Компаниям дали рекомендации по уплате имущественных налогов с 2027 года

ФНС России ответила на типовые вопросы о применении положений НК РФ об исчислении и уплате организациями транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога и авансовых платежей по ним с 2027 года с учетом изменений, внесенных Законом № 425-ФЗ. В частности, разъяснено (Письмо ФНС России 18 марта 2026 г. № БС-36-21/2057@):

• Новые сроки уплаты транспортного и земельного налогов (авансовых платежей по ним) применяются начиная с их исчисления и уплаты соответственно за 2027 год и первый отчетный период 2027 года. За 2026 год эти налоги уплачиваются в срок, предусмотренный п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ, то есть не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим календарным годом. Поскольку 28 февраля 2027 года приходится на выходной день, этот срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день – 1 марта 2027 года.
• Новая форма Заявления о выдаче сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налогов... (форма по КНД 1150120), введенная приказом ФНС России от 19 января 2026 г. № ЕД-1-21/27@, с 1 января 2027 года может использоваться для получения Сообщения за периоды до 2027 года. В таком случае при составлении заявления поле 4.2 "за отчетный период" не заполняется, а в поле 4.1 "за налоговый период ____ года" указывается налоговый период, за который запрашивается Сообщение, сформированное налоговым органом.
• Налогоплательщики не обязаны будут подавать Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, начиная с периода:
  • в отношении которого предусмотрена уплата налога на имущество организаций после представления декларации по такому налогу для соответствующих объектов налогообложения;
  • за который уплата налогов (авансовых платежей) осуществляется на основании Сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов (п. 2 ст. 363, абз. второй п. 2 ст. 383, п. 2 ст. 397 НК РФ).

Соответственно, с 2027 года в отношении авансовых платежей по налогу на имущество, уплачиваемых не на основании Сообщений, обязанность представлять в налоговый орган Уведомления не изменилась. Их должны подавать:

• российские и иностранные организации при исчислении авансовых платежей по налогу на имущество, рассчитываемого по среднегодовой стоимости;
• иностранные организации при исчислении авансовых платежей по налогу на имущество, рассчитываемого по кадастровой стоимости.

Кроме того, за налоговый период 2026 года (и предшествующие периоды) организации должны представить Уведомления в отношении транспортного и земельного налогов, а налогоплательщики – российские организации – также в отношении налога на имущество по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости, сведения о которых согласно п. 6 ст. 386 НК РФ не вносятся в декларацию.

• Если налогоплательщик, имеющий право на льготу, не подал в налоговый орган заявление о её предоставлении или не сообщил об отказе от ее применения, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на льготу (п. 3 ст. 361.1, п. 8 ст. 382, п. 10 ст. 396 НК РФ). Например, для проактивного (беззаявительного) порядка применения льгот регулярный межведомственный информационный обмен сведениями с налоговыми органами предусмотрен в п. 7 ст. 362 НК РФ (сведения о ТС, находившихся в розыске в связи с угоном / хищением), п. 7.2 ст. 362 НК РФ (сведения о самоходных машинах, указанных в подп. 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ, используемых в сельском хозяйстве), п. 18.1 ст. 396 НК РФ (сведения о фактическом использовании земельного участка для сельскохозяйственного производства);
• и др.