Истребование документов вне рамок налоговых проверок: разъяснения от ФНС России

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 июня 2017 г. № ЕД-4-2/12216@ “Об истребовании документов (информации) вне рамок налоговых проверок”

НК РФ предусмотрено, что вне рамок налоговых проверок могут быть истребованы документы (информация) относительно конкретной сделки у участников или у иных лиц, располагающих сведениями об этой сделке.

При этом такое истребование допускается, если у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения этих документов.

Как пояснила ФНС России, вышеуказанное условие имеет важное значение для оценки объема истребуемых документов (информации).

Налоговая ответственность за непредставление документов (информации) о деятельности налогоплательщика не зависит от объема непредставленных сведений.

Налоговый орган, истребующий значительное количество документов (большой объем информации), должен быть готов аргументированно пояснить все возникающие вопросы вышестоящему налоговому органу или в суде (при возникновении досудебного или судебного спора), а также при проведении аудиторских проверок.

ФНС России обращает внимание, что при решении вопроса об истребовании документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок необходимо исходить из принципов целесообразности, разумности и обоснованности. Нельзя допускать произвольного истребования документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок.