Доходы от участия в общих фондах банковского управления: вопросы исчисления и уплаты налога на прибыль и НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 марта 2015 г. № БС-18-11/314@ “О рассмотрении обращения”

Разъяснены отдельные вопросы исчисления и уплаты налогов с доходов от участия в общих фондах банковского управления (ОФБУ).

К отношениям в рамках создания и функционирования ОФБУ следует применять общие нормы законодательства о доверительном управлении имуществом. Это обусловлено тем, что специальное нормативно-правовое регулирование в данной сфере отсутствует.

Если Общими условиями создания и доверительного управления имуществом конкретного ОФБУ предусмотрено, что дивиденды по акциям, являющимся частью имущества ОФБУ, не включаются в имущество фонда, а распределяются доверительным управляющим между выгодоприобретателями, то при их перечислении управляющий, как налоговый агент, должен исчислять и удерживать налог.

База по налогу на прибыль исчисляется учредителем ОФБУ на основании отчетов, представленных ему банком - доверительным управляющим. При этом факт выплаты стоимости доли при уменьшении учредителем управления своей доли в ОФБУ не имеет значения, поскольку доходы и расходы признаются по методу начисления.

При выплате дохода учредителю ОФБУ база по НДФЛ определяется доверительным управляющим фонда по каждому виду дохода отдельно.

При выводе долей ОФБУ датой фактического получения дохода в денежной форме является день его выплаты, в т. ч. перечисления на счета налогоплательщика или третьих лиц по его поручению в банках.

В отношении доходов по ценным бумагам НДФЛ исчисляется и уплачивается налоговым агентом при выплате наличных денежных средств или их перечислении на банковский счет в пользу физлица.