельная база отменена. При этом в новой форме отражается количество застрахованных лиц, с выплат которым начислены взносы. Отражена возможность применять пониженные тарифы участниками свободной экономической зоны на территориях Крыма и Севастополя и резидентами территорий опережающего социально-экономического развития. Предусмотрено формирование уточненного расчета, в т. ч. при выявлении ошибок в изначальном, при изменении показателей. См. постановление Правления Пенсионного фонда России от 4 июня 2015 г. № 194п «О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 16 января 2014 года № 2п». Постановление применяется начиная с представления расчета за I полугодие 2015 г. Зарегистрировано в Минюсте России 23 июля 2015 г. Регистрационный № 38153.

Начиная с отчетности за I полугодие 2015 г. применяется новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС и на ОМС плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам (форма РСВ-1 ПФР). В связи с этим обновлен электронный формат данного расчета. См. постановление Правления Пенсионного фонда России от 2 июля 2015 г. № 243п «Об утверждении формата расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам». Зарегистрировано в Минюсте России 24 июля 2015 г. Регистрационный № 38164.

Скорректирован перечень кодов медицинских товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по ставке 10% при их ввозе в Россию. Уточнено, что речь идет о ТН ВЭД ЕАЭС, а не ТС. В перечень внесены шампуни (3305 10 000 0), соль прочая (2501 00 990 0), шприцы медицинские (9018 31), вода морская и солевые растворы (2501 00 100 0), средства для маникюра или педикюра (3304 30 000 0), парфюмерные, косметические или туалетные средства прочие (3307 90 000 8), жвачка без сахара (сахарозы) и (или) с использованием сахарозаменителя (2106 90 980 1). Исключены оборудование дыхательное прочее и газовые маски, кроме защитных масок без механических деталей и сменных фильтров (9020 00 000 0), приборы и устройства, применяемые в медицине, хирургии, стоматологии или ветеринарии, аппаратура электромедицинская прочая и приборы для исследования зрения (9018), устройства для механотерапии; аппараты массажные; аппаратура для психологических тестов для определения способностей; терапевтическая дыхательная аппаратура (9019 20 000 0).

См. постановление Правительства РФ от 30 июня 2015 г. № 655 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 г. № 688».

Утверждены формы уведомлений ТС-1 и ТС-2. Речь идет о постановке на учет (о внесении изменений показателей объекта торговли, прекращения объекта обложения) организации или ИП в инспекции по объекту осуществления вида деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор. О снятии с такого учета. Определен порядок заполнения уведомлений. Приведены форматы представления документов в электронном виде. Напомним, что глава НК РФ, посвященная торговому сбору, действует с 1 января 2015 г. Сбор может быть введен в городах федерального значения не ранее 1 июля 2015 г. В муниципалитетах, не входящих в состав городов федерального значения, сбор может быть введен только после принятия соответствующего федерального закона. С 1 июля 2015 г. сбор вводится на территории Москвы.

См. приказ Федеральной налоговой службы от 22 июня 2015 г. № ММВ-7-14/249@ «Об утверждении форм и форматов уведомлений о постановке на учет, снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, а также порядка заполнения этих форм». Зарегистрировано в Минюсте России 20 июля 2015 г. Регистрационный № 38091.