Особенности учета курсовой разницы резидентами особой экономической зоны в Калининградской области

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 февраля 2012 г. N 03-03-06/1/77 Об учете в целях налогообложения прибыли резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области доходов (расходов) в виде курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества (требований и обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте

Разъясняется, как в целях налогообложения прибыли резидентам особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области учитывать курсовую разницу от переоценки имущества, требований и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

При налогообложении прибыли от реализации в ОЭЗ инвестиционного проекта учитываются только доходы от реализации товаров (работ, услуг) и все расходы (как от реализации, так и внереализационные), произведенные в результате его осуществления.

Положительная курсовая разница от переоценки активов и обязательств, полученных при осуществлении капитальных вложений в рамках инвестиционного проекта и приобретении материалов, учитывается резидентами ОЭЗ в доходах в общеустановленном порядке.

Отрицательная курсовая разница не учитывается при налогообложении прибыли от реализации инвестиционного проекта.

Если отрицательная курсовая разница возникает в связи с приобретением за иностранную валюту материалов, используемых как при реализации инвестиционного проекта, так и при производстве продукции вне его рамок, то необходимо исходить из следующего. Внереализационный расход в виде такой разницы, учитываемый при формировании налоговой базы от осуществления проекта, определяется так. На основании раздельного учета затрат, произведенных при реализации проекта и в рамках иной деятельности.

Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены к конкретной деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.