О налогообложении процентов по займу, предоставленному российской организации компанией, созданной в соответствии с законодательством Люксембурга

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 ноября 2011 г. N 03-08-05 О применении Российско-Люксембургского Соглашения об избежании двойного налогообложения от 28 июня 1993 года в отношении займа, предоставленного российской организации компанией, созданной в соответствии с законодательством Люксембурга

Компания, созданная в соответствии с законодательством Люксембурга (далее - Заимодавец), предоставила заем российской организации (далее - Заемщик).

Заимодавец для контроля за целевым расходованием заемных средств направляет своих представителей в Россию в краткосрочные командировки, общий срок которых не более 30 дней за календарный год. Кроме ознакомления с бухотчетностью Заемщика, названные представители не занимаются в России другой деятельностью. При этом Заимодавец не оказывает Заемщику никаких других услуг и не участвует в управлении его коммерческой деятельностью.

Минфин считает, что при соблюдении указанных условий у Заимодавца не возникает постоянного представительства в нашей стране.

Из запроса следует, что оба юрлица входят в одну группу компаний, т. е. являются аффилированными лицами. В связи с этим предельная сумма процентов по упомянутому займу рассчитывается с соблюдением установленных ограничений. Сумма таких процентов, выплачиваемых Заимодавцу, облагается налогами только в Люксембурге.

При этом сумма таких процентов не должна превышать сумму, которая была бы согласована между Заемщиком и Заимодавцем при отсутствии отношений аффилированности, т. е. на рыночных условиях.

Для того, чтобы не уплачивать налоги в отношении указанных процентов в России Заимодавец должен представить подтверждение своего постоянного местопребывания в Люксембурге.