Важно! Налоги и бухучет

ОБЩИЕ ВОПРОСЫ БУХУЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Судоремонтные предприятия в районах с ограниченными сроками навигации тоже могут рассчитывать на отсрочку по уплате налогов
Согласно НК РФ лицу, деятельность которого носит сезонный характер, может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налога. При этом доход от такой деятельности должен составлять не менее 50% от всего объема выручки.
Поправками расширен перечень сезонных отраслей и видов деятельности. В него включены строительство и ремонт судов внутреннего водного транспорта в районах с ограниченными сроками навигации.
См. постановление Правительства РФ от 3 сентября 2010 г. N 677 «О внесении изменения в перечень сезонных отраслей и видов деятельности, применяемый при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога».

СОВЕТ:   Чтобы найти этот документ в системе ГАРАНТ, введите в строке Базового поиска изменения в перечень отсрочек по налогам

Могут ли налоговые органы вызывать к себе налогоплательщиков?
В рамках своих полномочий налоговые органы контролируют соблюдение законодательства о налогах и сборах и проверяют, правильно ли исчислены и уплачены соответствующие суммы.
Они также вправе вызывать налогоплательщиков на основании письменного уведомления. Причины – необходимы пояснения в связи с уплатой налогов и сборов; проверка. Плательщики не должны препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Они могут участвовать в возникающих отношениях лично либо через законного или уполномоченного представителя.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 сентября 2010 г. N 03-02-08/48.

Учет по месту нахождения обособленного подразделения: новые правила
Со 2 сентября 2010 года изменился порядок налогового учета организаций. До утверждения новых форм документов ФНС России рекомендует учитывать следующее.
В налоговом органе по месту нахождения филиала (представительства) юридического лица учет ведется на основании сведений ЕГРЮЛ, по месту нахождения иных обособленных подразделений – на основании сообщений организации. Приведены их образцы и порядок заполнения. Документы, подтверждающие создание подразделений, представлять не нужно. Формы заявлений о постановке на учет и снятии с него (N 1-2-Учет и N 1-4-Учет, утвержденные приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826) не применяются. При изменении места нахождения филиала, представительства (иного обособленного подразделения) вместе с формами N Р13001, N Р14001 и N Р13002 (либо N С-09-3) следует представлять заявление произвольного образца о данном факте. Его отсутствие влечет невозможность снятия организации с учета по старому месту нахождения подразделения и постановки на учет по новому месту. В формах полностью указываются прежний и новый адреса подразделения.
Если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, организация вправе встать на учет в одном из них по своему выбору. При этом в налоговый орган по месту нахождения организации подается соответствующее уведомление (форма и порядок заполнения прилагаются).
Документы для учета налогоплательщиков можно будет представлять в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи только после утверждения соответствующих порядков, внедрения в промышленную эксплуатацию необходимого программного обеспечения и при наличии у налогоплательщиков ЭЦП.
См. информационное сообщение Федеральной налоговой службы от 3 сентября 2010 г.

ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ

Что должны понимать рыбохозяйственные организации под производством продукции собственными силами?
Рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели могут быть признаны сельхозтоваропроизводителями, если они соблюдают условия, установленные НК РФ. Одно из них – доля дохода от реализации уловов водных биоресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции в общем доходе от продажи товаров за налоговый период должна быть не менее 70%.
Производство продукции собственными силами – это изготовление тем же лицом, которое занималось уловом. Форма привлечения персонала и использования основных средств значения не имеет.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 31 августа 2010 г. N ШС-37-3/10292@ «О порядке применения условия, установленного подпунктом 2 пункта 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации».

СОВЕТ:   Чтобы найти этот документ в системе ГАРАНТ, введите в строке Базового поиска ШС-37-3/10292@

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Документ на право подписи счета-фактуры запрашивается у продавца, а не у покупателя
Счет-фактура является основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету или возмещению. Он подписывается руководителем (главным бухгалтером) продавца либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью. При этом продавец не обязан предоставлять покупателю копию документа на право подписи.
Налоговый орган в рамках контрольных мероприятий не вправе требовать названный документ у покупателя. Он может запросить его у продавца. Кроме того, налоговый орган вправе вызвать свидетелей для подтверждения достоверности подписи.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 9 августа 2010 г. N ШС-37-3/8664.

Можно ли получить вычеты по НДС, если счета-фактуры выставлены с нарушением срока?
Вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами.
Счета-фактуры выставляются не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушениями установленных требований, не могут являться основанием для принятия сумм налога к вычету или возмещению. Таким образом, счета-фактуры, выставленные с нарушением срока, не являются основанием для принятия к вычету сумм НДС по указанным услугам.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 августа 2010 г. N 03-07-11/370.

СОВЕТ:   Чтобы найти этот документ в системе ГАРАНТ, введите в строке Базового поиска 03-07-11/370

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Как учесть стоимость похищенных товарно-материальных ценностей?
К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде, в частности, от хищений, виновники которых не установлены. Факт отсутствия виновных лиц документально подтверждается уполномоченным органом государственной власти.
В случае если лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено, предварительное следствие по уголовному делу приостанавливается. При этом следователь выносит соответствующее постановление. Потерпевший вправе получить его копию.
Таким образом, стоимость похищенных товарно-материальных ценностей в целях налогообложения прибыли списывается на убытки на дату принятия постановления о приостановлении предварительного следствия и при наличии его заверенной копии.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 27 августа 2010 г. N 03-03-06/4/81.

Дебиторскую задолженность можно признать безнадежной, если окончено исполнительное производство
Минфин России указал, что дебиторская задолженность может быть признана безнадежной на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.
Речь идет о случаях, когда невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей.
Еще одна причина – отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание. Пропуск организацией срока повторного предъявления исполнительного листа к исполнению не может рассматриваться как истечение срока исковой давности.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 августа 2010 г. N 03-03-06/4/77.

Включение основного средства в амортизационную группу: нюансы
Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, включаются в состав амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта обращения за ней.
Факт подачи документов на регистрацию подтверждает расписка органа государственной власти об их получении. Если расписки нет, основное средство включается в амортизационную группу в том отчетном (налоговом) периоде, в котором было получено свидетельство о государственной регистрации права.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 августа 2010 г. N 03-03-06/1/560.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Как уплачивается налог на имущество физических лиц за 2011 год?
Изменен срок уплаты налога на имущество физических лиц. Указанные поправки вступают в силу с 1 января 2011 года. Срок уплаты – не позднее 1 ноября.
Уведомления об уплате налога вручают плательщикам не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2011 год уплачивается на основании соответствующих уведомлений до 1 ноября 2012 года.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24 августа 2010 г. N 03-05-06-01/103.