Важно! Налоги и бухучет

Общие вопросы бухучета и налогообложения

Финподдержка субъектов малого и среднего бизнеса: установлены особые правила учета доходов и расходов
По Закону о развитии малого и среднего предпринимательства соответствующие субъекты получают финансовую поддержку в виде субсидий.
Внесенные поправки касаются учета доходов и расходов субъектов малого и среднего бизнеса при оказании им такой поддержки.
Изменения действуют при уплате НДФЛ, налога на прибыль, ЕСХН, а также при применении УСН.
Субъектам малого и среднего предпринимательства разрешено отражать указанные средства в составе доходов пропорционально фактически осуществленным за счет этого источника расходам. Это возможно не более 2 налоговых периодов с даты получения.
Если по окончании данного срока сумма финансовой поддержки превысит признанные расходы за счет этого источника, то разница между ними включается в состав доходов этого налогового периода.
Однако при приобретении за счет указанного источника амортизируемого имущества финансовую поддержку учитывают в составе доходов по мере признания расходов. Это положение не касается тех субъектов малого и среднего предпринимательства, которые применяют специальные налоговые режимы.
См. Федеральный закон от 7 марта 2011 г. № 23-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации о порядке учета доходов и расходов субъектов малого и среднего предпринимательства при оказании им финансовой поддержки».
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

Составляем жалобу в вышестоящий налоговый орган
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган. Это также необходимо в случае последующего обращения в суд.
Приведены сведения, которые рекомендуется отражать в жалобе.
В ней, в частности, указываются наименование вышестоящего налогового органа или должность и Ф. И .О. соответствующего должностного лица, персональные данные заявителя (Ф. И. О., почтовый индекс, адреса места жительства и электронной почты, номер телефона), ИНН, расчет оспариваемой денежной суммы.
В жалобе излагаются требования заявителя со ссылкой на нормативные правовые акты, обстоятельства, на которых основаны доводы налогоплательщика. Приводятся доказательства.
Можно указать иные сведения, необходимые для правильного и своевременного рассмотрения дела.
Жалоба подается в письменной форме. Она подписывается заявителем или его представителем (законным или уполномоченным).
См. сообщение Федеральной налоговой службы от 9 февраля 2011 г. «О содержании жалобы, подаваемой в налоговый орган».

К жалобе, подаваемой в налоговый орган, следует приложить расчеты оспариваемых сумм и ряд других документов
Жалоба в налоговый орган представляется в письменном виде.
К ней следует приложить документы, подтверждающие обстоятельства, на которых основываются требования, расчеты, в т. ч. по оспариваемым суммам налогов, сбора, пени, штрафов, вычета. Жалоба подписывается заявителем. Это может сделать и его представитель (законный или уполномоченный). В таком случае нужно приложить доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия последнего.
Уполномоченными представителями не могут быть должностные лица определенных органов (налоговых и таможенных, внутренних дел), судьи, следователи и прокуроры.
Уполномоченный представитель физлица действует на основании доверенности (нотариально удостоверенной или приравненной к таковой).
В рассмотрении жалобы могут отказать, если не соблюдаются требования о подтверждении полномочий представителя.
См. сообщение Федеральной налоговой службы от 15 февраля 2011 г. «О документах, которые рекомендуется приложить к жалобе, подаваемой в налоговый орган».

Материалы выездной проверки должны направляться налогоплательщику вместе с актом
ВАС РФ счел незаконной норму, которая относит к документам служебного пользования экземпляры акта выездной налоговой проверки и сами ее материалы, остающиеся у налогового органа.
Данное положение позволяло отказать проверяемому налогоплательщику в предоставлении ему перечисленных данных. Соответственно, он лишался возможности подготовить аргументированные возражения в отношении пре-дъявляемых к нему претензий со стороны налоговых органов.
Ранее уже предпринималось несколько безуспешных попыток оспорить эту норму
(в 2009 и 2010 гг.). Между тем оснований для удовлетворения заявлений на тот момент не нашлось.
Позже в НК РФ были внесены поправки: введена ранее не предусмотренная обязанность для налогового органа. При передаче акта налоговой проверки налогоплательщику он должен приложить к нему документы, подтверждающие выявленные факты нарушений законодательства о налогах и сборах. Если таковые содержат сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, либо персональные данные физлиц, к акту прилагаются заверенные выписки из них.
Таким образом, с момента введения в действие данных поправок (с 2 сентября 2010) налоговый орган обязан направлять эти материалы и документы в силу прямого указания закона, т. е. без обращения к нему проверяемого налогоплательщика.
С учетом этого оспариваемая норма признана недействующей.
См. решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 24 января 2011 г. № ВАС–16558/10.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

НДФЛ: уточнено, как облагаются доходы по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным в пользу работников до 2008 года
Внесенные поправки касаются уплаты НДФЛ с доходов по договорам о добровольном пенсионном страховании. Речь идет о тех, которые заключены работодателями в пользу своих сотрудников.
С 1 января 2008 года вступили в силу изменения в НК РФ. Согласно им страховые выплаты по этим договорам облагаются НДФЛ. Причем от налога освобождаются страховые взносы, производимые за физлиц из средств работодателей. Прежде было наоборот. Указанные страховые взносы включались в налоговую базу, а страховые выплаты освобождались от НДФЛ.
Теперь установлено следующее. По договорам, заключенным до 1 января 2008 года, страховые взносы по которым до этой даты были полностью произведены работодателями, НДФЛ уплачивается в порядке, действовавшем до вступления в силу указанных выше изменений. Это позволит исключить одновременное налогообложение доходов, полученных как в виде страховых взносов, произведенных работодателями до 2008 года, так и в виде страховых выплат, осуществляемых позднее.
См. Федеральный закон от 7 марта 2011 г. № 24-ФЗ «О внесении изменения в статью 3.1 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации».
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

4-НДФЛ: новая форма
ПБОЮЛ и лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и др.), обязаны в случае появления доходов от соответствующей деятельности подать в налоговый орган декларацию по НДФЛ с указанием суммы предполагаемых поступлений в текущем налоговом периоде. Срок – 5 дней по истечении месяца со дня появления доходов. Утверждены новая форма такой декларации (4-НДФЛ), порядок ее заполнения и формат.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 27 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/768@  «Об утверждении формы налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)».
Зарегистрировано в Минюсте России 24 февраля 2011 года. Регистрационный № 19928.

Лица, не признаваемые налоговыми агентами, не вправе удерживать налог
Налоговым агентами признаются лица, которые обязаны исчислять, удерживать и перечислять налоги в бюджетную систему России.
Доходы в виде подарков от организаций стоимостью до 4 тыс. руб. не облагаются НДФЛ.
Если физлицо получает от организации такой доход стоимостью менее 4 тыс. руб., то компания не признается налоговым агентом.
Лица, не являющиеся налоговыми агентами, не обязаны представлять в налоговый орган сведения о полученных от них физлицами доходах.
Организации следует вести персонифицированный учет названных доходов, полученных от нее физлицами.
Если стоимость подарков, переданных одному физлицу, превысит в налоговом периоде 4 тыс. руб., то организация будет признана налоговым агентом и должна будет исполнять соответствующие обязанности.
НК РФ не предусмотрена возможность удерживать налог лицами, не признаваемыми налоговыми агентами.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18 февраля 2011 г.
№ 03-04-06/6-34.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Услуги оказываются в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов: как учитывать доходы и расходы?
Разъяснен порядок признания в целях налогообложения прибыли доходов и расходов при оказании услуг в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов.
При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место. При этом не важно фактическое поступление денежных средств, иного имущества (работы, услуги) и (или) имущественных прав.
В некоторых случаях доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности. Например, если они относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделки. Если последняя не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или устанавливается косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
Если договор предусматривает получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и нет поэтапной сдачи товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности.
Принципы и методы распределения доходов и расходов утверждаются налогоплательщиком в учетной политике.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 17 февраля 2011 г.
№ 03-03-06/1/107.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Право на вычет НДС, предъявленный при приобретении товаров, имеют только плательщики, состоящие на учете в российских налоговых органах
НК РФ установлены специальные нормы для различных видов расходов, в соответствии с которыми они учитываются. При этом они должны соответствовать определенным критериям. Так, расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Они должны производится для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Например, арендные платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Указано, что право на вычет НДС, предъявленный при приобретении товаров (услуг, работ), имеют только плательщики, состоящие на учете в российских налоговых органах.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 10 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/86.

СОВЕТ: Чтобы найти этот документ в системе ГАРАНТ, введите в строку Базового поиска: расходы по аренде НДС

ВЗНОСЫ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Форму РСВ-1 ПФР привели в соответствие с законодательством
С 1 января 2011 года вступили в силу поправки к законам о страховых взносах во внебюджетные фонды и об ОПС. Они установили пониженные тарифы взносов на ОПС в переходный период для некоторых организаций и ИП, применяющих УСН.
Речь, в частности, идет о тех, что оказывают услуги по ремонту ТС, осуществляют деятельность в сфере образования, здравоохранения, производят пищевые продукты, безалкогольные напитки, резиновые и пластмассовые изделия, мебель, спорттовары, игрушки. Условие – основной размер удельного веса выпущенной продукции по определенному виду деятельности должен составлять не менее 70% в общем объеме товаров. Это касается и услуг.
Для указанных лиц установлен совокупный тариф в размере 26% в пределах страхуемого годового заработка в 2011 и 2012 гг. и переход к тарифу 34% с 2013 года.
В связи с изложенным скорректирована форма расчета по начисленным и уплаченным взносам на ОПС в ПФР, на ОМС в фонды ОМС субъектами, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам (РСВ-1 ПФР). Изменения коснулись раздела «Основания для применения пониженного тарифа».
Обновленная форма применяется начиная с I квартала 2011 года.
См. приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 31 января 2011 г. № 54н «О внесении изменений в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, утвержденную приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12 ноября 2009 г. № 894н».
Зарегистрировано в Минюсте России 8 февраля 2011 года. Регистрационный № 19733.

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

ЕНВД: установлена базовая доходность для торговли через автоматы
Скорректирован НК РФ. Поправки касаются ЕНВД.
Установлена базовая доходность для реализации товаров с использованием торговых автоматов – 4 500 руб. в месяц. Она аналогична той, что применяется для развозной и разносной розничной торговли.
См. Федеральный закон от 7 марта 2011 г. № 25-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Закон вступает в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее
1-го числа очередного налогового периода по ЕНВД.

СОВЕТ: Чтобы найти этот документ в системе ГАРАНТ, введите в строку Базового поиска: 25-ФЗ 2011
Предыдущая тема Следующая тема