Служба правового консалтинга

В пункте 1.4. положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций» указано, что индивидуальный предприниматель обязан хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с пунктами 1.2 и 1.3 положения лимита остатка наличных денег. Означает ли это, что каждый индивидуальный предприниматель с 1 января 2012 года обязан иметь открытый расчетный счет? Если да, то кто осуществляет контроль за соблюдением этого требования?
Согласно п. 2, 3 ст. 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом. Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации (далее – банки), в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.
Таким образом, индивидуальные предприниматели могут вообще не иметь банковских счетов, а осуществлять расчеты исключительно наличными денежными средствами, обязанность открывать расчетный счет для осуществления ими предпринимательской деятельности законом не установлена.
В то же время следует помнить, что расчеты наличными деньгами между индивидуальным предпринимателем и юридическими лицами (индивидуальными предпринимателями), связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 рублей, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами (п. 1 указания ЦБР от 20 июня 2007 г. № 1843-У).
Кроме того, для ведения кассовых операций (приема, выдачи наличных денег) индивидуальный предприниматель обязан установить лимит остатка наличных денег – максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций (кассе) после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (п. 1.2 Положения ЦБР от 12 октября 2011 г. № 373-П, далее – Положение № 373-П). Лимит остатка наличных денег определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно в соответствии с приложением к положению № 373-П.
При этом индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц с учетом предельного размера расчетов наличными деньгами (п. 2 указания ЦБР от 20 июня 2007 г. № 1843-У). Поэтому всю или часть поступающей выручки индивидуальный предприниматель может расходовать на указанные цели.
Наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег индивидуальный предприниматель обязан хранить на банковском счете в банке (п. 1.4 положения № 373-П).
Таким образом, индивидуальный предприниматель не обязан открывать банковский счет для осуществления своей предпринимательской деятельности. Однако наличие такого счета будет являться для него необходимым в случаях, если он планирует осуществлять расчеты на сумму, превышающую 100 000 рублей в пределах одного договора, или если сумма наличных денег в кассе на конец дня (сумма денег, имеющихся в кассе на начало дня и принятых за день, за вычетом израсходованных наличных денег за день) будет превышать лимит остатка наличных денег, установленный предпринимателем с учетом приложения к Положению № 373-П (в случае его неустановления лимит остатка наличных денег следует считать равным нулю).
Осуществление индивидуальным предпринимателем расчетов наличными деньгами сверх установленного размера, а также накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет ответственность в соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ (см. также письмо Федеральной налоговой службы от 21 декабря 2011 г. № АС-4-2/21794@).
С 1 января 2012 года проверка соблюдения предела расчетов наличными деньгами, а также лимита остатка наличных денег более не входит в компетенцию банков. Не обладают такими полномочиями в настоящее время и налоговые органы.
Вместе с тем нельзя не отметить наличие судебной практики, подтверждающей право налоговых органов проверять соблюдение порядка ведения кассовых операций (см. постановления ФАС Поволжского округа от 18 декабря 2007 г. № А57-2424/07-33, ФАС Центрального округа от 8 февраля 2007 г. № А09-7032/06-30). Однако, на наш взгляд, такой вывод не соответствует закону, так как полномочия данного государственного органа носят закрытый характер и не могут толковаться расширительно.
Таким образом, сегодня правовыми актами не определено, в чьей компетенции находится проверка соблюдения индивидуальными предпринимателями предела расчетов наличными деньгами, а также лимита остатка наличных денег.

ОТВЕТ ПОДГОТОВИЛИ:

Анастасия Бахтина, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Анна Кузьмина, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ