Новации налогового законодательства 2004 года

Новации налогового законодательства 2004 года

Руслан Украинский, компания "Гарант"

Изменения в налоговом законодательстве, которые вступят в силу с 1 января 2004 года, заметно отличаются от тех "потрясений", которые пережили налогоплательщики в 2001-2003 годах.

Напомним, что в 2001 году вступила в силу часть вторая Налогового кодекса РФ, которая включала в себя главы, посвященные четырем налогам (НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН). В 2002 году основной "головной болью" бухгалтеров была глава 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций". Начало 2003 года ознаменовалось решением различных вопросов, связанных с применением специальных налоговых режимов - УСН и ЕНВД.

И вот теперь пришел черед еще одного достаточно важного и распространенного налога - налога на имущество организаций.

Новый порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ. Как и ранее, данный налог относится к числу региональных. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в установленных пределах, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности. В законах субъектов РФ могут также предусматриваться дополнительные налоговые льготы. Следует отметить, что перечень налоговых льгот, предусмотренных в самом Кодексе, по сравнению с прежним Законом сократился.

Объектом налогообложения признано движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Таким образом, круг объектов значительно сокращен, но связь с бухгалтерским учетом сохранена.

Максимальная налоговая ставка может составлять 2,2 процента. Предусмотрено право субъектов РФ устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

В НК РФ установлены особенности уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений и в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленных подразделений.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу будут представляться не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (первого квартала, полугодия и девяти месяцев календарного года). Срок представления налоговых деклараций - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Другим важным изменением в налоговом законодательстве является снижение ставки НДС. Данное нововведение, несмотря на очевидную экономическую пользу для налогоплательщиков, связано с рядом сложностей - вновь возникнет необходимость перерасчета сумм налога по обязательствам, которые возникли до перехода на новый режим налогообложения и завершились в период действия нового порядка взимания НДС.

Из числа приятных новостей от законодателя следует указать на долгожданную отмену налога с продаж.

С 1 января 2004 года изменяется порядок распределения сумм налога на прибыль между бюджетами:

• в федеральный бюджет зачисляется сумма налога, исчисленная по ставке 5 процентов;

• в бюджеты субъектов Российской Федерации - по ставке 17 процентов;

• в местные бюджеты - по ставке 2 процента.

Уточнены положения, регулирующие порядок применения специальных налоговых режимов. К розничной торговле для целей применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности отнесена торговля с использованием в расчетах платежных карт. Кроме того, в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, переведенных на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, предусмотрено право применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

Также, с 1 января 2004 года вступают в силу:

• глава 29 "Налог на игорный бизнес";

• глава 25.1 "Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов".

Таким образом, анализируя указанные нововведения, можно отметить, что в налоговом законодательстве наметилась тенденция к стабилизации. Да и особенности 2004 года, связанные с перевыборами депутатов Государственной Думы, избавляют налогоплательщиков от традиционных "новогодних сюрпризов", которые случались под конец 2000-2002 годов.

Следовательно, появились предпосылки для более глубокого и взвешенного подхода к анализу новых правовых актов. Для того, чтобы изучение изменившихся норм налогового законодательства было успешным и плодотворным, важно иметь доступ к серьезным аналитическим материалам, комментирующим произошедшие нововведения.

Для пользователей системы ГАРАНТ взаимосвязь нормативной и аналитической информации давно уже стала стандартом работы с правовой информацией. И актуализация комментариев является закономерным следствием изменений, которые произошли в праве.

Обо всех новеллах в налоговом законодательстве наши клиенты узнают из новых статей и новых книг, которые регулярно подключаются в информационные блоки "Бухучет и аудит: разъяснения и консультации"; и "Большая библиотека бухгалтера".

Материалы информационных блоков "Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера"; и "Практическая налоговая энциклопедия"; также актуализированы и соответствуют действующему законодательству.

следующая статья