Переплату по налогу на прибыль с доходов иностранных организаций не зачесть в счет внесения НДС за иностранных юрлиц в качестве налогового агента

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 сентября 2012 г. N 03-02-07/1-231 О зачете суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций с доходов иностранных организаций в счет уплаты НДС за иностранных юридических лиц в качестве налогового агента

Рассмотрен вопрос о том, можно ли переплату по налогу на прибыль с доходов иностранных организаций зачесть в счет уплаты НДС за иностранных юрлиц в качестве налогового агента.

Если работы (услуги) реализуются в России иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, то НДС уплачивается налоговыми агентами одновременно с внесением (перечислением) денег таким лицам. Банк не вправе принимать от налогового агента поручение на перевод денег данным налогоплательщикам, если тот не представил также поручение на уплату НДС со счета, открытого в этом банке, при достаточности денег для внесения всей суммы НДС.

Исходя из этого внесение НДС налоговым агентом подтверждается поручением по уплате этого налога, что не предусматривает зачета переплаты налога в счет уплаты НДС.

Таким образом, излишне уплаченный налог на прибыль с доходов иностранных организаций нельзя зачесть в счет уплаты НДС налоговым агентом за иностранных юрлиц.