Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение "Вести Гаранта" Выпуски Вести Гаранта. ИЮНЬ 2014 года важно! налоги и бухучет

важно! налоги и бухучет

Общие вопросы налогообложения и бухучета

Республика Крым и г. Севастополь: о постановке на налоговый учет

Речь идет об организации учета юрлиц и физлиц в налоговых органах России на территориях Республики Крым и г. Севастополя. В частности, разъяснено следующее. На территории Республики Крым российские организации, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, ставятся на учет в налоговых органах России по месту своего нахождения, нахождения филиалов (представительств), иных обособленных подразделений в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

Российские организации представляют в налоговые органы по месту своего нахождения сообщения по форме № С-09-3-1 (утверждена приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@) в отношении обособленных подразделений (кроме филиалов и представительств), созданных на территории Республики Крым после 18 марта 2014 года. Отмечено, как заполнить данное сообщение.

Постановка организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения осуществляется в течение 5 рабочих дней с даты получения сообщения. В этот же срок выдается соответствующее уведомление по форме № 1-3-Учет (утверждена приказом ФНС России от 11 августа 2001 г. № ЯК-7-6/488@). Датой постановки на учет является дата создания обособленного подразделения, указанная в сообщении. Однако если в сообщении отмечена дата создания обособленного подразделения в период с 18 марта по 8 апреля 2014 года включительно, датой постановки на учет считается 9 апреля 2014 года – день создания Инспекции ФНС России по г. Симферополю.

Если физлицо, проживающее на территории Республики Крым, регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с российским законодательством, оно ставится на учет в инспекции ФНС России одновременно с регистрацией.
Свидетельство о постановке на учет (форма утверждена приказом ФНС России от 11 августа 2001 г. № ЯК-7-6/488@), оформленное на бланке, образец которого утвержден приказом ФНС России от 23 ноября 2004 г. № САЭ-3-09/123@, с указанием ИНН выдается одновременно с документом, подтверждающим факт внесения записи в ЕГРИП.

В иных случаях постановка физлиц на налоговый учет будет осуществляться после истечения переходного периода либо принятия соответствующих нормативно-правовых актов.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 17 апреля 2014 г. № СА-4-14/7403@ «Об организации учета организаций и физических лиц в налоговых органах Российской Федерации на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя».

Как заполнить уведомление о контролируемых сделках?

Разъяснен порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках. Отмечено, как оформлять уведомление по внебиржевому расчетному форварду, а также по сделке реализации (выбытия) облигаций и возмещения покупателем суммы начисленного купонного дохода; в отношении договоров страхования.

Отмечены особенности заполнения уведомления по агентским сделкам. Указано, как отразить в пунктах 130 и 140 раздела 1Б уведомления суммы экспортной пошлины, заполнить пункты 040 и 043 названного раздела.
Уделено внимание порядковому номеру участника контролируемой сделки, а также представлению уведомления при ликвидации организации.
Разъяснено также, что налогоплательщику до внесения соответствующих изменений в формат уведомления о контролируемых сделках в электронной форме рекомендуется в показателе «Код ОКАТО» указывать код ОКТМО.
В пункте 070 раздела 1Б «Код страны происхождения предмета сделки по классификатору ОКСМ (цифровой)» указывается код страны происхождения товара согласно Общероссийскому классификатору стран мира ОК 025-2001 (ОКСМ) либо страны происхождения иного объекта гражданских прав, если ее можно определить. Если предметом сделки являются работы или услуги, данное поле не заполняется.

Отмечено, что Европейский Союз является наднациональным образованием, состоящим из отдельных государств. Если товар произведен на его территории, необходимо указать конкретное государство, откуда фактически происходит этот товар.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 18 апреля 2014 г. № ОА-4-13/7549@ «О заполнении Уведомления о контролируемых сделках».

Патентная система налогообложения

О размере потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в рамках патентной системы налогообложения (ПСН)

Законами регионов устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем (ИП) годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

Разъяснено, что размер потенциально возможного дохода должен быть установлен в отношении всех видов предпринимательской деятельности в пределах минимального и максимального размеров с учетом индексации на коэффициент-дефлятор. В 2014 году минимальный размер составляет 106,7 тыс. руб. (100 тыс. x 106,7), максимальный размер – 1067 тыс. руб., если иное не установлено НК РФ.

ИП подает заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. Отказать в выдаче патента по причине того, что соответствующий закон региона не принят либо не вступил в действие, налоговый орган не вправе.

См. письмо Федеральной налоговой службы от 7 апреля 2014 г. № ГД-4-3/6312@ «О порядке применения законов субъектов Российской Федерации о патентной системе налогообложения».

НДс

Учет убытков от уступки права требования долга и стоимости малоценного имущества упростили

Цель поправок – упростить налоговый учет по некоторым операциям. В частности, закреплены нормы о моменте определения налоговой базы по НДС при реализации недвижимости. Это день предоставления объекта покупателю по передаточному акту или иному подобному документу.

Что касается налога на прибыль, то уточнен порядок учета суммовых разниц по доходам и расходам, выраженным в иностранной валюте. Предусмотрена возможность списать стоимость малоценного имущества в течение более одного отчетного периода в зависимости от учетной политики.

Скорректирована процедура учета убытка от уступки права требования долга третьему лицу. Соответствующая сумма признается полностью на дату уступки (ранее 50% включались во внереализационные расходы по истечении 45 календарных дней с даты уступки).
Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Для некоторых положений установлены иные сроки.
См. Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Можно ли включить в расходы в целях исчисления прибыли НДС, восстановленный при передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал хозобществ?

По вопросу включения в расходы при исчислении прибыли НДС, восстановленного при передаче основных средств (ОС) в качестве вклада в уставный капитал хозобществ, разъяснено следующее. В целях налогообложения прибыли организация вправе уменьшить доходы от реализации имущественных прав (долей, паев) на цену их приобретения и расходы в связи с покупкой и реализацией.

Разъяснено, что при реализации доли в уставном капитале хозобщества под ценой ее приобретения понимается остаточная стоимость внесенных ОС. Последняя устанавливается по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанные ОС. Первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до пригодного к использованию состояния (кроме НДС и акцизов). Исключение – случаи, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ). Следовательно, остаточная стоимость ОС рассчитывается без учета НДС.

При передаче ОС в качестве вклада в уставный капитал хозобществ принятый к вычету НДС восстанавливается. Он не включается в стоимость ОС и подлежит вычету у принимающей организации, если ОС используются для облагаемых НДС операций. При этом восстановленный налог должен быть указан в документах, которыми оформляется передача имущества. По мнению ФНС России, оснований для включения восстановленного НДС в расходы в целях исчисления прибыли не имеется, поскольку он подлежит вычету у принимающей стороны. Кроме того, возможность учета в затратах НДС, восстановленного при передаче ОС в качестве вклада в уставный капитал хозобществ, НК РФ не предусмотрена.

См. письмо Федеральной налоговой службы от 14 апреля 2014 г. № ГД-4-3/7044@ «О рассмотрении запроса от 13.11.2013 № ИМ-10-02/05533дсп».

Налог на прибыль

Налогообложение сделок между взаимозависимыми лицами: вопросы самостоятельной корректировки налоговой базы

Если в сделке между взаимозависимыми лицами цены товаров (работ, услуг) не соответствуют рыночным и это привело к занижению сумм налогов (НДФЛ, НДС, НДПИ, налог на прибыль) или авансовых платежей по ним, налогоплательщик вправе по окончании календарного года самостоятельно скорректировать налоговую базу и суммы соответствующих налогов.

Разъяснены особенности осуществления такой корректировки иностранными организациями, ведущими деятельность в России через постоянные представительства и являющимися плательщиками налога на прибыль. До внесения необходимых дополнений в форму декларации по налогу на прибыль иностранной организации корректировку отражают следующим образом. Если она связана с увеличением доходов, учитываемых при налогообложении, сумма корректировки налоговой базы отражается по строке 150 раздела 5 декларации. Если с уменьшением учитываемых расходов – на величину корректировки уменьшается показатель по строке 240 раздела 5 декларации.

При корректировке вместе с декларацией ФНС России рекомендует налогоплательщикам направлять в налоговый орган пояснительную записку. В ней целесообразно указать сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка (в частности, номер и дату договора, указанную в нем стоимость предмета сделки, сумму произведенной корректировки, данные об участниках сделки – ИНН, наименование) и иную значимую, по мнению налогоплательщика, информацию.

Эти сведения позволят разграничить предмет контроля между ФНС России и территориальными налоговыми органами, а также сократить объем переписки между налогоплательщиками и налоговиками.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 21 апреля 2014 г. № ГД-4-3/7582@ «О порядке отражения в налоговой декларации самостоятельной корректировки налоговой базы по налогу на прибыль организаций».

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) поправили в части отчислений в Федеральный фонд социальной и экономической поддержки отечественной кинематографии

Скорректирован НК РФ. Поправки касаются налога на прибыль.
Целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности при определении налоговой базы не учитываются.

Поправками к ним отнесены отчисления, полученные НКО, учрежденной государством в лице Правительства РФ для поддержки отечественной кинематографии, повышения ее конкурентоспособности, обеспечения условий для создания качественных фильмов, соответствующих национальным интересам, и популяризации национальных фильмов в России. В настоящее время ею является Федеральный фонд социальной и экономической поддержки отечественной кинематографии.

Данные средства не будут облагаться налогом в пределах сумм, источником которых являются бюджетные ассигнования, предоставленных указанной НКО на условиях долевого участия на производство национальных фильмов или в возмещение расходов на указанные цели.
Поправки вступают в силу не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль.
См. Федеральный закон от 5 мая 2014 г. № 108-ФЗ «О внесении изменения в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Транспортный налог

Налог на дорогие автомобили: рассчитываем среднюю стоимость машины

С 1 января 2014 года существенно увеличен транспортный налог на дорогостоящие легковые автомобили. Для машин средней стоимостью от 3 млн руб. установлены повышающие коэффициенты. Их размер зависит от цены автомобиля и его года выпуска. Прописан порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей.

За основу берется определенная базовая версия машины. Предусмотрены 2 формулы расчета. Первая – для случаев, когда производитель (его уполномоченное лицо) представлен на территории России. Средняя стоимость автомобилей определяется исходя из рекомендованных розничных цен на автомобили данной марки, модели и года выпуска соответствующих базовых версий по состоянию на 1 июля
и 1 декабря соответствующего налогового периода. Рекомендованные розничные цены ежегодно запрашиваются Минпромторгом России у производителей в отношении машин, цена на которые превышает 3 млн руб. Данные должны быть представлены производителями не позже 1 июля и 1 декабря. Средняя стоимость автомобилей определяется путем сложения рекомендованных цен по состоянию на 1 июля и 1 декабря и деления полученной суммы на 2.

Если производитель не представлен в нашей стране либо им не поданы данные о рекомендованной розничной цене, применяется вторая формула. В ее основе – розничные цены на новые автомобили данной марки, модели и года выпуска соответствующих базовых версий по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода, указанные в российских каталогах (к максимальной цене прибавляется минимальная и делится на 2).
Дополнительно могут использоваться данные из каталогов иностранных издательств. В этом случае средняя стоимость умножается на коэффициент приведения каталожной цены машины в рублевый эквивалент согласно валютному курсу года выпуска автомобиля. Также прибавляется сумма утилизационного сбора и ввозной таможенной пошлины, уплачиваемых за подобный автомобиль. Такой подход следует применять при расчете средней стоимости автомобилей старше 5 лет.

См. приказ Министерства промышленности и торговли РФ от 28 февраля 2014 г. № 316 «Об утверждении Порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации».
Зарегистрировано в Мин-юсте России 2 апреля 2014 г. Регистрационный № 31805.