Заем под процентный вексель: оформляем декларацию по НДС

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/18637 "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость"

Разъяснены особенности заполнения декларации по НДС при совершении операций по предоставлению займа, оформленных выдачей процентного векселя.

Согласно НК РФ от обложения НДС освобождаются операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним.

При этом освобождение применяется только в отношении процентов, начисляемых на сумму займа, которые следует признавать стоимостью услуг по его предоставлению.

Проценты начисляются со дня составления переводного векселя, если не указана другая дата. Ставка должна быть прописана в векселе.

К простому векселю применяются нормы, относящиеся к переводному и касающиеся, в частности, условия о процентах.

В бухучете вексель, по которому предусмотрено начисление процентов, включается в состав финансовых вложений организации по первоначальной стоимости.

ПБУ 19/02 предусмотрено, что доходы по финансовым вложениям признаются доходами от обычных видов деятельности либо прочими поступлениями.

Для целей бухучета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора.

При осуществлении операций, освобождаемых от НДС, заполняется раздел 9 декларации за тот налоговый период, в котором товар (работа, услуга) был отгружен (выполнена, оказана).

Следовательно, датой оказания услуги по предоставлению займа в денежной форме является день начисления процентов за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора.

По коду операции 1010292 в графе 2 раздела 7 декларации указывается только стоимость оказанной финансовой услуги (т. е. сумма начисленных (причитающихся к получению) за истекший квартал процентов по векселю).

Если передача векселя связана с расчетами за приобретенные товары, облагаемые НДС, то сумма процентов, полученных продавцом, включается в налоговую базу по НДС.