НДФЛ: важна дата первоначальной госрегистрации права участника общей долевой собственности на недвижимость

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 октября 2012 г. N 03-04-05/4-1182 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже жилого дома и земельного участка

Рассмотрена следующая ситуация. С 2002 г. дом и земельный участок находились в общей долевой собственности налогоплательщика, его матери и брата. В 2011 г. приобретены доли в праве собственности, принадлежащие матери (по договору дарения) и брату (по договору купли-продажи). В результате налогоплательщик остался единственным собственником данной недвижимости.

В силу НК РФ налогоплательщик имеет право на имущественные налоговые вычеты, в частности, в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи квартир, комнат и долей в этом имуществе, находившихся в его собственности менее 3 лет (максимум 1 млн руб.).

Разъяснено, что моментом возникновения права у участника общей долевой собственности на дом и земельный участок является дата его первоначальной госрегистрации, а не повторного получения свидетельства в связи с изменением состава собственников и долей в праве собственности.

Согласно НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, получаемые физлицами - налоговыми резидентами России за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более.

Право собственности на дом и земельный участок принадлежало налогоплательщику (независимо от изменения размера долей в праве собственности) более 3 лет. Следовательно, доходы, полученные от продажи этого имущества, не подлежат налогообложению.

Налогоплательщик вправе не представлять налоговую декларацию по доходам от продажи имущества, принадлежащего ему более 3 лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.