Условия применения инвестиционных вычетов расширили с 1 января 2026 года

ФНС России в публикации на официальном сайте обратила внимание налогоплательщиков на изменения в условиях применения федерального и регионального инвестиционных налоговых вычетов с 1 января 2026 г.

ФИНВ. Налоговая служба напомнила, что с 2025 года организации могут уменьшить налог на прибыль, перечисляемый в федеральный бюджет, на 3% от первоначальной стоимости введенных в эксплуатацию в отчетном году основных средств или нематериальных активов, то есть на федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) (ст. 286.2 Налогового кодекса). Постановление Правительства РФ от 2 марта 2026 г. № 210 внесло изменения в постановление Правительства РФ от 28 ноября 2024 г. № 1638 в части применения ФИНВ.

Что изменилось с 1 января 2026 года:

1. У налогоплательщиков появилась возможность передать право на применение такого вычета любому лицу, входящему в одну группу компаний с ним вне зависимости от вида деятельности. Ранее должно было выполняться определенное условие: у обеих организаций применялся основной ОКВЭД – из утвержденного перечня. После внесения поправок основной ОКВЭД должен быть только у передающей организации. У получающей – любой основной ОКВЭД. Это позволяет группам компаний более гибко подходить к вопросам обновления основных средств, вне зависимости от того, какое именно юридическое лицо внутри группы осуществляет инвестиции. Например, головная организация группы компаний работает в обрабатывающей промышленности, а ее дочернее общество – в строительной сфере, на которое действие вычета ранее не распространялось. Теперь "дочка" также может получить право на применение федерального инвестиџионного налогового вычета (ФИНВ).
2. Правительство РФ расширило круг лиц, применяющих вычет в отношении объектов основных средств по кодам группировки "Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты", относящихся к 3-10 амортизационным группам.
3. ФИНВ могут получить не только налогоплательщики, основной вид деятельности которых включен в раздел "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания", но и лица, входящие с ними в одну группу.

РИНВ. В части регионального инвестиционного налогового вычета (РИНВ) до 2026 года перечень расходов, которые могли быть включены в его состав, был закрытым (подп. 1-10 п. 2 ст. 286.1 НК РФ). С 1 января 2026 года он стал открытым. Региональные власти на основании закона субъекта РФ могут дать возможность организациям включать в состав расходов суммы вычета не более 100% суммы соответствующих затрат и ввести РИНВ по любым расходам.