СЛУЖБА ПРАВОВОГО КОНСАЛТИНГА

При получении займа заемщиком (предпринимателем) был оформлен только приходный кассовый ордер. При этом в кассовой книге поступление денег не отражено. Квитанция к приходному кассовому ордеру выдана займодавцу. Является ли нарушение заемщиком порядка оприходования денежных средств основанием для признания договора займа незаключенным по его безденежности?
Согласно п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса (ГК РФ) договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей (п. 2 ст. 808 ГК РФ).
Отметим, что заемщики – юридические лица или индивидуальные предприниматели при приеме займа наличными деньгами обязаны руководствоваться нормами Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (далее – Положение).
В соответствии с п. 3.1 Положения прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем проводится по приходным кассовым ордерам. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру (п. 3.2 Положения). Для учета поступающих в кассу и выдаваемых из кассы наличных денег юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу (п. 5.1 Положения). По каждому приходному кассовому ордеру и расходному кассовому ордеру в кассовой книге кассиром осуществляются записи (п. 5.2 Положения). Согласно п. 6.1 Положения юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают внесение в кассовую книгу всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров (полное оприходование в кассу наличных денег).
В силу п. 1 ст. 812 ГК РФ заемщик вправе оспаривать договор займа по его безденежности, доказывая, что деньги или другие вещи в действительности не получены им от займодавца или получены в меньшем количестве, чем указано в договоре. Если в процессе оспаривания заемщиком договора займа по его безденежности будет установлено, что деньги или другие вещи в действительности не были получены от займодавца, договор займа считается незаключенным (п. 3 ст. 812 ГК РФ).
Многочисленная судебная практика свидетельствует о том, что нарушение правил ведения бухгалтерского учета, в частности невнесение записи по приходному кассовому ордеру в кассовую книгу, само по себе не является обстоятельством, свидетельствующим о неполучении заемных денежных средств, а следовательно, не является основанием для признания договора займа незаключенным по его безденежности (смотрите, например, постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11 февраля 2013 г. № 19АП-6847/12, постановления Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 30 января 2013 г. № 12АП-11662/12 и от 27 декабря 2011 г. № 12АП-8723/11, постановление ФАС Центрального округа от 20 декабря 2012 г. № Ф10-4760/12, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 12 августа 2011 г. № Ф08-4632/11 и от 8 августа 2011 г. № Ф08-4671/11, постановление ФАС Поволжского округа от 18 марта 2008 г. № А55-273/2006).
Заметим, что квитанция к приходному кассовому ордеру является документом, свидетельствующим о заключении договора займа (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10 июля 2012 г. № Ф08-3497/12). Кроме того, по своей сути квитанция к приходному кассовому ордеру является распиской о получении заемщиком денежных средств по договору займа (смотрите также постановление ФАС Центрального округа от 20 декабря 2012 г. № Ф10-4760/12).При этом не является обстоятельством, свидетельствующим о неполучении займа, и превышение предельного размера расчетов наличными деньгами (смотрите постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27 декабря 2012 г. № 16АП-3502/12).
Вместе с тем следует обратить внимание на то, что соблюдение порядка оприходования денежных средств может являться предметом судебного исследовании при оспаривании договора займа (смотрите, например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16 сентября 2009 г. № Ф04-5264/2009 (18801-А75-45) и в совокупности с другими обстоятельствами свидетельствовать об отсутствии факта передачи денег (дополнительно смотрите постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20 марта 2009 г. № А53-8433/2007-С1-8).
Следует подчеркнуть, что в любом случае и в каждом споре о признании договора займа незаключенным наличие или отсутствие факта передачи денег устанавливается судом на основе всех обстоятельств дела и представленных доказательств.
Таким образом, нарушение порядка оприходования денежных средств в кассу, в частности невнесение записи по приходному кассовому ордеру в кассовую книгу, само по себе не является обстоятельством, свидетельствующим о том, что договор займа не является заключенным.