Горячие документы. Москва. Фильтр по источнику "Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г.Москве"

23 сентября 2004

Письмо Управления МНС по г. Москве от 2 сентября 2004 г. N 23-10/3/57094 "Об исключении из объекта налогообложения транспортных средств, находящихся в угоне"
Текст письма опубликован в "Вестнике Московского бухгалтера" от 20-26 сентября 2004 г. N 35

Основанием для пересчета транспортного налога является подлинник справки об угоне, подтверждающий факт угона (кражи) транспортного средства, выданной органами МВД России, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств.

При этом, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. Исчисление транспортного налога по транспортным средствам, украденным (возвращенным) в течение налогового периода, производится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство находилось во владении налогоплательщика.

Текст письма опубликован в "Вестнике Московского бухгалтера" от 20-26 сентября 2004 г. N 35.

Письмо Управления МНС по г. Москве от 2 сентября 2004 г. N 23-10/1/56741 "О порядке уплаты налога на имущество организаций"
Текст письма опубликован в "Вестнике Московского бухгалтера" от 20-26 сентября 2004 г. N 35

Разъясняется, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс. Организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы, определенной за налоговый (отчетный) период в отношении каждого объекта недвижимого имущества.

Текст письма опубликован в "Вестнике Московского бухгалтера" от 20-26 сентября 2004 г. N 35.

23 марта 2004

Письмо Управления МНС по г. Москве от 20 февраля 2004 г. N 24-14/10742 "О налоге на добавленную стоимость"

Разъясняется, что налогоплательщики, реализующие топливо и горюче-смазочные материалы, необходимые для обеспечения нормальной эксплуатации иностранных воздушных судов, могут реализовать свое право на применение налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при представлении в налоговые органы всех документов, предусмотренных пунктом 1 статьи 165 НК РФ и удовлетворяющих требованиям, указанным в настоящем письме.

22 марта 2004

Письмо Управления МНС по г. Москве от 16 февраля 2004 г. N 23-01/5/9352 "О порядке постановки на учет в налоговых органах объектов налогообложения налогом на игорный бизнес"

Разъясняется, что организация, зарегистрированная в г. Москве и имеющая объекты налогообложения налогом на игорный бизнес в других субъектах РФ, по месту нахождения которых оборудованы рабочие места, должна встать на учет в налоговом органе по месту их нахождения и производить уплату налога по ставкам, установленным в этих субъектах. Если организация - налогоплательщик имеет объекты налогообложения налогом на игорный бизнес, расположенные, как и она сама, в г. Москве, то независимо от того, оборудованы рабочие места по месту их нахождения или нет, постановка на учет производится в порядке, установленном приказом Управления МНС России по г. Москве от 29.04.2003 N 119, т.е. в Межрайонной инспекции МНС России N 42 по г. Москве. Организации, зарегистрированные в других субъектах РФ и осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса на территории Москвы, при наличии рабочих мест подлежат постановке на налоговый учет в МИ МНС России N 42 по г. Москве.

5 февраля 2004

Письмо Управления МНС по г. Москве от 14 января 2004 г. N 27-08н/01838 "О налогообложении доходов, полученных при отчуждении квартиры"

Разъясняется, что при получении налогоплательщиком, не являющимся налоговым резидентом РФ, дохода от продажи имущества (квартиры), находившегося в его собственности на территории РФ, сумма полученного дохода подлежит налогообложению по ставке в размере 30 процентов без предоставления имущественного налогового вычета. С целью исполнения налоговых обязательств такие налогоплательщики - нерезиденты РФ обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме N 4-НДФЛ в налоговый орган по месту учета (месту жительства).

20 января 2004

Письмо Управления МНС по г. Москве от 11 декабря 2003 г. N 26-08/69497 "По вопросу порядка заполнения налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами России"

Разъясняется, что доходы, полученные в иностранной валюте от источников за пределами РФ, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБР на дату признания соответствующего дохода. Расходы, произведенные в иностранной валюте в связи с получением таких доходов, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБР на дату признания соответствующего расхода. При уплате налога на территории иностранного государства исчисление налога производится в иностранной валюте. При указании суммы налога, удержанного в иностранном государстве, в соответствующей графе рассматриваемой декларации производится ее пересчет в рубли по официальному курсу ЦБР на дату удержания налога.

16 января 2004

Письмо Управления МНС по г. Москве от 14 ноября 2003 г. N 22-08/67217 "О льготах по земельному налогу"

Разъясняется порядок предоставления льгот по уплате земельного налога.
Организации, полностью освобожденные от уплаты земельного налога, должны представлять в налоговые органы декларации по земельному налогу.
Разъясняется, что если плательщик, освобожденный от уплаты земельного налога, передает в аренду другому лицу на территории г. Москвы здание, сооружение или помещение, то он должен уплачивать земельный налог.

19 декабря 2003

Письмо Управления МНС по г. Москве от 28 ноября 2003 г. N 22-08/66990 "О земельном налоге"

Разъясняется, что до выдачи свидетельства на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения и пользования земельными участками всем членам жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражно-строительных кооперативов, садоводческих, огороднических и животноводческих товариществ налогоплательщиками земельного налога являются правления кооперативов (товариществ), которые должны представлять налоговую декларацию по земельному налогу в налоговые органы того административного района, на территории которого находятся земельные участки указанных кооперативов и товариществ.

18 декабря 2003

Письмо Управления МНС по г. Москве от 28 октября 2003 г. N 21-09/60461 "О едином налоге на вмененный доход"

Разъясняется, что индивидуальный предприниматель, состоящий на учете в налоговом органе г. Москвы и осуществляющий виды предпринимательской деятельности, подпадающее под действие единого налога на вмененный доход, на территории иного субъекта РФ (например, в Московской области), где для этого вида деятельности введен ЕНВД, обязан встать на учет в налоговом органе по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога на вмененный доход, введенного в этом субъекте РФ. Уплата налогов и представление налоговой отчетности по результатам деятельности, осуществляемой на территории г. Москвы, должна производиться в соответствии с общим режимом налогообложения.
В случае если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность как на территории Московской области, где он переведен на уплату ЕНВД, так и на территории г. Москвы, где он применяет традиционную систему налогообложения, ему необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к деятельности, осуществляемой на территории г. Москвы и Московской области.

27 ноября 2003

Письмо Управления МНС по г. Москве от 3 октября 2003 г. N 21-09/55011 "О переходе на упрощенную систему налогообложения при несовпадении фактического и юридического адресов организации"

В ответ на запрос налогоплательщика Управление МНС по г. Москве разъясняет, что в законодательстве отсутствует ограничение на применение упрощенной системы налогообложения, связанное с несоответствием фактического и юридического адресов организации. Отмечается также, что положения федеральных законов "Об обществах с ограниченной ответственностью", "О государственной регистрации юридических лиц" и Гражданского кодекса РФ не предусматривают наличия у организаций иного адреса, кроме юридического (места нахождения), по которому осуществляется связь с юридическим лицом и которым является место государственной регистрации.

19 ноября 2003

Письмо Управления МНС по г. Москве от 31 октября 2003 г. N 24-14/61193 "О налогообложении денежных средств, полученных иностранной компанией от реализации права требования"

Местом реализации услуг, связанных с космическими объектами, является место деятельности организации, выполняющей работы (оказывающей услуги). Место оказания услуг должно быть подтверждено договором об оказании услуг и документами, подтверждающими факт оказания услуг.

Поскольку услуги по использованию ретранслятора были оказаны иностранной организацией в космическом пространстве, то объекта налогообложения при осуществлении данной операции не возникает.

18 ноября 2003

Письмо Управления МНС по г. Москве от 31 октября 2003 г. N 24-14/61194 "О выполнении российской организацией обязанностей налогового агента по удержанию НДС при выплате иностранной организации доходов в виде пени"

Разъясняется, что налоговая база, определенная при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в соответствии со статьей 160 Налогового кодекса, не увеличивается на суммы пени, перечисляемые иностранной организации за несвоевременную оплату поставленных товаров, и у российской организации, выплачивающей такой доход иностранной организации, не возникает обязанностей по удержанию и перечислению в бюджет НДС, возложенных на налогового агента.

14 ноября 2003

Письмо Управления МНС по г. Москве от 23 сентября 2003 г. N 21-09/52281 "О переходе на упрощенную систему налогообложения"

Разъясняется, что вновь созданная организация, изъявившая желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации.
В случае подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения после постановки на налоговый учет переход может быть осуществлен со следующего календарного года.

13 ноября 2003

Письмо Управления МНС по г. Москве от 23 сентября 2003 г. N 21-09/52140 "О порядке уплаты минимального налога организациями и предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения"

Разъясняется, что уплата минимального налога осуществляется только в тех случаях, когда сумма исчисленного в установленном порядке единого налога по итогам налогового периода оказывается меньше суммы исчисленного минимального налога, либо когда отсутствует налоговая база для исчисления единого налога по итогам налогового периода (налогоплательщиком получены убытки).
В случае, когда по итогам налогового периода налогоплательщиком уплачивается минимальный налог, уплаченные авансовые платежи по единому налогу подлежат возврату налогоплательщику либо зачету в счет уплаты суммы исчисленного за налоговый период минимального налога.

6 ноября 2003

Письмо Управления МНС по г. Москве от 1 октября 2003 г. N 21-09/54682 "О регистрации договоров аренды"

Разъясняется, что при отсутствии у арендодателя прав собственности на сдаваемое в аренду имущество, а также отсутствии государственной регистрации договора аренды имущества, арендатор, применяющий упрощенную систему налогообложения, не вправе включать в расходы арендную плату.

30 октября 2003

Письмо Управления МНС по г. Москве от 5 сентября 2003 г. N 29-08/48436 "О бланках строгой отчетности"

Учреждения, входящие в систему Минобразования России, и некоммерческие организации, осуществляющие свою деятельность в сфере образовательных услуг, обязаны применять контрольно-кассовую технику в общеустановленном порядке.

24 октября 2003

Письмо Управления МНС по г. Москве от 1 октября 2003 г. N 21-09/54696 "О расходах при применении упрощенной системы налогообложения"

Разъясняется, что виды деятельности по ведению налогового учета, по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерскому консультированию и налоговому консультированию, не могут быть включены в состав расходов, уменьшающих доходы при определении облагаемой базы по единому налогу.

Письмо Управления МНС по г. Москве от 30 сентября 2003 г. N 21-08/54655 "Об НДФЛ при упрощенной системе налогообложения"

Разъясняется порядок определения расходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц не являются расходами организации и не могут быть включены в состав расходов, уменьшающих полученные доходы организации-налогоплательщика.
Суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц включаются в расходы на оплату труда.
Расходы на оплату труда (в том числе удержанный из дохода налогоплательщика - физического лица налога на доходы) учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

14 октября 2003

Письмо Управления МНС по г. Москве от 17 сентября 2003 г. N 27-08а/51162 "Об отмене письма"

Разъяснение МНС РФ, касающееся налогообложения компенсации за использование работником для выполнения им своих трудовых обязанностей с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества, выплачиваемой работодателем в соответствии со статьей 188 ТК РФ в размере, определенном соглашением сторон трудового договора, доведенное письмом Управления от 31 июля 2003 г. N 27-08н/42412, по технической причине направлено ошибочно и использованию в практической работе не подлежит.

25 сентября 2003

Письмо Управления МНС по г. Москве от 8 августа 2003 г. N 27-08н/43433 "В отношении налога на доходы"

Доход, полученный иностранным гражданином, являющимся налоговым резидентом РФ, от источников за пределами РФ, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на территории РФ. Указанное лицо обязано самостоятельно на основании декларации исчислить и перечислить в соответствующий бюджет сумму налога с данного дохода. При невозможности самостоятельно уплатить налог, рассчитанный на основании налоговой декларации, физическое лицо за счет собственных средств вправе поручить своему представителю (в том числе организации), действующему на основании доверенности, уплатить в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), исчисленные суммы налога.

29 августа 2003

Письмо Управления МНС по г. Москве от 31 июля 2003 г. N 27-08н/42412 "О порядке налогообложения компенсационных выплат за использование работником личного имущества"

Разъясняется, что компенсация за использование работником для выполнения им своих трудовых обязанностей с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества, выплачиваемая работодателем в соответствии со статьей 188 Трудового кодекса РФ в размере, определенном соглашением сторон трудового договора, подпадает под действие пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса и налогообложению не подлежит.

22 августа 2003

Письмо Управления МНС по г. Москва от 1 августа 2003 г. N 28-08/42570 "О направлении рекомендаций по применению регрессивных ставок налогообложения ЕСН при использовании льгот по п.1 ст.239 НК РФ"

Разъясняется порядок применения регрессивных ставок налогообложения единым социальным налогом организациями, использующими льготы по пункту 1 статьи 239 Налогового кодекса РФ.
Разъясняется также, что нормы пункта 1 статьи 239 НК не применяются при расчете платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

19 августа 2003

Письмо Управления МНС по г. Москве от 31 июля 2003 г. N 27-08н/42413 "О порядке налогообложения доходов физических лиц"

Разъясняется, что с 1 февраля 2002 г. (даты вступления в силу Трудового кодекса РФ) суточные, выплачиваемые работникам небюджетных организаций за время служебных командировок, предусмотренные коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, подпадают под действие пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ и не подлежат налогообложению в размерах, установленных работодателем в коллективном договоре или приказе.
Нормы суточных, установленные постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г. N 729 в размере 100 рублей за сутки, применяются в целях освобождения от налогообложения при учете расходов, связанных с командировками работников организаций, финансируемых из средств федерального бюджета.

8 августа 2003

Письмо Управления МНС по г. Москве от 21 июля 2003 г. N 14-07/41158 "О зачислении штрафов по ККМ"

Разъясняется порядок зачисления штрафных санкций, взыскиваемых налоговыми органами за нарушение законодательства о применении контрольно-кассовой техники.
Данные платежи подлежат зачислению в доход бюджета Москвы в полном объеме по коду бюджетной классификации 2070312 "Прочие штрафы, взыскиваемые органами Министерства РФ по налогам и сборам" на счета по учету прочих неналоговых доходов, открытые финансово-казначейскими управлениями административных округов в разрезе территориальных инспекций.
Приводится перечень лицевых счетов по учету неналоговых доходов бюджета г. Москвы.

Письмо Управления МНС по г. Москве от 27 июня 2003 г. N 27-08а/34426 "Разъяснение по налогу на доходы физических лиц"

Разъясняется порядок применения имущественного налогового вычета при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов по операциям с ценными бумагами в ситуации, когда по одним бумагам есть документы, подтверждающие расходы физического лица на их приобретение, а по другим бумагам такие документы отсутствуют.

7 августа 2003

Письмо Управления МНС по г. Москве от 23 июля 2003 г. N 29-08/41041 "О разъяснении законодательства о применении ККТ"

Разъясняется, что все ранее принятые и неотмененные нормативные правовые акты действуют в части, не противоречащей Федеральному закону от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт". Указанные документы, регулирующие денежные расчеты с населением, могут применяться и при расчетах с юридическими лицами.
Указанный Закон подлежит применению при осуществлении наличных денежных расчетов с населением и в случаях, когда наличные денежные расчеты осуществляются между организациями, а также между организациями и индивидуальными предпринимателями. При расчетах между организациями на сумму полученных наличных денежных средств в обязательном порядке пробивается кассовый чек и выписывается приходный кассовый ордер. Организация-продавец должна выдать организации-покупателю счет-фактуру наряду с кассовым чеком.

17 июля 2003

Письмо Управления МНС по г. Москве от 9 июля 2003 г. N 23-06/37443 "О налоге с продаж при переводе денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов"

Разъясняется, что с 1 июля 2003 г. операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) при оплате путем перевода денежных средств по поручениям физических лиц без открытия банковских счетов налогом с продаж не облагаются.

23 июня 2003

Письмо Управления МНС по г. Москве от 2 апреля 2003 г. N 11-15/17644 "Обзор результатов рассмотрения жалоб на решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц за 2002 год"

Обзор посвящен отдельным вопросам осуществления налогового контроля и привлечения к налоговой ответственности. В частности, разъяснено, что факт представления налоговой декларации позже установленного срока лицом, не являющимся налогоплательщиком, не может служить основанием для привлечения такого лица к ответственности по статье 119 НК РФ.

Кроме того, приведены разъяснения по отдельным проблемам исчисления НДС и налога на прибыль. Высказана позиция УМНС о необходимости восстановления суммы НДС, принятой ранее к вычету в соответствии со статьями 171, 172 НК РФ, в доле недоамортизированной стоимости имущества, при переходе налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения.

17 июня 2003

Приказ Управления МНС по г. Москве от 29 апреля 2003 г. N 119 "Об определении критериев передачи и постановки на налоговый учет организаций в МИМНС N 42 по г. Москве"

Разъясняется порядок постановки на налоговый учет в МИМНС России N 42 по г. Москве некоторых организаций, за исключением организаций - крупнейших налогоплательщиков.

Постановке на налоговый учет в МИМНС России N 42 по г. Москве подлежат организации, у которых выручка от сдачи в аренду площадей для осуществления торговой деятельности составляет более 50% от общей выручки организации; организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса и имеющие в своем составе казино, тотализаторы, букмекерские конторы, залы игровых автоматов и имеющие лицензию на этот вид деятельности и организации и их обособленные подразделения (филиалы), оказывающие услуги по подготовке контрольно-кассовых машин к эксплуатации, их техническому обслуживанию и ремонту и зарегистрированные в Департаменте потребительского рынка и услуг Правительства Москвы как Центры технического обслуживания.

16 июня 2003

Письмо Управления МНС по г. Москве от 23 мая 2003 г. N 27-08н/27590 "О разъяснении законодательства"

Разъясняется порядок применения пункта 8 Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. N 1006. В соответствии с данным пунктом Указа банки и другие кредитные учреждения обязаны информировать налоговые органы о совершении физическими лицами (включая нерезидентов) операций на сумму, эквивалентную 10 тысячам долларов США и выше.

Согласно статье 7 Федерального закона от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" федеральные законы и иные нормативные правовые акты, действующие на территории РФ и не вошедшие в перечень актов, утративших силу, подлежат применению в соответствии с частью первой Кодекса и действуют в части, не противоречащей ей.

Порядок предоставления сведений об операциях и счетах физических лиц (за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица) Кодексом не регламентирован. Следовательно, пункт 8 Указа Налоговому кодексу РФ не противоречит и подлежит исполнению банками и иными кредитными учреждениями.