Важно! Налоги и бухучет

ОБЩИЕ ВОПРОСЫ БУХУЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Утрачивают силу некоторые акты Минфина России в сфере бухгалтерской отчетности
Начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год, организации должны применять новые формы.
В связи с этим решено с указанного момента признать утратившими силу некоторые акты Минфина России.
Это приказ о прежних формах и акт от 31 декабря 2004 года о внесении изменений в Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности. Поправками исключалось положение о том, что в годовом бухгалтерском балансе данные по группам статей – «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр.
См. приказ Минфина России от 22 сентября 2010 г. № 108н «О признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. № 67н, от 31 декабря 2004 г. № 135н и отдельных положений приказа Министерства финансов Российской Федерации от 18 сентября 2006 г. № 115н».

Новый порядок списания налоговой недоимки и задолженности по пеням, штрафам
В некоторых случаях недоимка по налогам и сборам, задолженность по пеням и штрафам признаются безнадежными ко взысканию.
Согласно поправкам в НК РФ, теперь ФНС России определяет, как списываются данные суммы. А в части налогов, пеней и штрафов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу, – ФТС России. Ранее по федеральным налогам и сборам порядок списания устанавливался Правительством РФ. По региональным и местным налогам – органами власти субъектов Российской Федерации и администрациями муниципальных образований.
В связи с этим определены правила списания следующих сумм:
– недоимка и задолженность по пеням и штрафам по на- логам и сборам, которые до введения в действие НК РФ взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1999 года;
– задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями на 1 января 2001 года, пени и штрафы;
– налоги, сборы, пени и штрафы, списанные с банковских счетов, но не перечисленные в бюджет;
– задолженность по процентам.
Перечислены документы, которые подтверждают наличие оснований для списания. После их получения налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности, а также выписку из ЕГРЮЛ (ЕГРИП). В ней содержатся сведения о ликвидации организации (прекращении деятельности предпринимателя). Затем суммы признаются безнадежными ко взысканию и списываются.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 19 августа 2010 г. № ЯК-7-8/393@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам». Зарегистрировано в Минюсте РФ 23 сентября 2010 года. Регистрационный № 18528.

Как списывают безнадежную к взысканию задолженность недействующих юридических лиц?
Определен порядок списания признанных безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящимся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица.
Решение принимает руководитель налогового органа по месту нахождения организации. При этом необходимо, чтобы организация одновременно соответствовала ряду условий. Так, она должна отвечать признакам недействующего юридического лица и иметь подлежащую списанию задолженность. Организация не может находиться в процедурах, применяемых в деле о банкротстве. Еще одно условие – наличие постановления об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскать задолженность.
Кроме того, налоговый орган проверяет наличие или отсутствие у таких организаций операций по счетам в банках в течение последних 12 месяцев.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 19 августа 2010 г. № ЯК-7-8/392@ «Об утверждении Порядка списания признанной безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящимся по состоянию на 1 января 2010 года за органи зациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица, и Перечня документов, при наличии которых принимается решение о признании безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящимся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица».
Зарегистрировано в Минюсте РФ 13 сентября 2010 года. Регистрационный № 18417.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Об освобождении суточных от налога на доходы физических лиц
Даны разъяснения по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц суточных работникам в командировке.
Эти суммы не облагаются налогом, если их размер не превышает установленных значений. Для дней нахождения в России – это 700 рублей, для тех, что работник провел в загранкомандировке, – 2500 рублей (исключение – последний день с ограничением в 700 рублей).
Фактический размер суточных определяется коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 сентября 2010 г. № 03-04-06/6-205.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Уточнены правила применения нулевой ставки по НДС при реализации товаров для официального использования диппредставительствами
При реализации товаров для официального использования иностранными диппредставительствами (и приравненными к ним) предприятия применяют ставку НДС 0%. Речь также идет о продукции для личного использования сотрудниками этих представительств, в том числе проживающими вместе с ними членами семей.
Скорректированы правила применения нулевой ставки. Установлено следующее. Если товар реализован без договора, совершенного в простой письменной или нотариальной форме, то в налоговый орган представляются счета-фактуры, выставленные продавцами, и платежный документ, подтверждающий фактическое перечисление денежных средств.
Если товар реализован за наличный расчет, то в налоговый орган представляются договор, счета-фактуры, документы, подтверждающие его фактическую оплату. Если при реализации товаров за наличный расчет не заключен договор и (или) не выставлен счет-фактура, то в налоговый орган направляются документы, подтверждающие их фактическую оплату.
Если в документах, кассовых чеках, бланках строгой отчетности отдельной строкой не выделена предъявленная продавцом сумма НДС и счет-фактура не выставлен, то налоговый орган определяет сумму, подлежащую возмещению, расчетным методом.
Указано, что решение о возмещении НДС или отказе в нем принимается в течение 7 дней и направляется в УФК на следующий день.
Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования. Оно распространяется на правоотношения, возникшие с 1 октября 2009 года. Если до вступления в силу указанных изменений принято решение об отказе в возмещении НДС в связи с отсутствием выделенной отдельной строкой суммы налога, то заявитель вправе повторно представить документы в налоговый орган.
Если до указанной даты проверка не завершена и решение не принято, то она прекращается и начинается новая.
См. постановление Правительства РФ от 13 сентября 2010 г. № 711 «О совершенствовании порядка применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей».

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

Внесены поправки в законодательство о государственных пошлинах
Скорректированы 50 постановлений Правительства РФ. В указанных актах закреплено, что пошлина уплачивается в размерах и порядке, которые установлены законодательством о налогах и сборах. Это касается лицензирования деятельности в областях авиатехники, пожарной безопасности, шифрования информации, геодезии и картографии, боеприпасов и пиротехнических изделий, вооружения и военной техники, обращения с ломом цветных и черных металлов, использования атомной энергии и источников ионизирующего излучения и др.
В ряде случаев уточнено, что в лицензирующий орган подается документ, подтверждающий уплату госпошлины за предоставление лицензии (ранее – за рассмотрение заявления о предоставлении).
Пересмотрены размеры пошлин за совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора. В частности, максимальная плата за опробование и клеймение серебряных изделий увеличена со 150 до 300 руб. Также в 2 раза (со 120 до 240 руб.) выросла предельная сумма, взимаемая за осуществление установленных действий по запросу правоохранительных органов.
См. постановление Правительства РФ от 24 сентября 2010 г. № 749 «О внесении изменений в некоторые постановления Правительства Российской Федерации по вопросам государственной пошлины».

ПРИРОДОРЕСУРСНЫЕ ПЛАТЕЖИ

Ставка НДПИ в отношении нефти за август по сравнению с июлем увеличилась
С 1 января 2007 года ставка НДПИ в отношении нефти, составляющая 419 руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв). Приводятся данные для расчета НДПИ в отношении нефти за август 2010 года. При среднем уровне цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 75,69 доллара США за баррель и среднем значении в указанном налоговом перио де курса доллара США к рублю 30,3439 Кц составляет 7,0558 (в предыдущем налоговом периоде Кц равнялся 6,9686). Значение Кв определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Таким образом, в связи с ростом цены на нефть ставка НДПИ в отношении нефти по сравнению с предыдущим налоговым периодом увеличилась.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 16 сентября 2010 г. № ШС-37-3/11407@ «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за август 2010 года».