Новости бюджетной сферы: учет, финансы, аудит

Стремитесь быть в курсе всего нового и при этом цените свое время?
Подпишитесь на новостную рассылку "Выбор главного редактора" в "Личном кабинете"!

Декабрь 2023 года

4 декабря 2023 года

До 20 декабря - провести сверку расчетов по ЕНС и "закрыть" налоговые обязательства - 2023

Письмо Минфина России от 23 ноября 2023 г. N 02-07-07/112756

До конца года осталось не так много времени, значит, наступила самая горячая пора для бухгалтеров. Новый порядок расчетов с ФНС по налоговым обязательствам с использованием механизма единого налогового платежа повлек за собой в текущем году немало вопросов и непривычных ситуаций, в том числе с точки зрения отражения операций в бухгалтерском / бюджетном учете и в отчетности организаций бюджетной сферы.

Механизм уплаты и признания задолженности исполненной с соблюдением конкретных сроков и последовательности определен Налоговым кодексом РФ. Однако благодаря внесенным в течение 2023 г. в НК РФ изменениям существуют инструменты и способы рассчитаться по налоговым обязательствам текущего года досрочно и завершить финансовый год в том числе с резервированием средств под уплату конкретных налогов и страховых взносов.

Минфин России подготовил для организаций бюджетной сферы рекомендации по завершению финансового года, главная цель которых - обеспечить отражение в учете достоверных данных и успешно завершить расчеты с налоговым органом до конца 2023 г. Кроме того, ведомство разместило на своем сайте Рекомендации по работе в личном кабинете юридического лица по ЕНС.

Особое внимание финансовое ведомство обращает на необходимость проведения сверки с ФНС. Получатели бюджетных средств, бюджетные и автономные учреждения должны в срок до 20 декабря 2023 г. обеспечить годовую сверку по налоговым обязательствам. Она позволит своевременно принять меры по урегулированию выявленной задолженности и недопущению "просрочки", а также сформировать положительное сальдо на ЕНС и, соответственно, уменьшить сроки зачисления в бюджеты сумм налоговых платежей и страховых взносов, перечисленных в декабре 2023 г.

Для этого организациям бюджетной сферы, включая централизованные бухгалтерии в рамках исполнения переданных полномочий, рекомендовано в кратчайшие сроки направить в ФНС запросы на получение Справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и / или признаваемых в качестве ЕНП (агрегированные данные) (КНД 1120525) и Справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (КНД 1160082).

Как правильно провести сверку на основании указанных справок? Что делать, если обнаружатся расхождения между данными бухучета и сведениями налогового органа? Когда подавать Уведомления по НДФЛ и страховым взносам за декабрьские периоды и когда нужно уплатить налоги / взносы? Как все это отразить в учете и годовой отчетности? Как быть с имущественными налогами за 2023 г. - начислить и уплатить в декабре? Или в январе-феврале на основании составленной декларации или уточненного расчета? Подробный обзор рекомендаций Минфина России, особенности завершения "налогового" года, важные моменты относительно резервирования средств под уплату налогов /взносов, а также бухгалтерские проводки для безошибочного учета начисления и уплаты налогов / взносов в декабре-2023 и январе-2024 - в нашем специальном материале "Как провести сверку расчетов по ЕНС (ЕНП) и завершить финансовый год по налоговым обязательствам организациям бюджетной сферы: разъяснения Минфина России".

Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерская и иная отчетность,
Бухучет, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Какие операции нужно совершить до конца года: памятка от казначейства

Письмо Федерального казначейства от 17 ноября 2023 г. N 07-04-05/03-33690

Последние недели уходящего года для бюджетной сферы всегда напряженные. Максимальное исполнение бюджета, сверка расчетов по предоставленным бюджетным средствам, ограниченный срок для проведения необходимых платежей и обеспечения учреждений наличными - далеко не полный перечень того, о чем приходится помнить в эти дни.

Казначейство подготовило своеобразную памятку для своих подразделений и для тех, кто обслуживается в казначейских органах, - График совершения операций в период с 1 декабря 2023 г. по 31 января 2024 г. В нем - перечень мероприятий с указанием сроков их завершения. Вот лишь некоторые из них.

Также казначейство напоминает, что с 1 января 2024 г. от федеральных ГРБС и ПБС не будут приниматься документы на изменение ЛБО, бюджетных ассигнований и предельных объемов финансирования расходов 2023 г.

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

Копилка экспертных советов для медорганизации. Когда штрафы и пени надо отразить по КФО 7

В пятнадцатом выпуске нашей еженедельной рубрики - очередная консультация экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросам ваших коллег.

На этот раз разбираем вопрос: "Как отразить в учете (КФО, АнКВД, КОСГУ) учреждения здравоохранения штрафы и пени за нарушение сроков оплаты оказанной медицинской помощи населению в рамках Территориальной программы ОМС, поступившие от страховой медицинской организации?".

Прямые нормы Инструкций по применению плана счетов бюджетных / автономных учреждений указывают на необходимость использования для учета таких поступлений счета 209 45 "Расчеты по доходам от прочих сумм принудительного изъятия". Очевидно, что полученный доход в виде санкций учреждение должно отразить по АнКВД 140 "Штрафы, пени, неустойки, возмещения ущерба" в увязке с КОСГУ 145 "Прочие доходы от сумм принудительного изъятия". При этом поступление доходов следует отражать по КФО 7 - деятельность, осуществляемая по ОМС.

Исходя из сказанного, медучреждение отражает указанные доходы следующими корреспонденциями.

Почему эксперты пришли к такому выводу?

Во-первых, в соответствии с нормами Закона N 326-ФЗ под средствами ОМС следует понимать также штрафы и пени, получаемые за пользование этими средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки их уплаты. Такие поступления отражаются по строке 10 раздела II "Поступление средств ОМС" в статистической форме N 14-Ф(ОМС).

Во-вторых, Инструкции N 174н и 183н допускают любой КФО для отражения указанной корреспонденции, а контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений допускают применение в Справке (ф. 0503710) КФО 7 для счета 401 10 145 "Доходы текущего финансового года от прочих сумм принудительного изъятия".

Обратите внимание, что и расходовать полученные от страховой компании штрафы и пени учреждение должно только на организацию и оказание медицинской помощи по программе ОМС и в соответствии со структурой тарифа на оплату медицинской помощи.

Тема: Медицина, Бухучет, Бюджетная классификация

_______________________________________________

В Трудовой кодекс внесут запрет на увольнение одиноких родителей с детьми до 16 лет

Проект федерального закона N 421568-8

Госдума приняла в первом чтении поправки в ст. 261 ТК РФ, которые не позволят работодателям уволить по своей инициативе одинокую мать, воспитывающую ребенка в возрасте до 16 лет, а также иное лицо, воспитывающее такого ребенка без матери.

В настоящее время в ТК РФ установлен, в частности, запрет на расторжение трудового договора по инициативе работодателя с женщиной, имеющей ребенка в возрасте до 3 лет, с одинокой матерью, воспитывающей ребенка-инвалида до 18 лет или малолетнего ребенка до 14 лет, с другим лицом, воспитывающим указанных детей без матери, если другой родитель не работает.

В пояснительной записке отмечается, что работающие одинокие матери, воспитывающие несовершеннолетних детей, как и другие работающие лица, воспитывающие таких детей без матери, нередко сталкиваются со значительными трудностями при исполнении обязанностей, связанных с получением их детьми основного общего образования, и располагают меньшими организационными и материальными ресурсами, нежели полные семьи. Однако объем таких трудностей непредвиденно, существенно и резко возрастает при потере одиноким родителем работы и источника средств к существованию. Поправки призваны защитить от потери работы одиноких граждан, на иждивении которых находятся несовершеннолетние дети, получающие основное общее образование.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Казначейское сопровождение - 2024: что нового?

Федеральные законы от 27 ноября 2023 г. N 540-ФЗ и от 2 ноября 2023 г. N 520-ФЗ

Казначейскому сопровождению с открытием лицевых счетов в органах Федерального казначейства подлежат средства, определенные законом о федеральном бюджете. Средства, подлежащие казначейскому сопровождению в 2024 г., определены положениями ст. 5 Закона N 540-ФЗ. В целом перечень оснований для казначейского сопровождения средств остался таким же, что и в 2023 г., кроме отдельных деталей казначейского сопровождения расчетов по государственным / муниципальным контрактам, заключаемым с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем).

Тема: Платежи, касса, казначейство, Закупки

_______________________________________________

1 декабря 2023 года

Самые заметные новости ноября для бухгалтера, экономиста, аудитора

Традиционно к концу года в законодательные и нормативные акты вносятся изменения, с которыми нам предстоит работать в новом году. И нынешний ноябрь не исключение: обновление Инструкций N 33н и 191н, поправки в Налоговый кодекс и федеральные стандарты ВФА, новая "первичка", важные изменения в части оплаты труда и еще много чего...

Какие-то нововведения уже успели вступить в силу, другие начнут применяться с 1 января. Мы подготовили специальный обзор, чтобы вы были в курсе главных событий прошедшего месяца.

1. Бухгалтерская и бюджетная отчетность: отчитываться за 2023 г. будем по-новому, а от "федералов" ждут отчет о результатах деятельности за 2022 г.

2. Налоги и налоговая отчетность: новые правила подачи уведомления и уплаты НДФЛ.

3. Инвентаризация: ответы на все вопросы по инвентаризации - 2023 и новая "первичка" на будущее.

4. Расчеты с персоналом: график отпусков, новый МРОТ, отмена индексации зарплаты, новый повод для визита инспектора ГИТ.

5. Внутренний финансовый аудит: обновленные стандарты и полезные методички от Минфина.

6. Финансирование ФГУ: новые правила выделения целевых субсидий и учета бюджетных обязательств.

7. Ужесточение ответственности: увеличены штрафы за нарушение обязательств по охране труда.

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

Работодатель умершего работника может выплатить пособие на погребение наличными или через банк

Письмо ОСФР по г. Москве и Московской области от 16 октября 2023 г. N 08-09/173361л

Специалисты регионального отделения СФР сообщили, что в соответствии с положениями Закона об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством выплата социального пособия на погребение лицам, имеющим право на его получение в соответствии с Законом о погребении и похоронном деле, осуществляется страхователем в день обращения за выплатой пособия через организацию федеральной почтовой связи, кредитную либо иную организацию по заявлению застрахованного лица.

Работодатель умершего застрахованного лица вправе выплатить указанное пособие лицу, имеющему право на его получение, как наличными, так и через банк.

Напомним, выплату социального пособия на погребение умершего работника осуществляет работодатель на основании справки о смерти. Затем СФР возмещает страхователю эти расходы на основании заявления и той же справки.

С 2025 года этот механизм предлагают скорректировать и перейти на прямые выплаты, когда СФР будет возмещать непосредственно гражданам расходы на погребение, минуя расчеты с организацией-страхователем. Работодатель будет освобожден от обязанности выплачивать пособие и представлять фонду пакет документов для возмещения. Справку о смерти СФР получит в рамках межведомственного взаимодействия из органов ЗАГС.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_________________________________________

Стимвыплаты медработникам за раннее выявление онкологии будут выплачивать до конца 2026 г.

Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 545-ФЗ

По инициативе Минздрава России до конца 2026 г. продлен период предоставления из ФФОМС межбюджетных трансфертов на:

- формирование нормированного страхового запаса ТФОМС для софинансирования расходов медорганизаций на оплату труда врачей и среднего медперсонала;

- осуществление денежных выплат стимулирующего характера медработникам за выявление онкозаболеваний в ходе проведения диспансеризации и профилактических медосмотров населения.

Напомним, сейчас выплата в 1 000 рублей распределяется между тремя медработниками:

- 500 рублей - врачу, который отвечает за организацию и проведение диспансеризации и медосмотра и который направил пациента к онкологу (или даже другому специалисту, который направил пациента к онкологу);

- 250 рублей - врачу, который, осмотрев пациента (по направлению врача, который отвечает за организацию диспансеризации и медосмотров), направил его к онкологу;

- 250 рублей -  медработнику, который своевременно установил диспансерное наблюдение за упомянутым пациентом с онкологическим заболеванием.

В конце 2022 г. Минздрав предложил изменить порядок распределения этой стимулирующей выплаты и закрепить, что стимвыплату в 1 000 рублей должен получать только один медработник - тот, кто выдаст пациенту направление на консультацию онколога, при условии, что онкодиагноз подтвердится в течение месяца со дня выдачи направления. В настоящее время документ проходит антикоррупционную экспертизу.

Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Определяя доходы от меддеятельности для применения ставки 0 %, учтите важный момент

Только для бюджетных и автономных учреждений!

Письмо Минфина России от 15 ноября 2023 г. N 03-03-06/1/109033

Налоговый кодекс позволяет медорганизациям применять ставку 0 % по налогу на прибыль. Но есть условие: доходы от осуществления медицинской деятельности за налоговый период должны составлять не менее 90 % доходов, учитываемых при определении налоговой базы. Причем при налогообложении прибыли учитываются и внереализационные доходы, которые неразрывно связаны с основной деятельностью.

Внереализационными доходами в бюджетном / автономном учреждении признаются в том числе суммы кредиторской задолженности по КФО 2, списанные в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям. Таким основанием может быть, например, прощение долга контрагентом. Но учитываются ли доходы в сумме прощенной кредиторской задолженности при определении доходов от медицинской деятельности в целях применения нулевой ставки по налогу на прибыль?

Даже если возникновение прощенной кредиторской задолженности связано с оплатой медицинских расходных материалов и медицинских изделий, то доходы в виде сумм прощенного долга не являются доходами, полученными от осуществления профильной деятельности, и напрямую не связаны с ее осуществлением. Значит, такие суммы не могут учитываться в составе доходов от осуществления медицинской деятельности при определении установленной НК РФ доли.

Тема: Медицина, Налоги и взносы

_______________________________________________

Ноябрь 2023 года

30 ноября 2023 года

С 2024 года - новые правила подачи уведомления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами

Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 539-ФЗ

Закон вносит многочисленные поправки в НК РФ. Самые значимые из них - это изменения в части НДФЛ, касающиеся каждого бухгалтера.

С 1 января 2024 года налоговые агенты обязаны подавать уведомления по НДФЛ дважды в месяц:

- за период с 1-го по 22-е число текущего месяца - не позднее 25-го числа текущего месяца;

- за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца включительно - не позднее 3-го числа следующего месяца;

- за период с 23 декабря по 31 декабря - как и сейчас, не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Уплачивать налог налоговые агенты должны будут также дважды в месяц:

- за период с 1-го по 22-е число текущего месяца - не позднее 28-го числа текущего месяца;

- за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца включительно - не позднее 5-го числа следующего месяца;

- за период с 23 декабря по 31 декабря - без изменений, не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Кроме того, скорректированы правила освобождения от НДС услуг общественного питания.

Изменится порядок уплаты НДС и акцизов при ввозе товаров в Россию из государств ЕАЭС по договорам поручения, комиссии, агентирования - исчислять и уплачивать НДС и акцизы будут посредники. Новые нормы применяются в отношении товаров, которые приняты на учет поверенным, комиссионером, агентом начиная с 1 января 2025 года.

Однако в большинстве своем нынешние поправки не затрагивают организации бюджетной сферы. Так, новации в части первой НК РФ предусматривают расширение перечня взаимозависимых лиц, корректировки налоговой базы при выявлении нерыночных цен в сделках, поправки в части контролируемых сделок, повышение штрафов по трансфертному ценообразованию и за непредставление отчетности по контролируемым сделкам и другие изменения, не влияющие на налогообложение учреждений. Корректировки по налогу на прибыль и налогу на добычу полезных ископаемых также не касаются организаций бюджетной сферы.

Тема: Налоги и взносы

___________________________________________

Минфин уточнил увязки КВР и КОСГУ для безвозмездных неденежных передач

Информация Минфина России от 27 ноября 2023 г.

Ведомство обновило Таблицу соответствия КВР и КОСГУ, применяемую в целях бухгалтерского / бюджетного учета при отражении безвозмездных неденежных передач.

В частности, уточнен порядок применения КВР 802 "Безвозмездные внутриведомственные неденежные передачи" с элементами КОСГУ группы 200 "Расходы". Предшествующая версия документа допускала применение такого сочетания кодов только при передаче денежных документов. Напомним, в этом случае в 24 - 26 разрядах номера счета Х 304 04 2ХХ должна быть указана соответствующая подстатья КОСГУ 200 исходя из цели, для достижения которой будут использоваться денежные документы - эквивалентом какой работы / услуги они являются.

Теперь в Таблице появилось примечание, что при передаче неисключительных прав со сроком использования менее 12 месяцев (в т.ч. при централизованном снабжении) КВР 802 может применяться в увязке с КОСГУ 226. Кстати, свою позицию относительно порядка отражения в учете передачи вложений в права пользования НМА со сроком действия лицензии менее 12 месяцев специалисты финансового ведомства сформулировали еще летом на полях одного из Круглых столов.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Замена части отпуска денежной компенсацией - право, а не обязанность работодателя

Письмо Роструда от 11 октября 2023 г. N ПГ/21367-6-1

В Роструде пояснили, что выплатить денежную компенсацию взамен части отпуска работодатель вправе только в том случае, если продолжительность каждого из неиспользованных ежегодных отпусков превышает 28 календарных дней, и только за ту часть, которая превысит 28 календарных дней. Для получения денежной компенсации взамен отпуска работнику необходимо написать заявление. Однако следует учитывать, что замена части отпуска денежной компенсацией является правом, а не обязанностью работодателя, то есть он может и отказать работнику.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

___________________________________________

Тарифы на страхование от НС и ПЗ останутся на прежнем уровне

Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 549-ФЗ

Подписан закон, обеспечивающий в 2024 г. и в плановом периоде 2025 и 2026 гг. неизменность тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, установленных Законом N 179-ФЗ. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Закон вступает в силу с 1 января 2024 г.

Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

29 ноября 2023 года

С нового года МРОТ увеличится на 3 000 рублей

Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 548-ФЗ

С 1 января 2024 г. минимальный размер оплаты труда в России вырастет на 18,5 % и составит 19 242 руб.

Сейчас МРОТ привязан к медианной зарплате по РФ (медианная означает, что ровно у половины работающего населения РФ зарплата больше медианной, а у второй половины - меньше). Соотношение с медианной заработной платой за предыдущий год выросло до 47,7%. Также установлено соотношение МРОТ и медианной зарплаты в размере не ниже 48% с 2025 года.

Напомним, что согласно нормам ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда / трудовые обязанности, не может быть ниже МРОТ. Величина МРОТ в отдельных случаях может повлиять и на размер пособий по социальному страхованию.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Экономисту на заметку

______________________________________

Зарплату федеральным служащим в 2024 году повышать не будут

Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 544-ФЗ

Индексация зарплаты госслужащих предусмотрена положениями Закона N 79-ФЗ о государственной гражданской службе, согласно которым размеры окладов по должностям федеральной гражданской службы ежегодно увеличиваются в соответствии с федеральным законом о бюджете с учетом уровня инфляции. Так, в текущем году оклады федеральных госслужащих увеличили на 5,5 % - именно такой процент инфляции заложен в Закон о бюджете на 2023 г.

Но в 2024 г. индексации не будет. Президент РФ принял решение о пропуске в 2024 году индексации окладов месячного денежного содержания по должностям федеральной государственной гражданской службы, а также окладов судей, помощников сенатора и депутата Госдумы.

Отметим, что подобная мера вводится не впервые: действие положений Закона N 79-ФЗ о ежегодной индексации приостанавливалось в 2010, 2011, 2014 гг., в период с 2015 по 2018 г., а также в 2021 г.

Отметим, что первоначально планировалось не индексировать также:

- оклады месячного денежного содержания сотрудников органов внутренних дел;

- месячные оклады в соответствии с присвоенными воинскими званиями и месячные оклады в соответствии с занимаемыми воинскими должностями военнослужащих;

- оклады месячного денежного содержания сотрудников, имеющих специальные звания и проходящих службу в учреждениях и органах УИС, органах принудительного исполнения, федеральной противопожарной службе ГПС и таможенных органах.

Однако в ходе рассмотрения законопроектов соответствующие положения из их текстов были исключены.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

В справке о сальдо ЕНС появится больше информации

Проект Приказа ФНС России (подготовлен 16 ноября .2023 г.)

Информацию о состоянии ЕНС можно получить, заказав, в том числе, справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС.

На портале проектов НМА размещен проект изменений (ID 01/02/10-23/00143121) в прошлогодний приказ ФНС России, которым утверждена форма справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо налогоплательщика.

В справке будут отражать больше информации, в частности, по остатку долга по мировому соглашению.

Также в приложении 2 к справке появится строка "Сальдо по пени на 01.01.2023".

Кроме того, будут введены новые приложения 3 и 4, в которых на дату формирования справки будут отражать соответственно детализацию сведений положительного сальдо ЕНС и информацию о предстоящих и зарезервированных платежах.

Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы

___________________________________________

С 8 декабря увеличены штрафы за нарушение обязательств по охране труда на вредных работах

Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 559-ФЗ

Внесены изменения в ст. 5.31 КоАП РФ. На сегодняшний день данной нормой установлена ответственность за нарушение или невыполнение обязательств по коллективному договору, соглашению в виде предупреждения или административного штрафа в размере от 3 000 до 5 000 рублей.

Указанная норма дополнена новой частью, предусматривающей усиление в двукратном размере административной ответственности за нарушение или невыполнение обязательств по коллективному договору, соглашению в части охраны труда работников, занятых на вредных или опасных работах, в том числе на подземных работах: за нарушение будет установлена ответственность в виде предупреждения или штрафа от 6 000 до 10 000 рублей.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

Сведения об операциях с целевыми средствами можно подать в ТФОК по старой форме

Письмо Федерального казначейства от 16 ноября 2023 г. N 07-04-05/04-33610

Письмо Минфина России от 16 октября 2023 г. N 02-12-09/98262

3 октября 2023 г. в силу вступили изменения в Порядок N 214н, в соответствии с которым ТОФК санкционируют операции со средствами участников казначейского сопровождения. Указанными поправками Порядок N 214н был распространен на договоры бюджетных и автономных учреждений. Кроме того, уточнен порядок указания информации в Сведениях об операциях с целевыми средствами (ф. 0501213) и их утверждения. Напомним, участники казначейского сопровождения представляют Сведения (ф. 0501213) в ТОФК для санкционирования операций с целевыми средствами.

Так, перечень ситуаций, когда Сведения для участника казначейского сопровождения утверждает заказчик / ПБС, дополнен еще двумя:

- наличие в Сведениях направления расходования средств на перечисление накладных расходов в размере, превышающем 25 % от цены контракта / договора;

- формирование Сведений по контракту / договору, содержащему сведения ограниченного доступа или гостайну.

В последнем случае для санкционирования целевых расходов участник казначейского сопровождения представляет в казначейство выписку из контракта / договора.

Вместе с тем, если контракт / договор заключен до 3 октября 2023 г. и содержит условия о разрешении на самостоятельное утверждение Сведений участником казначейского сопровождения, а также в случае представления участником казначейского сопровождения в ТОФК разрешения заказчика / ПБС на утверждение Сведений, а также сведения, составляющие гостайну, Минфин России считает возможным применять положения Порядка N 214н, действующие до вступления в силу указанных изменений до полного исполнения обязательств по такому контракту / договору.

До момента технической реализации обновленной формы Сведений в ГИИС "Электронный бюджет" участники казначейского сопровождения могут представлять в ТОФК Сведения (ф. 0501213) в редакции, действовавшей до 3 октября. Если технической возможности сформировать и / или утвердить Сведения в ГИИС "Электронный бюджет" нет, допускается представление документа на бумажном носителе по старой форме.

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

28 ноября 2023 года

Бюджетную отчетность за 2023 год будем формировать по новым правилам

Только для казенных учреждений и органов власти!

Приказ Минфина России N 180н от 7 ноября 2023 г. (размещен на официальном сайте)

На регистрацию в Минюст России направлен Приказ N 180н о внесении изменений в Инструкцию N 191н по составлению бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти. Текст Приказа N 180н немногим отличается от первоначального проекта. Отметим, что в основном новые требования к бюджетной отчетности - 2023 схожи с изменениями, которые уже внесены в порядок формирования бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений.

Предусмотрено формирование новых Таблиц N 11 - 16, включающих в себя информацию, которую в прошлые годы требовалось раскрыть в соответствующих пяти разделах текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160):

- Таблица N 11 "Сведения об организационной структуре субъекта бюджетной отчетности";

- Таблица N 12 "Сведения о результатах деятельности субъекта бюджетной отчетности";

- Таблица N 13 "Анализ отчета об исполнении бюджета субъектом бюджетной отчетности";

- Таблица N 14 "Анализ показателей отчетности субъекта бюджетной отчетности";

- Таблица N 15 "Причины увеличения просроченной задолженности";

- Таблица N 16 "Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности".

Таблицы N 11 и 12 формируются получателем бюджетных средств - субъектом бюджетной отчетности, один раз в год в составе годовой отчетности, при этом ГРБС (РБС, ГлАД) и финорган свод указанных таблиц не составляют. Периодичность формирования Таблиц N 13 - 16 зависит от наличия показателя в той отчетной форме, сведения из которой раскрываются в соответствующей таблице, и соответствует периодичности представления поясняемой формы. Кроме того, установлено, что финорганами свод новых таблиц не формируется. Но ГРБС придется составить и представить в финорган сводные Таблицы N 14 и 15, а также Таблицу N 13 в части строк 010, 020 и 030 на основании анализа представленных субъектом бюджетной отчетности таблиц с учетом существенности информации. Дополнительные критерии определения показателей, которые следует отразить в новых таблицах, включая заполнение строки "Иной показатель", вправе установить субъект консолидированной отчетности - ГРБС и/или финорган.

Также определен перечень отчетных форм, формирование которых обеспечивает раскрытие информации по сегментам, а также раскрытие показателей согласно Стандарту "Консолидированная (бухгалтерская) финансовая отчетность".

Уточнения коснулись формирования отдельных показателей Сведений о движении НФА (ф. 0503168). Внесенные изменения крайне важны для субъектов консолидированной отчетности. Во-первых, поправками предусмотрено, что в графу 6 консолидированных Сведений (ф. 0503168) не включаются показатели полученных материальных ценностей в рамках централизованного снабжения по контрактам, согласно которым поставка имущества осуществляется непосредственно грузополучателю - казенным учреждениям, в отношении которых осуществлялись централизованные закупки. Во-вторых, важное уточнение внесено в описание формирования показателя в графе 9 Сведений (ф. 0503168) - в данной строке при безвозмездном получении имущества от участников бюджетного процесса получателям НФА необходимо учесть суммы ранее начисленной передающей стороной амортизации по безвозмездно поступившему имуществу наравне с показателями амортизации по переданному имуществу. Ранее данная позиция не была четко зафиксирована в описании порядка заполнения строки 9 Сведений (ф. 0503168) - теперь все разночтения устранены. Таким образом, в графе 9 отражается показатель амортизации не только по переданным, но и полученным безвозмездно объектам НФА с учетом спецправил, установленных для амортизации при формирования Сведений (ф. 0503168).

Финорганам необходимо обратить внимание на Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503369) - форма изложена в новой редакции.

Подробнее об этих и других изменениях в Инструкцию N 191н расскажем после регистрации Приказа N 180н.

Следите за новостной лентой!

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

________________________________________________

Обновлен сервис поиска кодов по Классификатору занятий для ЕФС-1

Сервис "Поиск по Общероссийскому классификатору занятий"

В 2023 году о приеме и увольнении работников, а также при заключении и прекращении ряда договоров гражданско-правового характера с физлицами нужно сообщать в Социальный фонд России по новой единой форме ЕФС-1 (до этого года работодатели направляли сведения в ПФР по форме СЗВ-ТД). В обеих этих формах графа "Код выполняемой функции" заполняется в соответствии с Общероссийским классификатором занятий (З).

Для быстрого поиска кода трудовой функции используйте онлайн-сервис "Поиск по Общероссийскому классификатору занятий".

В ноябре мы обновили онлайн-сервис:

- улучшили интеллектуальный поисковый алгоритм;

- поменяли дизайн;

- в результаты поиска добавили вопросы-ответы по сложным вопросам применения ОКЗ.

Наш сервис стал более современным и разумным. И конечно, в его технологии учтен механизм самообучения. Пользоваться им по-прежнему просто: достаточно ввести название интересующей специальности или же составить ее примерное описание, и поисковая система найдет наиболее близкие по значению коды наименования групп занятий в ОКЗ. По ссылкам можно перейти на соответствующие разделы Классификатора в системе ГАРАНТ.

Все замечания и предложения по его работе присылайте по адресу okz@garant.ru.

Быстро перейти к сервису можно по ссылке из раздела "Готовые решения" // "Расчеты с персоналом" на профстранице бухгалтера бюджетной сферы.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом

________________________________________________

Порядок учета бюджетных обязательств "федералов": важные изменения в ближайшие три года

Приказ Минфина России от 23 октября 2023 г. N 169н (зарег. в Минюсте 22.11.2023)

Ведомство скорректировало Порядок N 258н учета бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета.

Ранее Приказом Минфина России от 19.09.2022 N 141н специалисты финансового ведомства предусмотрели ряд новшеств, начало применения которых было запланировано на 2024 год. Однако планы Минфина немного изменились - обязанность применения отдельных поправок отложена до 2026 г. Одновременно в Порядок N 258н внесены дополнительные корректировки, основная часть которых будет применяться с 1 января 2024 года.

Изменения, применяемые с 1 января 2024 года

1. Часть внесенных в Порядок N 258н касается регламентации действий органа ФК при постановке на учет бюджетных обязательств. Так, Извещение о постановке на учет (изменении) бюджетного обязательства орган ФК будет направлять в день постановки его на учет.

2. Уведомление о превышении бюджетным обязательством неиспользованных лимитов бюджетных обязательств теперь не направляется, если превышение обусловлено перечислением сумм возврата дебиторской задолженности прошлых лет в доход федерального бюджета.

3. Уточнено, что в случае постановки бюджетного обязательства на учет до начала текущего финансового года, орган ФК вносит в него изменения по кодам бюджетной классификации, действующим в текущем финансовом году на момент внесения указанных изменений. Срок внесения изменений при этом остался прежним - первый рабочий день текущего финансового года.

4. Изменения затронули и порядок постановки на учет денежных обязательств получателями бюджетных средств. Согласно обновленной редакции п. 22 Порядка Сведения о денежных обязательствах по принятым бюджетным обязательствам, содержащие сведения, составляющие государственную тайну, формируются получателем средств федерального бюджета не позднее шести рабочих дней, следующих за днем возникновения денежного обязательства.

5. При заполнении Сведений о бюджетном обязательстве предусмотрена возможность автоматического заполнения реквизита "Идентификатор". Эта возможность реализована для случая, когда в соответствии с законодательством Российской Федерации такой идентификатор автоматически формируется в информационной системе Федерального казначейства.

Изменения, применяемые с 1 июля 2024 года

Если госконтракт с единственным поставщиком заключается с использованием ЕИС, Сведения о принимаемых бюджетных обязательствах должен сформировать заказчик. Сделать это нужно одновременно с направлением в казначейство проекта госконтракта в соответствии с п. 24 Правил контроля N 1193. Согласно обновленной редакции п. 2 Приказа N 141н данное требование начнет действовать с 1 июля 2024 г., а не с 1 апреля, как планировалось ранее. Напомним, что в аналогичном порядке, начиная с 1 июля 2024 года, в целях постановки на учет принимаемых бюджетных обязательств заказчик должен будет сформировать Сведения одновременно с направлением в казначейство проекта соглашения об изменении условий договора/контракта, подлежащего размещению в ЕИС, в части увеличения цены и / или аванса по договору/контракту, сведения о котором подлежат включению в реестр контрактов.

Изменения, применяемые с 1 января 2025 года

Сокращен предельный срок внесения изменений в поставленные на учет бюджетные обязательства, возникшие на основании госконтрактов, подлежащих включению в реестр контрактов. Соответствующие изменения в части кодов бюджетной классификации Российской Федерации должны быть внесены получателем бюджетных средств не позднее первого февраля текущего финансового года.

Изменения, применяемые с 2026 года

Приказом Минфина России от 19.09.2022 N 141н был значительно расширен перечень документов-оснований возникновения принимаемых бюджетных обязательств. Изначально планировалось, что данные поправки будут применяться начиная с 2024 года. Однако согласно внесенным поправкам срок их применения переносится на 2026 год. К числу таких документов оснований будут относится:

- проект контракта, заключаемого с единственным контрагентом, подлежащий размещению в ЕИС;

- проект соглашения о предоставлении из федерального бюджета МБТ;

- проект соглашения о предоставлении субсидии федеральному бюджетному / автономному учреждению;

- проект соглашения о предоставлении субсидии юридическому лицу.

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

Копилка экспертных советов для медорганизации. Погашаем недостачу матзапасов по КФО 7

Недавно специалисты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ разбирались в следующей ситуации.

В больнице (бюджетное учреждение) была выявлена недостача ГСМ, учтенных по КФО 7. При этом зарплата виновного лица, из которой произведены удержания, начисляется из КФО 4. Как отразить такую ситуацию в учете, если доходы от погашения недостачи планируется зачислить на КФО 7?

Эксперты пришли к выводу, что доходы от возмещения недостачи материальных ценностей (ГСМ) должны быть отражены в бухгалтерском учете больницы по счету 2 209 74 560 "Увеличение дебиторской задолженности по ущербу материальных запасов".

Погашение задолженности по недостаче, если денежные средства удерживаются из заработной платы сотрудника, начисляемой по другому источнику финансирования, будет отражаться с применением счета 304 06 "Уменьшение расчетов с прочими кредиторами".

Детальное обоснование такой позиции и пошаговое отражение операций в учете, включая забалансовые счета, - в развернутом ответе экспертов.

Тема: Медицина, Бухучет

_______________________________________________

Надо ли учреждениям платить налог на сверхприбыль?

Федеральный закон от 4 августа 2023 г. N 414-ФЗ

Письмо Минфина России от 13 октября 2023 г. N 03-03-06/1/97444

Налог на сверхприбыль вводится на территории РФ Законом N 414-ФЗ от 4 августа 2023 г. с 1 января 2024 г. Этот налог является федеральным, т. е. порядок его исчисления и уплаты единый на всей территории РФ, и относится к налогам разового характера, обязанность уплаты которых возникает не на постоянной основе, а связана с определенными событиями.

1. Являются ли организации бюджетной сферы налогоплательщиками налога на сверхприбыль?

Обязанность по уплате налога возложена, в частности, на российские организации, при условии, что они созданы не позднее 1 января 2021 года.

Среди организаций, которые не признаются налогоплательщиками, организации бюджетной сферы не поименованы. Так, согласно разъяснениям Минфина, организации, осуществляющие образовательную и / или медицинскую деятельность в соответствии с законодательством РФ и применявшие в соответствующих налоговых периодах налоговую ставку 0 %, признаются налогоплательщиками налога на сверхприбыль.

2. Как определяется налоговая база?

Объектом налогообложения налогом признается сверхприбыль, полученная налогоплательщиком, налоговая база по которому определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 г. и прибыли за 2022 г. над средней арифметической величиной прибыли за 2018 г. и прибыли за 2019 г.

Иными словами, налоговая база по налогу на сверхприбыль определяется только теми налогоплательщиками, которые в 2018 - 2022 гг., за исключением 2020 г., формировали налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.

3. В каких случаях налог на сверхприбыль платить не придется?

Налоговая база принимается равной 0 в следующих случаях:

- если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 г. и прибыли за 2022 г. оказалась не более средней арифметической величины прибыли за за 2018 г. и прибыли за 2019 г.;

- если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 г. и прибыли за 2022 г. оказалась не более 1 миллиарда рублей.

Принимая во внимание указанные положения Закона N 414-ФЗ, очевидно, что в большинстве своем организациям бюджетной сферы налог на сверхприбыль уплачивать не придется.

4. Как уплачивается налог?

Сумма налога рассчитывается плательщиком самостоятельно.

Уплатить налог необходимо не позднее 28 января 2024 г.

Указанный налог не входит в состав ЕНП и для его уплаты утвержден отдельный КБК: 182 1 01 03000 01 1000 110.

Ставка налога - 10% от размера сверхприбыли.

Сумму налога можно уменьшить на налоговый вычет - обеспечительный платеж.

Вычет определяется как сумма обеспечительного платежа по налогу, перечисленная в бюджет с 1 октября по 30 ноября 2023 года включительно, т. е. ранее установленного Законом N 414-ФЗ срока уплаты. При этом размер налогового вычета не может превышать половину исчисленной суммы налога.

Фактически при перечислении обеспечительного платежа сумму налога можно снизить в два раза до эффективной ставки 5 %. Иначе говоря, если обеспечительный платеж в сумме половины исчисленной суммы налога уплатить по 30 ноября 2023 года, то 28 января 2024 года налог доплачивать не надо.

5. Представление налоговой декларации

В обязанность плательщиков налога на сверхприбыль включается не только уплата налога, но и представление налоговой декларации. Форма декларации и порядок её заполнения утверждены приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/676@.

От представления декларации освобождены организации, у которых налоговая база по налогу на сверхприбыль равна 0.

Сдать декларацию необходимо не позднее 25 января 2024 года в инспекцию по месту нахождения организации.

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

27 ноября 2023 года

А вы знаете, как правильно инвентаризировать земельные участки?

Земля - такой же объект имущества, как и строения, оборудование, мебель, компьютерная техника и пр., поэтому подлежит инвентаризации на общих основаниях. Но в отличие от материальных ценностей, инвентаризация которых осуществляется путем подсчета, взвешивания, обмера или осмотра, инвентаризация непроизведенных активов предполагает несколько иные действия. В ходе проверки земельных участков, используемых учреждением, инвентаризационная комиссия должна в первую очередь проверить:

- наличие документов, подтверждающих право пользования этими участками;

- правильность и своевременность отражения непроизведенных активов в бухгалтерском учете;

- наличие / отсутствие на земельном участке неучтенных построек, сооружений, коммуникаций и т.п.);

Затем необходимо сверить данные правоустанавливающих документов, учетных данных и сведений из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН). Минфин и Федеральное казначейство неоднократно подчеркивали: в рамках проведения инвентаризации в целях составления годовой отчетности необходимо, в том числе, обеспечить синхронизацию показателей бухгалтерского / бюджетного учета с данными государственных реестров и / или информационных систем. Сверка с ЕГРН необходима для получения актуальной информации о кадастровой стоимости земли.

Кстати, суды склонны полагать, что в целях корректного составления годовой отчетности бухгалтеру целесообразно самому уточнять кадастровую стоимость земельных участков, - примеры таких судебных решений мы освещали в новостях.

Если выяснится, что данные о кадастровой стоимости земли не были сверены с выпиской из ЕГРН, у ревизоров и судей будут все основания усомниться в качестве проведенной инвентаризации (см. решение Троицкого городского суда Челябинской области от 14.11.2022 по делу N 12-132/2022). Формальное отношение к инвентаризации земельных участков может стать причиной искажения отчетности (решение Лениногорского городского суда Республики Татарстан от 13.06.2023 по делу N 12-49/2023). Более того, некорректная стоимость земельного участка по данным учета может привести к занижению земельного налога, тем самым дать налоговой инспекции основание для начисления штрафных санкций (решение Октябрьского районного суда г. Улан-Удэ Республики Бурятия от 25.04.2023 по делу N 2-2005/2023).

Тема: Контроль и аудит, Из зала суда

_______________________________________________

Определитель КОСГУ, выбор КВР, увязки кодов: быстрый поиск всего, что касается КБК

Планирование доходов и расходов, заполнение первичных документов, отражение операций в учете, составление отчетности, формирование платежных документов - практически любое из ежедневных дел бухгалтера бюджетной сферы требует быстрого и четкого ориентирования в бюджетной классификации и КОСГУ.

По какому коду доходов отразить поступление? Как правильно сформировать номер счета бухучета? Какой элемент КОСГУ будет верным для закупки? Как доказать финоргану, отклонившему платеж, что указанная комбинация КВР и КОСГУ предназначена для таких расходов? Увы, сложных ситуаций у бухгалтера много, а вот времени на их решение мало.

Но у пользователей системы ГАРАНТ есть удобные и, что важно, быстродоступные помощники. Открыв профстраницу бухгалтера бюджетной сферы, вы уже находитесь в шаге от цели - остается сделать один клик, чтобы найти ответы на все вопросы по КБК и КОСГУ.

Заходите в папку "Бюджетная классификация" раздела "Готовые решения" и перед вами список материалов ГАРАНТа по применению КОСГУ, доходных кодов, КВР и иных КБК в типичных и самых сложных ситуациях. Здесь и ставший незаменимым для многих Определитель КОСГУ, и памятки о формировании 1-17 разрядов номера счета, и помощник в определении типа контрагента в целях выбора КОСГУ, и подсказки по увязкам КВР и КОСГУ в различных ситуациях, и многое другое.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

СФР утвердил формы, применяемые при проведении проверок документов для назначения пособий

Приказ СФР от 30 мая 2023 г. N 932 (зарег. в Минюсте 22.11.2023)

Социальный фонд утвердил новые формы документов, применяемых при проведении проверок полноты и достоверности представляемых страхователем или застрахованным лицом сведений и документов для назначения и выплаты страхового обеспечения, а также для возмещения расходов страхователя на выплату социального пособия на погребение:

- формы решений о проведении, приостановлении, возобновлении выездной проверки;

- форма решения о продлении (об отказе в продлении) сроков представления документов;

- форма справки о проведенной выездной проверке;

- формы актов камеральной проверки и выездной проверки;

- форма решения о возмещении излишне понесенных расходов;

- форма требования о возмещении излишне понесенных расходов;

- форма решения об отмене решения о назначении и выплате страхового обеспечения;

- формы решений о привлечении и об об отказе в привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, установленного по результатам проверки полноты и достоверности представляемых страхователем или застрахованным лицом сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения, а также для возмещения расходов страхователя на выплату социального пособия на погребение;

- форма решения об отказе в назначении и выплате страхового обеспечения.

Действующие сейчас аналогичные формы, утвержденные ФСС, утратят силу.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Контроль и аудит

____________________________________________

Допвыходные для ухода за детьми-инвалидами - только в рабочие дни по графику работника

Письмо СФР от 09.11.2023 N 19-02/124022л

С 1 сентября 2023 г. вступили в силу поправки в ст. 262 ТК РФ. Теперь данная норма допускает возможность однократного в течение календарного года использования родителями, ухаживающими за детьми-инвалидами, до 24 дополнительных оплачиваемых выходных дней подряд.

Для реализации указанных изменений разработаны Правила предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.

В СФР пояснили, что дополнительные оплачиваемые выходные дни исчисляются в днях, которые являются для родителя рабочими и не включают в себя дни, являющиеся для него выходными.

Так как положениями статьи 262 ТК РФ предусматривается однократное использование в течение календарного года до 24 дополнительных оплачиваемых выходных дней подряд, то при предоставлении родителю указанных выходных дней должен быть соблюден принцип единого отпуска без выхода родителя на работу в этот период.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

___________________________________________

24 ноября 2023 года

Годовой бухгалтерский отчет - 2023: новые таблицы в Пояснительной записке и не только

Только для бюджетных и автономных учреждений!

Приказ Минфина России N 164н от 13 октября 2023 г. (зарег. в Минюсте 20.11.2023)

Регистрацию прошли изменения в Инструкцию N 33н. Отметим, что данный документ немного отличается от первоначального проекта. В частности, вместо предусмотренного проектом нового раздела "Сведения о дебиторской задолженности по доходам" в форме 0503769 утверждена новая Таблица N 11 "Причины увеличения просроченной задолженности" к Пояснительной записке. Но обо всем по порядку.

Все изменения, предусмотренные Приказом N 164н, применяются с отчетности за 2023 год. В основном новые положения касаются порядка формирования Пояснительной записки. Благодаря новым Таблицам N 7 - 12 пояснения к отчетности структурированы и учитывают требования не только Инструкции N 33н, но и некоторых федеральных стандартов бухучета госфинансов по раскрытию дополнительной информации в отчетности. Внесены небольшие, но существенные поправки в порядок формирования Сведений (ф. 0503790). Также появились новые строки в Отчете о движении денежных средств (ф. 0503723) для обособления денежных потоков в ситуации, когда учреждение является "промежуточным звеном" для поступивших денежных средств.

Рассмотрим основные положения Приказа N 164н, о которых необходимо знать бухгалтеру для успешной сдачи годовой отчетности за 2023 год.

1. Информация по сегментам в отчетности

Учреждениям, а главное - ГРБС и финорганам - больше не нужно "ломать голову", как же выполнить требования Стандарта "Сведения о показателях бухгалтерской (финансовой) отчетности по сегментам". В Инструкции N 33н теперь прямо написано - информация по сегментам в отчетности раскрывается в объеме показателей, предусмотренных следующими отчетами: Справка (ф. 0503710), Отчет (ф. 0503721), Сведения (ф. 0503768) и Сведения (ф. 0503769). То есть отдельно ничего описывать не нужно - информации, которая содержится в указанных отчетных формах, достаточно, чтобы провести анализ показателей по сегментам благодаря структурированию показателей в разрезе кодов бюджетной классификации (составных ее частей). Если только ГРБС или финорган не потребует детально раскрыть конкретный показатель по конкретному сегменту - такую информацию придется отразить в разделе 4 текстовой части Пояснительной записки (ф. 050760). Новое положение п. 56 Инструкции N 33н о раскрытии информации по сегментам в перечисленных отчетных формах не в полной мере отвечает требованиям Стандарта, но временно решает вопрос о предоставлении данной информации. Именно временно - не за горами трансформация Инструкций по отчетности в Стандарты, и тогда способы и подходы изменятся.

2. Новые таблицы в составе Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760)

Большой объем информации, которую раньше следовало раскрывать в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760), перенесен в отдельные таблицы. Благодаря такому подходу существенно уменьшится текстовая часть, а главное - сократится количество претензий ревизоров к отсутствию сведений, которые в обязательном порядке необходимо отразить в пояснениях к отчетности. В частности, информацию, отраженную в отчетных формах по коду "иные причины", начиная с 2023 г. необходимо раскрыть не в текстовой части Пояснительной записки, а в новых шести Таблицах N 7 - 12, специально структурированных по разделам Пояснительной записки. Причем, в отличие от Таблиц N 1, 4 и 6, не все новые таблицы формируются раз в год. Периодичность формирования Таблиц N 9 - 12 зависит от наличия показателя в той отчетной форме, сведения из которой раскрываются в соответствующей таблице, и соответствует периодичности представления такой формы. Кроме того, установлено, что субъектами консолидированной отчетности - учредителем и финорганами, сводные таблицы не формируются, за исключением Таблицы N 11 "Причины увеличения просроченной задолженности" для учредителя.

Отметим, что приведенный перечень сведений, которые следует отразить в новых таблицах, далеко не полный. Отличительная особенность новых табличных форм в том, что детальное описание показателей и пояснений, которые следует отразить в Таблицах N 7 - 12, содержится непосредственно в самих унифицированных формах.

Включение пояснений по кодам иных причин, указанных в отчетных формах, в конкретные таблицы означает, что при проверке отчетности заработают новые контроли. Например, если в графе 7 раздела 2 Сведений (ф. 0503769) указан код 89 - иные причины возникновения просроченной дебиторской задолженности, должна быть заполнена строка 030 в Таблице N 10.

Кроме того, во всех Таблицах N 7 - 12 есть строка "Иной показатель". В ней следует раскрывать те сведения, которые определены ГРСБ и / или финорганом для конкретной таблицы как дополнительные существенные показатели. Например, ГРБС или финорган может определить, что сведения о таком событии после отчетной даты, как завершение приемки в январе очередного года по итогам поставки декабря отчетного года раскрываются в Таблице N 10. Иную существенную на взгляд учреждения информацию, которая не вошла в новые таблицы, по прежнему нужно описывать в Текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760).

3. Денежные потоки "транзитом" в отчетности

Бюджетные и автономные учреждения иногда сталкиваются с ситуациями, когда поступления и выбытия денежных средств не являются ни доходами, ни расходами учреждения, но и к средствам во временном распоряжении не относятся. Движение таких денег отражается на лицевом счете учреждения с применением АнКВИ 510 / 610 и статей 510 / 610 КОСГУ. И если раньше приходилось включать такие средства в строки отчетных форм, прямо для этого не предназначенные, исходя из контрольных соотношений к отчетности и писем финансового ведомства, то теперь в Инструкции N 33н для ряда ситуаций вопрос урегулирован. Уточнено описание строки 520 Отчета (ф. 0503737), введены специальные строки в Отчет (ф. 0503723):

4. Корректировка в названии кода причин изменений вступительного баланса "04" в Сведениях об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503773)

По коду причин изменений валюты баланса "04" отражается уточнение показателей на начало отчетного периодf в связи с изменением учетной политики. Но не все изменения учетной политики применяются ретроспективно и служат причиной корректировки входящих остатков. Данное обстоятельство учтено в новом наименовании кода "04 - изменение учетной политики (введение новых правил (способов) ведения бухгалтерского учета для фактов хозяйственной жизни, имевших место ранее)".

5. Уточнения в порядке заполнения Сведений о вложениях в объекты недвижимого имущества, объектах незавершенного строительства (ф. 0503790)

Порядок формирования Сведений (ф. 0503790) корректировали в конце прошлого года, но некоторые формулировки в порядке их заполнения вновь потребовали уточнения во взаимосвязи с нормами Градостроительного кодекса РФ. В частности, определение объекта незавершенного строительства, реконструкция и строительство которого осуществляются полностью или частично за счет средств бюджетов, содержится в п. 1 ст. 55.34 Градостроительного кодекса РФ. "Незавершенкой" признается объект со дня включения сведений о нем в федеральный реестр незавершенных объектов капитального строительства, региональные реестры незавершенных объектов капитального строительства. В частности, на федеральном уровне Порядок формирования и ведения реестра незавершенных объектов капитального строительства утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.2022 N 1295. Об этом мы уже рассказывали в новостях.

В целях приведения в соответствие с действующими нормами Градостроительного кодекса РФ уточнены коды статусов, которые отражаются в графах 7 и 8 Сведений (ф. 0503790). Указанное изменение также следует учесть при проведении годовой инвентаризации за 2023 год. Отметим, что при формировании отчетности за 2023 г. в графе 7 следует указать коды, которые были указаны в графе 8 Сведений (ф. 0503790) за 2022 г. Норма о том, что код статуса объекта на начало отчетного периода должен соответствовать коду статуса объекта, указанному на конец прошлого отчетного периода (финансового года), осталась неизменной.

Обратите внимание! При уточнении наименований кодов статуса слова "объекты незавершенного строительства" заменили на слова "объекты капитального строительства". Понятие "объекты капстроительства" в целях формирования Сведений (ф. 0503790) шире, чем термин "незавершенка". В частности, при передаче капвложений не всегда объект включен в соответствующий реестр и отнесен к незавершенным объектам капстроительства согласно п. 1 ст. 55.34 Градостроительного кодекса РФ. Передаваться могут в том числе вложения, сформированные на этапе разработки проектно-сметной документации, когда строительство еще не началось, или вложения в объект, строительство которого еще не завершено, при этом передаваемый объект не включен в соответствующий реестр. Все эти нюансы учтены при корректировке названий кодов статуса объекта, включенных в группу 2Х "Выбытие капитальных вложений (объекта капитального строительства)". Ранее данная группа называлась 2Х "Выбытие капитальных вложений (объекта незавершенного строительства)".

Еще одно изменение касается графы 13 "Год начала реализации инвестиционного проекта". При формировании отчетности за 2022 год данную графу заполнять не требовалось. Но такое послабление продлилось недолго - уже в отчетности за 2023 год придется заполнить данную графу. Вот только показатель в ней другой. Теперь это год фактического начала строительства, а не год начала реализации инвестпроекта, который наступает, как правило, раньше строительства - в частности, еще на этапе вложений в разработку проектно-сметной документации.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

________________________________________________

23 ноября 2023 года

Можно ли вносить изменения в Решение о проведении инвентаризации после ее начала?

Старт началу проведения инвентаризационных мероприятий дает подписание Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439). В нем обязательно должны быть указаны:

- дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация;

- сроки начала и окончания ее проведения;

- перечень объектов инвентаризации;

- состав инвентаризационной комиссии (комиссий);

- и др.

При необходимости Решение (ф. 0510439) можно скорректировать или аннулировать посредством издания другого документа - Изменения Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510447).

Сейчас, в разгар инвентаризационных мероприятий, организации бюджетной сферы часто задают нашим экспертам два вопроса, связанных с корректировкой уже принятого Решения о проведении инвентаризации.

1. Можно ли внести изменения в Решение (ф. 0510439) после начала инвентаризации?

Методические указания, утвержденные Приказом N 61н, четко указывают: внести изменения в Решение (ф. 0510439) возможно только до начала проведения инвентаризации. То есть формировать Изменение Решения (ф. 0510447) после начала инвентаризации нельзя.

Обратите внимание: если Решением (ф. 0510439) для разных категорий имущества установлены разные даты начала инвентаризации, то нельзя вносить изменения именно по тем объектам, проверка которых уже началась.

2. Можно ли после начала инвентаризации посредством Изменения Решения (ф. 0510447) создать еще одну (дополнительную) инвентаризационную комиссию?

Создание нового подраздела раздела 2 Изменения Решения (ф. 0510447), т. е. новой (дополнительно к ранее утвержденным) инвентаризационной комиссии, Приказом N 61н не предусмотрено. Дело в том, что инвентаризационная комиссия создается правовым актом учреждения либо Решением (ф. 0510439) на время инвентаризации. Даже если после начала инвентаризационных мероприятий возникли обстоятельства, по которым сотрудник (член комиссии) не может участвовать в инвентаризации, ни заменить члена комиссии, ни приостановить инвентаризацию Учреждение не вправе.

В такой ситуации рекомендуем создать аннулирующее Изменение Решения (ф. 0510447) и новое Решение (ф. 0510439), которым будет утверждена комиссия в новом составе.

Тема: Мнения: информация к размышлению,
Правовые вопросы, Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Орган финконтроля может требовать устранения не только бюджетных нарушений

Решение АС Свердловской области от 20 октября 2023 г. по делу N А60-46916/2023

Контрольно-счетный орган провел проверку школ района по вопросу законности и эффективности использования выделенных из бюджета субсидий на организацию питания учеников младших классов.

Было выявлено большое число нарушений и недостатков - от некорректного ведения раздела о питании на школьном сайте и несоблюдения рекомендуемого веса порций до нарушений в части закупок, формирования учетной политики и оформления первичных бухгалтерских документов. В частности, проверяющие отметили следующее:

1. При сверке данных Табеля посещаемости детей с данными Меню-требований на выдачу продуктов питания выявлено несоответствие количества обучающихся. Это не позволяет определить правомерность расходования целевой субсидии;

2. К Меню-требованию на выдачу продуктов питания не приложены ежедневные меню; в отдельные даты Меню-требование отсутствует вовсе;

3. В первичных бухгалтерских документах (Меню-требование) имеют место исправления, зачеркивания, подчистки (замазывания, стирания). При возврате невостребованных продуктов или внесении дополнений к Меню-требованию, Накладная-требование на возврат (дополнение) невостребованных (прибавленных) продуктов питания не составлялась, а вместо этого недопустимым способом корректировались данные первичного Меню-требования;

4. Учетной политикой не закреплен порядок ведения учета продуктов питания;

5. Нарушен порядок приема первичных документов к учету: в регистрах бухгалтерского учета отражены наименования продуктов, отличные от указанных в соответствующем реквизите первичного учетного документа;

В представлении, внесенном по результатам проверки, ревизоры в числе прочего потребовали устранить выявленные нарушения, а также установить и привлечь к дисциплинарной ответственности лиц, виновных в их совершении.

Муниципальное управление образования обратилось в суд, заявив о несогласии с представлением. По мнению чиновников, представление может вносится контролирующим органом лишь в случае установления нарушений бюджетного законодательства, а таковых в данном случае не было.

Суд не согласился с такой позицией. Представление может содержать требования о принятии мер по устранению нарушений не только бюджетного законодательства, но и иных нарушений, допускаемых учреждениями в деятельности, совершаемой за счет бюджетных средств и в целях эффективного удовлетворения государственных / муниципальных нужд. Закон об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов и подзаконные муниципальные акты прямо закрепляют возможность заявления в представлении требований о принятии мер к возмещению причиненного вреда и привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в допущенных нарушениях.

Тема: Из зала суда, Контроль и аудит

_______________________________________________

Обновлены формы статистической отчетности для санаториев и учреждений, имеющих гостиницы

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 31 июля 2023 г. N 368

Росстат утвердил новые формы отчетов для санаторно-курортных организаций и учреждений, имеющих на балансе гостиницы или иные средства размещения.

В частности, по обновленной годовой форме N 1-КСР "Сведения о деятельности коллективного средства размещения" нужно будет отчитаться по итогам деятельности за 2023 г. Как и прежде, функционирующие круглогодично должны сдать эту отчетность до 1 февраля после отчетного года, т.е. ближайший отчет - не позднее 01.02.2024. Учреждения с сезонным размещением отчитываются по окончании работы / сезона.

А начиная с отчетности за январь 2024 г. нужно применять обновленную ежемесячную форму N 1-КСР (основные индикаторы) "Сведения о деятельности коллективного средства размещения". Срок ее представления остался прежним - с 1 по 7 день после отчетного месяца.

Применяемые в настоящее время формы с введением новых утратят силу.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

22 ноября 2023 года

Инвентаризация - 2023: на повестке дня в учреждении и на профстранице бухгалтера в ГАРАНТе

На профильной странице для бухгалтера и экономиста бюджетной сферы произошли изменения, и мы хотим обратить ваше внимание на эти новшества.

Не ошибемся, если скажем, что сейчас практически во всех организациях бюджетной сферы полным ходом идет инвентаризация. Нормативные акты по учету и отчетности не обязывают проводить ее исключительно по завершении года - дата, на которую проводится инвентаризация в целях годовой отчетности, может быть и в IV квартале. Правда, это касается не всех объектов...

Инвентаризация - процедура далеко не новая, можно даже сказать, традиционная. Однако из года в год она вызывает у организаций бюджетной сферы множество вопросов. И мы не сидели сложа руки - эксперты ГАРАНТа уже подготовили ответы на все ваши вопросы.

На профстранице под ссылками на самые важные новости и чек-листы с главными задачами на текущий месяц мы освещаем темы, которые в определенный период времени выходят на передний план. Сейчас это годовая инвентаризация.

В актуальном блоке "Инвентаризация - 2023" мы собрали все материалы по данной теме: наглядные видеоуроки, обзоры новшеств, подробные разъяснения, пошаговые инструкции, рекомендации специалистов, примеры заполнения инвентаризационных документов, и др. Какой бы вопрос по проведению и оформлению инвентаризации у вас ни возник, будьте уверены, ответ найдется в один клик на профстранице бухгалтера бюджетной сферы.

Тема: Контроль и аудит, Правовые вопросы

_______________________________________________

Студентов педколледжей принять на работу в детсад и начальную школу можно со справкой

Приказ Минпросвещения России от 16 октября 2023 г. N 771 (зарег. в Минюсте 15.11.2023)

Летом этого года благодаря поправкам в Закон об образовании студенты колледжей, которые учатся на последнем курсе по специальностям укрупненной группы "Образование и педагогические науки" и успешно прошли промежуточные аттестации, получили допуск к педагогической деятельности по программам дошкольного образования и начального общего образования.

Минпросвещения по согласованию с Минтрудом утвердило Порядок допуска совершеннолетних лиц, обучающихся по образовательным программам среднего профессионального образования, к занятию педагогической деятельностью в сфере дошкольного и начального общего образования.

Чтобы работать в детском саду или начальной школе, студент должен предоставить работодателю стандартный пакет документов, за исключением документа об образовании и о квалификации. Его заменят справка о периоде обучения и характеристика с места учебы.

Далее - собеседование для оценки подготовленности обучающегося к педагогической работе. Если по результатам собеседования работодатель принимает решение о допуске студента к педагогической деятельности, заключается трудовой договор.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

ФНС обновила сервис "Прозрачный бизнес": проверяем контрагентов

Информация ФНС России от 17 ноября 2023 года

Информация Федеральной налоговой службы от 8 сентября 2023 г.

Проверка контрагентов - одна из процедур внутреннего контроля. Обычно такая проверка проводится в целях определения надежного поставщика, подрядчика, исполнителя на этапе заключения контракта с единственным поставщиком. Однако проверять нужно не только тех, с кем будет заключен контракт, но и тех, от кого получены коммерческие предложения.

Налоговая служба обновила свой сервис "Прозрачный бизнес". Появилась возможность поиска по организационно-правовой форме и статусу налогоплательщика, основным и дополнительным видам экономической деятельности. Кроме того, расширен перечень отображаемых сведений о налогоплательщике.

Оптимизация функций, быстрая навигация по результатам поиска, вывод подробной информации о контрагенте, всплывающие подсказки, наличие ссылок на иные сервисы ФНС России по проверке контрагентов, а также новый интуитивно понятный интерфейс сервиса "Прозрачный бизнес" позволят пользователям проанализировать и всесторонне оценить будущего контрагента и его добросовестность.

Тема: Контроль и аудит

_________________________________________

За 2023 год поликлиники будут формировать новый статистический отчет о числе заболеваний

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 27 октября 2023 г. N 533

Росстат ввел новую форму федерального статистического наблюдения N 12 "Сведения о числе заболеваний, зарегистрированных у пациентов, проживающих в районе обслуживания медицинской организации".

В предыдущие годы такой отчет сдавали в Минздрав России и в Росстат региональные органы власти в сфере охраны здоровья. Начиная с отчетного периода 2023 г. изменена не только форма, но также порядок и сроки ее представления.

Во-первых, теперь отчет по форме N 12 предоставляют государственный и муниципальные медорганизации, оказывающие медицинскую помощь в амбулаторных условиях и имеющие лицензию на осуществление первичной медико-санитарной и паллиативной медицинской помощи.

Во-вторых, вводится многоуровневая схема сбора отчета.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

______________________________________

От НДФЛ хотят освободить гранты на развитие физкультуры и спорта

Проект Федерального закона (подготовлен Минэкономразвития 16.11.2023)

Ведомство предлагает уточнить закрепленный в НК РФ перечень доходов граждан, освобождаемых от обложения НДФЛ. Предполагается, что поправки вступят в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования соответствующего закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу.

Так, законопроектом предлагается распространить освобождение от уплаты НДФЛ на суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки физкультуры и спорта (кроме профессионального спорта) в РФ российскими организациями, включенными в соответствующий правительственный перечень.

Напомним, что в настоящее время аналогичная льгота предусмотрена в отношении грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными и российскими организациями по утверждаемым перечням .

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

21 ноября 2023 года

Зарплата ниже МРОТ станет поводом для внеплановой проверки

Проект приказа Минтруда РФ (подготовлен 10 ноября 2023 г.)

Перечень индикаторов риска нарушения обязательных требований при осуществлении контроля / надзора за соблюдением трудового законодательства планируют дополнить новыми позициями:

- выявление признаков выплаты заработной платы ниже МРОТ путем соотношения фонда оплаты труда и количества работников за отчетный период;

- отсутствие кадровых изменений при условии сокращения обязательных отчислений в СФР на 50%.

Проект ведомственного акта, которым вносятся изменения в перечень индикаторов риска, учитываемых при принятии решений о проведении проверок соблюдения ТК РФ, подготовлен Минтрудом. Общественное обсуждение проекта должно завершиться 24.11.2023.

Напомним, что индикаторы риска используются при принятии решения о проведении и выборе вида внепланового контрольного / надзорного мероприятия. В 2022-2024 году действует запрет на проведение трудовой инспекцией любых внеплановых контрольных мероприятий IT-работодателей, включенных в реестр аккредитованных организаций. В отношении иных работодателей в 2023 году внеплановые проверки проводятся по поручению Президента РФ, Председателя Правительства РФ, по требованию прокурора, а также при непосредственной угрозе (фактам) причинения вреда жизни и тяжкого вреда здоровью граждан, при выявлении индикаторов риска, а также в рамках контроля исполнения предписания по устранению ранее выявленных по таким проверкам нарушений. Кроме того, проверка может проводиться по решению руководителя Роструда или территориальных органов в случае поступления от работников массовых обращений (более 10% среднесписочной численности или более 10 человек) о невыплате зарплаты свыше одного месяца при условии согласования с прокуратурой.

Тема: Контроль и аудит, Кадры и расчеты с персоналом

___________________________________________

С 2024 года - новая форма пояснений к сообщению об имущественных налогах организации

Приказ ФНС России от 28 августа 2023 г. N ЕД-7-21/577@ (зарег. в Минюсте 31.10.2023)

Информация ФНС России от 16 ноября 2023 года

Для обеспечения полноты уплаты имущественных налогов налоговые органы направляют организациям электронные сообщения об исчисленных суммах имущественных налогов. Сообщения формируются на основе сведений, представленных в налоговые органы в рамках информационного взаимодействия с органами Росреестра, исполнительной власти субъектов РФ, ГИБДД и т.д.

При выявлении расхождений организация вправе представить в налоговый орган пояснения и / или документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, обоснованность применения пониженных ставок и льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога.

ФНС утвердила новую форму, формат и порядок заполнения таких пояснений. Приказ вступит в силу 1 января 2024 г. С этой даты независимо от способа представления в налоговый орган - на бумаге или в электронном виде - пояснения должны быть оформлены по новой единой форме.

Прошлогодняя форма прекратит действие.

После вступления в силу приказа пояснения независимо от способа их представления в налоговый орган - на бумаге или в электронном виде - оформляются по единой форме.

Налоговый орган рассмотрит пояснения в течение месяца со дня их получения и проинформирует налогоплательщика о результатах. Если сумма налога изменилась, то ИФНС проводит перерасчет и направляет налогоплательщику уточненное сообщение об исчисленной сумме налога с указанием оснований для перерасчета.

Со дня, следующего за днем информирования налоговым органом организации о результатах рассмотрения её пояснений, либо со дня, следующего за днем истечения одного месяца, в случае их непредставления, сумма налогов на имущество, исчисленных в направленном сообщении, учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика.

Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы

_________________________________________

Формировать платежки со статусом 02 вместо уведомления по ЕНП можно только до 31 декабря

Информация ФНС России от 17 ноября 2023 года

ФНС России напоминает, что предоставление в банк платежного распоряжения со статусом "02" вместо уведомления об исчисленных налогах возможно только до 31 декабря 2023 года.

Уведомление подается только в отношении платежей с авансовой системой расчетов, по которым декларация подается позже, чем срок уплаты налога (имущественные налоги организации, страховые взносы, НДФЛ, УСН). Достаточно одного уведомления по всем авансам, причем можно оформить одно уведомление сразу на несколько периодов.

Формировать и отправлять уведомление удобнее через учетную / бухгалтерскую систему или Личный кабинет налогоплательщика.

Тема: Бухгалтерские документы, Налоги и взносы

____________________________________________

Полицию лишат права оформлять протоколы за нецелевое использование средств бюджета

Проект федерального закона N 481609-8

В настоящее время должностные лица МВД вправе составлять протоколы по ст. 15.14 КоАП РФ за нецелевое использование бюджетных средств.

Проект поправок в КоАП РФ, внесенный Правительством РФ, предусматривает лишение полиции такого полномочия. Проект подготовлен по поручению Президента РФ об ограничении прав органов внутренних дел привлекать хозяйствующих субъектов к административной ответственности за нарушение обязательных требований, исполнение которых проверяется иными органами в рамках "своих" видов надзора.

В частности, полицейские не смогут возбудить дело по административным правонарушениям, предусмотренным ст. 15.14 за "нецелевку", частями 3 и 4 ст. 14.1 за осуществление предпринимательской деятельности с нарушением требований и условий, предусмотренных лицензией, и др.

При этом у полиции сохранятся полномочия составлять протоколы за неисполнение предписаний "чужих" органов, в том числе предписания Россельхознадзора, Ростехнадзора, госпожнадзора, органа, уполномоченного на осуществление контроля в сфере закупок (части 1, 7, 8, 11, 12 ст. 19.5 КоАП РФ).

Тема: Правовые вопросы, Контроль и аудит

_______________________________________________

20 ноября 2023 года

Новые операции - новые документы: Центробанк меняет правила ведения кассовых операций

Проект Указания Банка России

ЦБ РФ подготовил поправки к Указанию N 3210-У, регламентирующему порядок ведения кассовых операций юридическими лицами.

Обозначим основные грядущие новшества для кассира.

1. В перечень кассовых операций наряду с приемом и выдачей наличных денежных средств включат операции по размену банкнот / монет одного номинала на банкноты / монеты другого номинала.

2. Операции по размену кассир должен будет оформить справкой о размене наличных денег. Сразу оговоримся: форма такой справки не определена. Скорее всего, ее будем составлять в произвольной форме, главное, указать в ней обязательные реквизиты:

- наименование организации;

- дату совершения операции;

- сумму наличных денег цифрами и прописью.

3. При размене банкнот / монет одного номинала на банкноты / монет другого номинала кассир должен принять деньги от вносителя полистным / поштучным пересчетом и проконтролировать их платежеспособность. Не забываем также, что наличные деньги принимаются таким образом, чтобы их вноситель мог наблюдать за действиями кассира. Таким же образом на глазах вносителя должны быть пересчитаны и наличные деньги (размен) к выдаче.

Центробанк планирует ввести новые правила в действие с 1 апреля 2024 г.

Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Отчет о результатах деятельности - 2022: "федералам" пора разместить форму на bus.gov.ru

Письмо Федерального казначейства от 26 октября 2023 г. N 07-04-05/02-31078

Казначейство уведомляет, что для федеральных учреждений с 30 октября 2023 г. на официальном сайте ГМУ www.bus.gov.ru доступна возможность размещения Отчета о результатах деятельности учреждения и об использовании закрепленного за ним имущества за 2022 г.

По информации, размещенной на сайте www.bus.gov.ru в разделе "Новости", рекомендуемый срок размещения Отчета - 2022 продлен до 12 декабря 2023 г.

Отчет размещается посредством ввода показателей в структурированном виде, в том числе с использованием функции загрузки документа в формате XML, в личном кабинете учреждения на сайте www.bus.gov.ru. Инструкцию по заполнению Отчета можно найти на сайте в разделе "Документы".

Тем, кто уже опубликовал сведения в ГИИС "Электронный бюджет", размещать отчет на www.bus.gov.ru не требуется, - для них будет реализована автоматическая загрузка Отчета. Утвержденные ранее на бумажном носителе Отчеты за 2022 г. можно прикрепить в виде скан-копии.

Специалисты казначейства напоминают, что начиная с отчетного периода 2022 г. Отчет о результатах деятельности формируется в соответствии с Общими требованиями, закрепленными в приказе Минфина России от 02.11.2021 N 171н. Формирование Отчетов в структуре, предусмотренной утратившим силу с 1 января 2023 г. приказом Минфина России от 30.09.2010 N 114н, недопустимо!

От себя напомним, что с этого года региональные УФК уполномочены проводить сверку информации о государственных и муниципальных учреждениях, размещенной на www.bus.gov.ru. С 1 апреля 2023 г. введены в действие специальные Требования к проведению такой сверки и анализу ее результатов, утвержденные приказом Федерального казначейства от 23 марта 2023 г. N 98. Контроль размещенной информации осуществляется дважды в год: по состоянию на 1 июля и на 1 января следующего года.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Копилка экспертных советов для медорганизации. Каким может быть запас лекарств на складе?

В очередном выпуске рубрики для финансово-экономического блока учреждений здравоохранения с помощью экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ найдем ответ на интересующий многих вопрос: "Установлены ли требования к размеру / объему лекарственных препаратов на складе медучреждения? Какой объем запасов считается оптимальным или допустимым?".

В настоящее время нормативными правовыми актами в сфере здравоохранения не установлено требований к объему медикаментов, в т.ч. лекарственных средств, которые могут храниться на складе учреждения для оказания медицинской помощи / медуслуги.

Оптимальный объем / запас лекарственных препаратов, который может находиться на складе непосредственно для обеспечения текущей деятельности, учреждение определяет самостоятельно, исходя из своей потребности (запланированного объема медицинской помощи / медуслуги) на определенный период времени, например на месяц, квартал, полугодие.

Оптимальный объем запасов медикаментов на конкретный отрезок времени и периодичность закупок целесообразно закрепить внутренним локальным актом учреждения.

Обоснование экспертной позиции - в развернутом ответе.

Тема: Медицина, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Детсадовские инструкторы по физкультуре смогут рассчитывать на досрочную пенсию

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 3 ноября 2023 г.)

Лицам, не менее 25 лет осуществлявшим педагогическую деятельность в организациях для детей, Закон о страховых пенсиях гарантирует досрочное пенсионное обеспечение независимо от их возраста. Список должностей и учреждений, работа в которых засчитывается в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии указанным лицам, утвержден постановлением Правительства РФ от 29 октября 2002 г. N 781. В данном Списке предусмотрена должность "воспитатель", но должности "инструктор по физической культуре" не поименовано.

Между тем Единый квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и служащих относит должность инструктора по физический культуре к должностям педагогических работников. Минтруд предлагает установить, что наименование должности "инструктор по физической культуре" (в дошкольном образовательном учреждении) тождественно наименованию должности "воспитатель".

Как отмечают разработчики проекта, федеральный образовательный стандарт дошкольного образования предусматривает в том числе обеспечение физического развития ребенка. А это - непосредственная задача инструктора по физкультуре. Таким образом, данный педагогический работник является полноправным участником образовательных отношений, реализующим образовательную программу дошкольного образования в части физического развития обучающихся, а значит должностные обязанности по должности инструктора по физкультуре могут быть соотнесены с должностными обязанностями по должности воспитателя.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

В форме счета-фактуры появится новая обязательная графа

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином 13.11.2023)

С 1 октября 2023 г. вступили в силу новые нормы НК РФ, согласно которым при реализации прослеживаемых товаров счета-фактуры должны содержать их стоимость.

Минфин подготовил обновленную форму счета-фактуры, утвержденную постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137, которая учитывает требования к указанию сведений о стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости.

Так, в счете-фактуре появится новая графа 14 "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях", которая является обязательной с 1 октября. Она заполняется в случае реализации товара, подлежащего прослеживаемости, в том числе в составе комплекта (набора), а также в случае передачи товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ. Аналогичная графа будет введена в корректировочный счет-фактуру. Соответствующим образом скорректируют и правила заполнения этих документов.

Кроме того, будет уточнен порядок заполнения строки 5 счета-фактуры в случае приобретения товаров, работ и услуг на территории РФ у иностранных поставщиков, не состоящих на учете в РФ. В этой строке налоговые агенты будут указывать номер и дату документа, свидетельствующего об оплате приобретаемых товаров, работ, услуг. Предусмотрены и некоторые другие изменения.

Предполагается, что поправки вступят в силу 1 апреля 2024 г.

Отметим, что 14-я графа предусмотрена также проектом нового формата счета-фактуры (УПД). При этом ФНС разъяснила, что предусматривается переходный период (не менее 1 года) с даты вступления в силу изменений для адаптации учетных систем участниками оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, в целях представления документов, применяемых при расчетах по НДС в электронной форме, и использование как текущих версий форматов счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, так и доработанных форматов.

Тема: Бухгалтерские документы

_________________________________________________

17 ноября 2023 года

График отпусков-2024. Что взять на контроль в бухгалтерии?

Чтобы не допускать нарушений при выплате отпускных, предоставляйте сотрудникам отпуск только по графику. При определенных обстоятельствах за несоблюдение такого порядка могут даже оштрафовать. Кроме того, у работника, которому отпуск предоставлен не в соответствии с графиком, появится повод для обращения в суд (определение СКГД Белгородского областного суда от 31.10.2023 по делу N 33-5459/2023, решение Советского районного суда ХМАО от 20.09.2023 по делу N 2-904/2023).

Отсутствие утвержденного графика отпусков или невключение в него отдельных работников может стать аргументом не в пользу работодателя в случае судебного разбирательства с работником по вопросу нарушения трудовых прав последнего (см, например, определения Липецкого областного суда от 21.06.2023 по делу N 33-1978/2023, Калининградского областного суда от 14.09.2022 по делу N 33-3936/2022, Шестого КСОЮ от 18.08.2022 по делу N 8Г-16082/2022). Судебные разбирательства в итоге могут стоить учреждению дополнительных расходов, например, на возмещение работнику морального вреда. Обязательно объясните это руководителю вашего учреждения!

При планировании и оплате отпусков учитывайте следующие правила.

1. Утвердите график отпусков до 15 декабря. Согласно ТК РФ этот документ должен быть утвержден в учреждении не позднее чем за 2 недели до наступления календарного года, т.е. 17 декабря включительно. В текущем году это число выпадает на воскресенье, и хотя Минтруд высказывался, что можно утвердить график в первый рабочий день после выходных, лучше сделать все заранее. Более позднее утверждение графика отпусков рассматривается проверяющими и судами в качестве нарушения трудового законодательства (решения Белоглинского районного суда Краснодарского края от 23.01.2023 по делу N 2-44/2023 и от 16.01.2023 по делу N 2-43/2023, Балашовского районного суда Саратовской области от 02.07.2020 по делу N 12-29/2020, решение Мелекесского районного суда Ульяновской области от 08.11.2019 по делу N 12-1-40/2019). И не забудьте ознакомить с графиком отпусков всех сотрудников под подпись - обязанность доведения до персонала локальных актов организации закреплена за работодателем Трудовым кодексом. На необходимость довести график отпусков до сведения всех работников Роструд указывал неоднократно. Хотя Минтруд практически тогда же высказывал противоположную позицию. Тем не менее, несоблюдение этого требования также может стать поводом для привлечения к административной ответственности, и судебная практика уже располагает такими примерами (см. постановление Восьмого КСОЮ от 19.10.2023 по делу N 16-5472/2023, определение Третьего КСОЮ от 22.07.2020 по делу N 8Г-8749/2020). Подробнее о противоречивости мнений уполномоченных органов и судов по вопросу необходимости ознакомления работников с графиком отпусков - здесь. Исключение в этом вопросе, по мнению Роструда, составляют мобилизованные работники и добровольцы, действие трудовых договоров которых приостановлено.

2. В график отпусков должны быть включены все работники, состоящие с учреждением в трудовых отношениях на день утверждения графика, в том числе и те, с кем в течение 2024 года трудовые договоры будут расторгнуты, и те, кто находится в декрете - ведь они могут прервать отпуск по уходу за ребенком в любой момент. Об этом не раз говорил Роструд. Кого еще нужно не забыть включить в график - читайте здесь. А вот мобилизованных добровольцев в график отпусков можно не включать - после возобновления трудовых договоров с ними внесете изменения в график и ознакомите с ним указанных работников. Органам власти и местного самоуправления также следует помнить, что ТК РФ предусмотрены дополнительные гарантии для мобилизованных гражданских служащих: в течение 6 месяцев после возобновления прохождения гражданской службы по заявлению служащему должен быть предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск в любое удобное для него время.

3. Не позднее чем за 2 недели до начала отпуска предупреждайте об этом сотрудников. Для этого приглашайте их в отдел кадров и знакомьте под роспись с проектом приказа об отпуске. Сделать это можно и в электронном виде: закон об электронном документообороте предусматривает возможность передачи в электронном виде любых сообщений, исходящих как от работника, так и от работодателя, будь то заявления, уведомления, обращения, разрешения, требования. Кроме того, вот уже больше года работодатели и работники могут обмениваться электронными кадровыми документами через Госуслуги.

4. Если планы работника изменились, пусть сразу же напишет заявление о внесении изменений в график отпусков.

5. Подписанный руководителем приказ о предоставлении отпуска, с которым уже ознакомился работник, должен быть оперативно направлен в бухгалтерию. Предусмотрите срок передачи этого документа в бухгалтерию в графике документооборота - у бухгалтера должно остаться время на расчет отпускных и их своевременное перечисление на банковскую карту сотрудника.

6. При получении документов для расчета отпускных ставьте отметку о времени их получения. Если документы вам передали с опозданием, и это приведет к задержке с выплатой отпускных, можно будет доказать, что бухгалтерия не виновата в нарушении прав сотрудника.

7. Не позднее чем за 3 дня до начала отпуска работник должен получить отпускные. Причем отпускные можно выплатить досрочно. А вот задержку выплаты ревизоры обязательно отметят в акте проверки, а также могут оштрафовать. Чтобы избежать штрафов, направляйте платежные документы в казначейство заранее. Учитывайте, что казначейство может исполнять заявку на кассовый расход несколько дней и еще какое-то время банк будет зачислять деньги на карту. А проверяющие обычно требуют, чтобы за 3 дня до начала отпуска деньги уже были зачислены на счет работника.

8. Закон устанавливает необходимость выплаты отпускных за 3 дня до начала отпуска, но какие это дни - рабочие или календарные? Поскольку закон не дает ответа на это вопрос, специалисты говорят о необходимости выплаты отпускных за 3 календарных дня. То есть если работник уходит в отпуск с понедельника, отпускные он должен выплатить в пятницу или четверг. По мнению Роструда, отпускные можно выплачивать и частями, главное, чтобы всю причитающуюся сумму работник получил за три дня до отпуска.

Кстати, несколько лет назад Минтруд готовил проект обширных изменений в ТК РФ, которым, в частности, предлагалось уточнить, что выплата отпускных должна быть не менее чем за три рабочих дня до начала отпуска. Увы, законопроект так и не получил своего развития. Тем не менее, позиция ведомства ясна, а значит уже на этом этапе разумнее придерживаться именно ее при отсчете установленных трех дней до начала отпуска. Больше подробностей - здесь.

9. Бывает, что работник требует отпустить его в отпуск вне графика: "завтра или послезавтра". В такой ситуации не получится выплатить ему отпускные в трехдневный срок, установленный ТК РФ. В настоящее время вопрос о том, имеется ли состав правонарушения в действиях работодателя, который удовлетворяет просьбу работника о предоставлении отпуска в течение ближайших к дате подачи заявления трех дней, и, соответственно, не может исполнить требование закона о своевременной выплате отпускных, является спорным. В прошлом году появилась было надежда на то, что вопрос будет наконец урегулирован в ТК РФ: в норму, обязывающую работодателей оплачивать отпуск не позднее чем за три дня до его начала, было предложено внести дополнения, касающиеся оплаты отпуска, решение о предоставлении которого принято по заявлению работника, поданному менее чем за 3 дня до начала отпуска. Однако Госдума отклонила такую инициативу, а значит, у проверяющих остается формальное основание для оформления штрафа. Обязательно напоминайте об этом руководителю, когда он рассматривает подобные просьбы сотрудников.

10. Учреждение не обязано выплачивать вместе с отпускными зарплату за отработанное ко дню отпуска время. Лучше выплачивать ее в общие сроки, которые установлены в вашей организации. Выплата работнику заработной платы ранее установленных сроков является нарушением трудового законодательства, за которое работодатель может быть привлечен к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ. Инспекторы Роструда уверены: выплата заработной платы раньше сроков, установленных трудовым /  коллективным договором и / или правилами внутреннего трудового распорядка, нарушает нормы законодательства. Проверяющие также склонны рассматривать досрочную выплату зарплаты как нарушение, несмотря на то, что Минтруд неоднократно указывал на законность досрочной выплаты зарплаты. Судебная практика по данному вопросу также противоречива.

Тема: Кадры, расчеты с персоналом

_________________________________________

Власти отменяют устаревшие основы деятельности и финансирования сферы культуры

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минкультуры 03.11.2023)

Учреждения культуры при осуществлении своей деятельности в числе прочих НПА все еще руководствуются Положением об основах хозяйственной деятельности и финансирования организаций культуры и искусства, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26.06.1995 N 609.

Правительство намерено упразднить данный документ. Причина - он не соответствует законодательству РФ, в частности, Бюджетному кодексу, Закону N 7-ФЗ о некоммерческих организациях и Положению N 640 о формировании госзадания для федеральных учреждений.

Тема: Культура, Правовые вопросы

_______________________________________________

Реализация результатов ВФА: что меняется с 2024 года?

Только для казенных учреждений и органов власти!

Приказ Минфина России от 4 октября 2023 г. N 158н (зарег. в Минюсте 02.11.2023)

В новости от 10 ноября мы рассказывали о том, что Минфин России внес очередные поправки в Стандарты ВФА, которые в том числе затронули и задачи внутреннего финансового аудита. Сообразно указанным поправкам, а также изменениям, о которых мы писали в новостях от 13 и 14 ноября, уточнены и положения Стандарта "Реализация результатов внутреннего финансового аудита".

Одно из уточнений касается формулировки "информация о результатах оценки исполнения бюджетных полномочий". Специалисты финансового ведомства признали, что речь идет о качестве финансового менеджмента, поэтому заменили ее как в Стандарте "Реализация результатов внутреннего финансового аудита", так и в остальных.

Скорректированы требования к заключению, оформляемому по результатам аудиторского мероприятия. Однако поправки носят в большей степени технический характер - состав информации в заключении приведен в соответствие формулировкам задач ВФА, а порядок оформления такого заключения соответствует положениям Стандарта "Права и обязанности должностных лиц / работников при осуществлении внутреннего финансового аудита". Но есть и существенное дополнение - описание значимых рисков включает описание причин и возможных последствий реализации значимых бюджетных рисков. При этом указание на факты реализации значимых бюджетных рисков не требует их описания в заключении.

Изменения затронули раздел III Стандарта, которым регламентирован порядок принятия руководителем ГАБС / АБС решений по результатам рассмотрения заключения. Согласно обновленной редакции Стандарта руководитель ГАБС / АБС освобожден от принятия решений, направленных на повышение качества финансового менеджмента, в том случае, если по результатам рассмотрения заключения он придет к выводу о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций (полностью или частично).

Не остался без внимания и состав информации, отражаемой в годовой отчетности о результатах деятельности субъекта ВФА. Указывать информацию о принятых мерах по повышению квалификации должностных лиц / работников субъекта ВФА в составе такой информации больше не требуется.

Тема: Контроль и аудит

_______________________________________________

16 ноября 2023 года

Увеличена предельная величина базы для страховых взносов на 2024 год

Постановление Правительства России от 10 ноября 2023 г. N 1883

С 1 января 2023 года для страхователей установлены единые тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Единая ставка страховых взносов в рамках установленной единой предельной величины базы составляет 30 %, а свыше предельной величины - в размере 15,1 %. В 2023 году лимит базы для страховых взносов составляет 1 917 000 рублей.

Правительство установило единую предельную величину базы на 2024 год с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента 2,3. Таким образом, в отношении каждого физического лица это составляет сумму, не превышающую 2 225 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2024 года. Таким образом повышение составило 16%.

Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом

______________________________________

За задержку оплаты по контракту штрафуют руководителя учреждения, даже если учет ведет ЦБ

Решения Хабаровского краевого суда от 6 октября 2023 г. по делу N 21-784/2023 и от 3 октября 2023 г. по делу N 21-786/2023

Постановление Первого КСОЮ от 25 сентября 2023 г. по делу N 16-5371/2023

За нарушение срока и порядка оплаты товаров, работ, услуг при осуществлении закупок предусмотрена административная ответственность. В соответствии со ст. 7.32.5 КоАП РФ штраф на должностных лиц заказчика составляет от 30 000 до 50 000 рублей.

И даже в том случае, если бухгалтерское обслуживание учреждения осуществляет централизованная бухгалтерия, переложить на нее ответственность за несвоевременную оплату заключенного учреждением контракта не получится. Дело в том, что заказчиком по контракту является учреждение, и само по себе заключение договора на бухгалтерское обслуживание не освобождает должностных лиц заказчика от соблюдения законодательства при осуществлении закупок, а соответственно, и от административной ответственности по ст. 7.32.5 КоАП РФ. Если централизованная бухгалтерия не является уполномоченным органом в рамках централизации закупок и ей не переданы полномочия заказчика (в том числе по оплате контрактов), ответственность за просрочку оплаты несут должностные лица учреждения-заказчика.

Анализируя судебную практику, можно заметить, виновным должностным лицом в подобных разбирательствах признается руководитель учреждения. И это неудивительно - как правило, именно на него возлагается обязанность по обеспечению своевременного и качественного исполнения договорных обязательств учреждения. Несвоевременная оплата по контракту, по мнению судей, свидетельствует о том, что руководитель учреждения не принял всех необходимых и достаточных мер для исполнения обязательств.

Причем ни малый период просрочки, ни факт погашения задолженности в ходе проверки контролирующих органов суды не рассматривают в качестве основания для освобождения виновного лица от административной ответственности. Малозначительным такое правонарушение суды также не признают, считая, что оно представляет существенное нарушение охраняемых общественных правоотношений, и заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении нарушителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей.

Тема: Из зала суда, Закупки, Правовые вопросы

______________________________________________

С 2025 г. целевые субсидии для ФГУ будут выделяться по новым единым правилам

Постановление Правительства РФ от 11 ноября 2023 г. N 1896

Бюджетный кодекс наделяет Правительство РФ полномочиями по изданию нормативных правовых актов, устанавливающих порядок предоставления из федерального бюджета субсидий на иные цели. На сегодняшний день ряд важных моментов в части предоставления целевых субсидий на федеральном уровне Правительство закрепило в Постановлении N 1496 о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета. Там же оговорено, что порядок выделения субсидий на иные цели федеральным бюджетным и автономным учреждениям определяют органы-учредители по согласованию с Минфином России.

Однако теперь Правительство утвердило единые Правила предоставления из федерального бюджета субсидий федеральным бюджетным и автономным учреждениям на иные цели. Они вступят в силу с 1 июня 2024 г., но применяться будут начиная с предоставления субсидий в 2025 г.

Документ устанавливает порядок определения объема и условия выделения целевых субсидий из федерального бюджета. В новых Правилах закреплен перечень целей, на реализацию которых могут быть предоставлены субсидии. Определено, какую информацию должен включить учредитель в формируемый им в ГИС "Электронный бюджет" реестр субсидий, какой пакет документов должно предоставить учреждение, претендующее на получение субсидии, оговорены предельные сроки рассмотрения этих документов и основания для отказа в выделении субсидии. К получателям субсидии выдвигается одно требование - отсутствие просроченной задолженности перед бюджетом по налогам и по возврату ранее предоставленных субсидий.

Орган-учредитель будет проводить мониторинг достижения значений результатов предоставления субсидии, установленных соглашением. Для этого учреждение должно ежеквартально отчитываться о расходах, источником финансового обеспечения которых является субсидия, и о достижении значений результатов предоставления субсидии. Подробно прописан порядок осуществления контроля за соблюдением целей и условий предоставления субсидий и ответственность за их несоблюдение.

Тема: Правовые вопросы

_______________________________________________

Отзыв заявления об увольнении: а что с выплаченной компенсацией за неиспользованный отпуск?

Письмо Минтруда РФ от 18 сентября 2023 N 14-6/ООГ-5901

Письмо Роструда от 1 ноября 2023 г. N ПГ/23258-6-1

Работник подал заявление об увольнении по собственному желанию. Так как в 2023 г. он отгулял только пять дней из 28 положенных, то он получил компенсацию за неиспользованную часть основного отпуска. Уже после получения компенсации работнику пришлось отозвать заявление об увольнении и продолжить работу на том же месте. Работодатель посчитал, что поскольку работник получил компенсацию, то оставшаяся часть отпуска ему не положена. Работник же был уверен, что это не так и что он имеет право на оплачиваемый отпуск в полном размере при возврате компенсации. В Минтруд поступил вопрос: может ли работник претендовать на оставшуюся часть отпуска за 2023 г.?

Чиновники сообщили следующее.

Если трудовой договор не был расторгнут, то его действие продолжается и, следовательно, работнику предоставляются все права в соответствии с трудовым законодательством, в том числе в части предоставления оплачиваемых ежегодных отпусков и их продолжительности.

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

Норм, регулирующих вопросы добровольного возврата выплаченной компенсации в случае отзыва работником заявления об увольнении, ТК РФ не содержит. По мнению министерства, данные вопросы могут быть урегулированы локальным нормативным актом работодателя, а также разрешены по соглашению работника и работодателя.

Схожие разъяснения дал Роструд. Из письма ведомства следует, что работнику должен предоставляться оплачиваемый отпуск за период, который был компенсирован при увольнении, в соответствии с утвержденным графиком отпусков. Условия предоставления отпуска не меняются, исчисление рабочего года продолжается. Возврат работником компенсации не влияет на обязанность работодателя предоставить отпуск. Если же работник не вернет компенсацию, то она, по мнению Роструда, подлежит зачету при начислении отпускных.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

____________________________________________

15 ноября 2023 года

До 20 ноября успейте заявить в СФР об уточнении плана финобеспечения предупредительных мер

Напоминаем, что до 20 ноября страхователи могут направить в СФР заявление о внесении изменений в план финансового обеспечения, согласованный территориальным органом Фонда, в пределах суммы финобеспечения в соответствии с согласованным планом, с обоснованием необходимости внесения изменений и предоставлением полного комплекта документов, предусмотренных Правилами финобеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма, для обоснования мер, по которым в план вносятся изменения.

Обратите внимание, что с 2023 года можно подать заявление о внесении изменений в план финобеспечения сверх согласованной суммы в отношении мер, предусмотренных Правилами, - на санаторно-курортное лечение работников - предпенсионеров (исключая размещение в номерах высшей категории). В этом случае объем средств, направляемый на финансовое обеспечение предупредительных мер, составит до 30 % сумм страховых взносов, начисленных за предшествующий календарный год, за вычетом расходов. Не забудьте одновременно с заявлением предоставить документы:

- заключительный акт врачебной комиссии по итогам проведения обязательных периодических медицинских осмотров / обследований работников;

- список работников, направляемых на санаторно-курортное лечение, с указанием рекомендаций, содержащихся в заключительном акте;

- копии договоров с организацией, осуществляющей санаторно-курортное лечение работников, и / или счетов на приобретение путевок. Если санаторий является структурным подразделением страхователя, приложите копию положения о данном структурном подразделении и копию локального акта страхователя об организации санаторно-курортного лечения работников;

- калькуляцию стоимости путевки;

- копию справки для получения путевки на санаторно-курортное лечение по форме N 070/у при отсутствии заключительного акта;

- список работников, направляемых на санаторно-курортное лечение, с указанием СНИЛС и рекомендаций, содержащихся в справке по форме N 070/у, при отсутствии заключительного акта.

Тема: Экономисту на заметку, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

С 18 ноября Роскомнадзор станет чаще внепланово проверять работу с персональными данными

Приказ Минцифры России от 17 августа 2023 г. N 720 (зарег. в Минюсте 07.11.2023)

С указанной даты ведомство получит новое основание для проведения внеплановых проверок (документарных, выездных или инспекционных визитов) операторов персональных данных. Такая проверка в текущем году может быть проведена несмотря на мораторий, но по согласованию с прокуратурой.

Это основание - не менее трех несоответствий между сведениями, которые размещены на сайте оператора, и сведениями, которые оператор ранее включил:

- в уведомление о своем намерении начать обработку персональных данных;

- в уведомление о своем намерении осуществлять трансграничную передачу персональных данных.

Выявить такое несоответствие Роскомнадзор может в ходе проверочных мероприятий без взаимодействия с оператором, они не подчиняются требованиям Закона о госконтроле и проводятся ведомством по собственному усмотрению.

Напомним, что в уведомлениях в числе прочего отражаются:

- категории персональных данных;

- категории субъектов, персональные данные которых обрабатываются;

- правовое основание обработки персональных данных;

- перечень действий с персональными данными;

- способы обработки персональных данных.

Если изменились ранее представленные в уведомлениях сведения из указанного перечня, то оператор обязан уведомить об этом Роскомнадзор не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникли такие изменения.

Тема: Контроль и аудит, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Увязки подразделов и КВР для бюджетов субъектов РФ на 2024 год: новшество для сферы ТЭК

Только для казенных учреждений и органов власти!

Информация Минфина России от 9 ноября 2023 г.

Обновлена Таблица соответствия разделов / подразделов и видов расходов, применяемых при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ в 2024 г. и плановом периоде. На этот раз ведомство дополнило ее новой комбинацией кодов: по подразделу 0402 "Топливно-энергетический комплекс" можно выделять средства в увязке с КВР 613 "Гранты в форме субсидии бюджетным учреждениям".

Кстати, в конце октября Минфин России подготовил проект изменений в Порядок формирования и применения КБК N 82н. В числе поправок - уточнение назначения подраздела 0402. Так, помимо обозначенных в описании данного подраздела, по этому коду будут отражаться:

- господдержка организаций топливно-энергетического комплекса, организаций теплоснабжения, включая расходы на возмещение организациям, осуществляющим регулируемые виды деятельности в сфере теплоснабжения, недополученных доходов от регулируемых видов деятельности в сфере теплоснабжения, и / или необходимой валовой выручки теплоснабжающих организаций, теплосетевых организаций;

- компенсация выпадающих доходов теплоснабжающих организаций в связи с установлением льготных тарифов на тепловую энергию / мощность, теплоноситель лицам, имеющим право на льготы.

Планируется, что данные поправки будут применяться с 2024 г. И в недавних разъяснениях о порядке формирования проектов региональных и местных бюджетов на 2024 г. и плановый период финансовое ведомство указывало на необходимость планирования вышеперечисленных расходов именно по подразделу 0402.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Расширен перечень премий, грантов, подарков и поощрительных выплат, освобождаемых от НДФЛ

Федеральный закон от 14 ноября 2023 г. N 533-ФЗ

В ст. 217 НК РФ внесены поправки, которыми освобождаются от НДФЛ региональные и местные гранты, премии, призы и подарки, полученные гражданами по результатам соревнований и конкурсов. Перечень таких мероприятий регионы и муниципалитеты утвердят самостоятельно. Также от НДФЛ освободили средства на оплату проезда до места проведения соревнований и конкурсов, питания (в пределах размеров суточных) и проживания, если они выделены на эти цели из региональных и местных бюджетов. Эта норма вступит в силу с 1 января 2024 года.

Также с 1 января следующего года НДФЛ не будут облагаться доходы в виде единовременного денежного поощрения, полученные налогоплательщиками в соответствии с Указом Президента РФ от 13.05.2008 N 775 "Об учреждении ордена "Родительская слава", Указом Президента РФ от 15.08.2022 N 558 "О некоторых вопросах совершенствования государственной наградной системы Российской Федерации".

Кроме того, установлено, что НДФЛ с 1 января 2023 года не облагаются доходы, полученные в виде грантов, премий, призов и / или подарков, предоставленных организаторами соревнований, конкурсов, иных мероприятий, включенными в правительственный перечень и являющимися общественно-государственными движениями, созданными на основании федерального закона (и НКО, которые ими учреждены).

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

14 ноября 2023 года

Отчет о зарплате в составе ЕФС-1: готовится новый перечень видов деятельности

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 09.11.2023)

С 2023 года страхователи - государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие определенные виды деятельности, в составе формы ЕФС-1 сдают в СФР Сведения о заработной плате (подраздел 1.3 подраздела 1).

Минтруд планирует расширить перечень таких видов деятельности и уже разместил изменения на портале проектов НПА соответствующего приказа (ID проекта 01/02/11-23/00143471).

В обновленный перечень планируется включить девять новых видов деятельности:

Напомним, такие же изменения ранее уже предлагали внести в приказ Минтруда России от 02.09.2022 N 507н, которым утвержден действующий перечень видов деятельности (см. новость от 20.09.2023). Однако нынешний проект предусматривает, что приказ Минтруда России от 02.09.2022 N 507н утратит силу, а перечень видов деятельности будет утвержден новым приказом.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы,
Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

О нормах списания спирта в медорганизациях

Письмо Минздрава РФ от 2 ноября 2023 г. N 25-4/3112230-7639

В конце 2022 и начале 2023 гг. утратили силу советские нормативные документы, на основании которых учреждения здравоохранения определяли нормативы списания этилового спирта:

- Нормы расхода этилового спирта на проведение исследований и технические операции в лабораториях санитарно-эпидемиологических станций", утв. Минздравом СССР 19.01.1987 N 4244-87;

- Нормативы потребления этилового спирта для учреждений здравоохранения, образования и социального обеспечения", утв. приказом  Минздрава СССР от 30.08.1991 N 245.

При этом Минздрав России не предложил медорганизациям ничего взамен - подобных документов с нормативами, которыми учреждения могли бы воспользоваться, не принято.

Учитывая отсутствие законодательно утвержденных норм списания этилового спирта, в целях организации работы по списанию матзапасов в учреждении, по нашему мнению, целесообразно самостоятельно разработать нормы расходования / потребления этилового спирта. Кстати, в регионах об этом уже давно задумались - именно такой подход к решению данного вопроса еще в 2014 году предлагал Минздрав Челябинской области.

Так, нормы расхода материальных запасов (в т.ч. и этилового спирта) могут быть разработаны медучреждением самостоятельно с учетом:

- норм, доведенных до учреждения органом-учредителем. Это можно сделать при утверждении государственного задания (см., например, постановление Правительства Амурской области от 14.12.2018 N 612, приказ Минздрава Московской области от 11.04.2023 N 243);

- показателей расходования ресурсов в учреждении в прошлые годы;

- требований (в том числе нормативных) по экономии материальных и денежных средств;

- объема расходования материальных ресурсов на аналогичные нужды в иных организациях, решающих сопоставимые задачи;

- и т.п.

Обращаем внимание, что Минздрав России указывает только на необходимость соблюдения Правил регистрации операций, связанных с обращением лекарственных средств для медицинского применения, включенных в перечень лекарственных средств для медицинского применения, подлежащих предметно-количественному учету, в специальных журналах учета операций, связанных с обращением лекарственных средств для медицинского применения, утвержденными приказом Минздрава России от 17.06.2013 N 378н.

Тема: Медицина, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Планирование и организация ВФА: что еще изменится с 2024 года?

Только для казенных учреждений и органов власти!

Приказ Минфина России от 4 октября 2023 г. N 158н (зарег. в Минюсте 02.11.2023)

В продолжение разговора об изменениях в нормативной базе по ВФА остановимся на Стандартах "Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита" и "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита".

Пунктом 13 Стандарта "Основания и порядок организации..." установлено, что перечень особенностей применения стандартов ВФА, содержащихся в изданном ГАБС ведомственном / внутреннем акте, исчерпывающим не является. Вместе с тем, ряд положений, которые могут быть урегулированы таким актом, прямо перечислены непосредственно в Стандарте. Именно этих положений и коснулись нынешние корректировки.

Так, из перечня особенностей, касающихся проведении аудиторских мероприятий, исключены особенности определения оснований приостановления и / или продления аудиторских мероприятий. Дело в том, что закрытый перечень таких оснований определен положениями другого Стандарта - "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита".

В пп. "д" п. 13 Стандарта "Основания и порядок организации.." уточнено, что ведомственным актом могут быть регламентированы особенности составлении и представлении заключений, представлении и рассмотрении письменных возражений и предложений субъектов бюджетных процедур, являющихся руководителями структурных подразделений ГАБС / АБС. При этом согласно обновленной редакции пп. "е" п. 13 Стандарта информирование субъектов бюджетных процедур в отношении проектов заключений и / или заключений больше не является предметом регулирования ведомственного акта.

Поправки, внесенные в Стандарт "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита" затронули срок утверждения плана аудиторских мероприятий: для вновь образованного в текущем году субъекта ВФА план аудиторских мероприятий на текущий год необходимо утвердить не позднее 20 рабочих дней с даты образования субъекта ВФА.

Уточнения также коснулись целесообразности применения выборочного способа сбора аудиторских доказательств. Прежняя редакция п. 37 Стандарта "Планирование и проведение..." указывала на то, что использование выборочного способа сбора аудиторских доказательств целесообразно в случаях, когда отбор конкретных операций / действий по выполнению бюджетной процедуры, документов и информации для изучения производится на основе понимания уполномоченным должностным лицом или членами аудиторской группы изучаемых объектов ВФА, целей и задач аудиторского мероприятия, результатов оценки бюджетных рисков. Обновленная редакция указывает на целесообразность его применения и в том случае, когда речь идет об аналогичном подходе к формированию аудиторской выборки.

Тема: Контроль и аудит

_______________________________________________

13 ноября 2023 года

ЭДО в 1С: реализация имущества, учтенного на забалансовом счете 02

В рубрике "Электронный документооборот в 1С" мы наглядно показываем, как выглядит ЭДО в программе 1С:БГУ 8 ред. 2.0, и уже презентовали семь полезных материалов. Они основаны на примерах, с помощью которых вы легко оформите повседневные хозяйственные операции.

В очередном выпуске - детальное описание процесса документального оформления операций по реализации имущества - ноутбука, числящегося за балансом на счете 02 "Материальные ценности на хранении".

Продажа имущества "с забаланса" состоит из двух этапов, значит, в 1С будем формировать два первичных документа. Если в отношении учтенного на счете 02 имущества принято решение о реализации, первое, что нужно сделать, - восстановить объект на балансовом счете 105 36 по справедливой стоимости. С 1 января 2023 г. для оценки справедливой стоимости НФА предусмотрена форма Решения об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442). Заполним ее, и лишь затем будем оформлять продажу ноутбука. Для этих целей предназначена форма Накладной на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458).

В новом материале экспертов компании "Учет в БГУ" - пошаговый порядок заполнения всех реквизитов для оформляющей и содержательной частей указанных первичных документов, формирования проводок и проставления электронных подписей.

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Зарплату работающих пенсионеров предлагают освободить от НДФЛ

Проект федерального закона N 480447-8

Госдума рассмотрит инициативу о расширении установленного ст. 217 НК РФ перечня доходов физлиц, освобождаемых от уплаты НДФЛ. Депутаты предлагают не облагать налогом доходы пенсионеров, работающих по трудовому или гражданско-правовому договору и подлежащих в этот период обязательному пенсионному страхованию.

Освобождение от уплаты налога предусматривается только в части налоговой базы, не превышающей 700 000 руб. - исходя из того, что среднемесячная номинальная заработная плата россиян, по данным Росстата, в 2021 году составила 56,6 тыс. руб.

Как поясняют разработчики законопроекта, необходимость освобождения от НДФЛ обусловлена тем, что сейчас в стране насчитывается порядка 8 млн работающих пенсионеров, а отказ от индексации их пенсий с 2016 года в среднем лишает каждого из них суммы более 11 000 руб. в год. В этой связи внесенный в Госдуму законопроект предлагает способ поддержать указанную категорию лиц, не выделяя при этом дополнительных средств из бюджета.

Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Переход новых регионов на бюджетный план счетов: сопоставительная таблица от Минфина

Информация Минфина России от 23 октября 2023 г.

С 1 января 2023 года ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская области перешли на применение бюджетного законодательства РФ. Также с этого года на участников бюджетного процесса новых регионов распространяются положения Инструкции N 157н в части ведения бюджетного учета согласно особенностям применения бюджетного законодательства РФ, установленным на период 2023-2025 гг.

Минфин подготовил сопоставительную таблицу счетов бухгалтерского учета, которые применялись учреждениями ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей до 1 января 2023 г., и Единого плана счетов государственных / муниципальных учреждений.

При переходе на "новые рельсы учета" учреждениям присоединенных территорий следует учитывать, что активы и обязательства принимаются к балансовому учету по КФО 1 с учетом принципа осмотрительности: не завышая активы и / или доходы и не занижая обязательства и / или расходы.

Отметим еще несколько важных моментов:

1. Земля

- земельные участки с зарегистрированным правом постоянного / бессрочного пользования переносятся на счет 103 11 по кадастровой стоимости в соответствии с нормативно-правовыми актами РФ или в условной оценке 1 руб. за 1 кв. м до определения кадастровой стоимости;

- арендованные земельные участки переносятся на счет 111 49 в сумме арендных платежей за период их аренды;

- земельные участки с правом ограниченного пользования (в том числе полученные в сервитут) учитываются на забалансовом счете 01 по стоимости, указанной передающей стороной в акте о приеме-передаче или ином документе, а если данных о стоимости нет, то в условной оценке: один объект - один рубль.

2. Основные средства

На счет 101 00 объекты переносятся по соответствующим группам объектов основных средств согласно ОКОФ по балансовой стоимости с одновременным отражением на соответствующих счетах начисленной амортизации.

3. Расчеты по ущербу

Недостачи материальных ценностей при неустановлении виновных лиц, до 1 января 2023 г. отражаемые учреждениями на забалансовом учете, при переходе на Единый план счетов до момента установления виновных лиц отражаются на балансовом счете 209 00. Соответствующие суммы нужно начислить проводкой Дт 209 ХХ - Кт 401 40 172.

4. Расчеты по больничным

Страховые выплаты по временной нетрудоспособности и в связи с материнством должны быть начислены на счете 303 02 проводкой Дт 303 02 831 - Кт 302 13 737

5. Бланки строгой отчетности

До 2023 года учреждения учитывали полученные безвозмездно путевки на специальном субсчете к забалансовому счету по учету бланков строгой отчетности. В Едином плане счетов для путевок предназначен отдельный забалансовый счет 08. Остальные БСО переносятся на счет 03.

Тема: Бухучет

_______________________________________________

Итоги консультирования в рамках ВФА: как оформить и что предпринять?

Только для казенных учреждений и органов власти!

Приказ Минфина России от 4 октября 2023 г. N 158н (зарег. в Минюсте 02.11.2023)

В новости от 10 ноября мы начали рассказывать об изменениях в Стандарты ВФА, которые должны применяться уже с 2024 года. Сегодня подробно остановимся на изменениях, которые коснулись Стандарта "Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита".

Одна из внесенных поправок обусловлена уточнением перечня прав должностных лиц / работников субъекта ВФА (уполномоченного должностного лица, членов аудиторской группы) при осуществлении ВФА. Речь идет о праве консультирования субъектов бюджетных процедур по вопросам, связанным с совершенствованием организации внутреннего финансового контроля, повышением качества финансового менеджмента, в том числе с повышением результативности и экономности использования бюджетных средств.

В связи с наличием такого права потребовалась регламентация порядка оформления итогов его реализации. Поэтому Стандарт дополнен пунктом 3(3), согласно которому итоги консультирования в письменной форме представляются субъектом внутреннего финансового аудита субъектам бюджетных процедур, являющимся руководителями структурных подразделений ГАБС / АБС. При этом субъекты бюджетных процедур, являющиеся руководителями структурных подразделений ГАБС / АБС, вправе самостоятельно принимать решения о необходимости, содержании и сроках реализации мер по минимизации / устранению бюджетных рисков по итогам консультирования.

Согласно внесенным корректировкам руководитель аудиторской группы больше не обязан направлять субъектам бюджетных процедур проект заключения и / или заключение. Еще одна поправка носит технический характер - обязанность руководителя аудиторской группы по подготовке материалов, необходимых для рассмотрения письменных возражений и предложений, полученных от субъектов бюджетных процедур, являющихся руководителями структурных подразделений главного администратора (администратора) бюджетных средств, не ставится в зависимость от результатов проведенного мероприятия.

Кроме того, скорректирован перечень прав и обязанностей субъектов бюджетных процедур. Так, в частности, уточнено, что субъекты бюджетных процедур вправе получать любую информацию о результатах проведения аудиторского мероприятия, а не только проект заключения и / или заключение. При этом письменные возражения и предложения субъекты бюджетных процедур вправе предоставлять по итогам рассмотрения промежуточных и / или предварительных результатов аудиторского мероприятия, включая проект заключения, и / или заключения (при получении). Одновременно обновленной редакцией п. 10 теперь прямо предусмотрено, что лично присутствовать при выполнении бюджетных процедур, а также при формировании по результатам их выполнения документов, могут не только члены аудиторской группы, но и уполномоченное лицо субъекта ВФА в том случае, если оно самостоятельно проводит аудиторское мероприятие методом наблюдения и / или инспектирования.

Тема: Контроль и аудит

_______________________________________________

Копилка экспертных советов для медорганизации. Можно ли по ОМС оплатить "антитеррор"?

Понедельник - время выхода нового выпуска нашей еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз консультанты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросу ваших коллег разбирали вопрос: "Может ли медучреждение оплачивать за счет средств ОМС услуги частной охранной организации, обеспечивающей антитеррористическую защищенность объектов / территории?".

По мнению экспертов, указанные расходы с высокой долей вероятности могут быть квалифицированы в качестве нецелевых.

Перечень мероприятий по обеспечению антитеррористической защищенности объектов (территорий) определен в разделе III постановления Правительства РФ от 13.01.2017 N 8 об утверждении требований к антитеррористической защищенности объектов и территорий сферы здравоохранения К таковым, в частности, относятся:

- оборудование системой видеонаблюдения, позволяющей обеспечивать непрерывное видеонаблюдение потенциально опасных участков и критических элементов объекта / территории, архивирование и хранение данных не менее 1 месяца;

- обеспечение защиты служебной информации ограниченного распространения, содержащейся в паспорте безопасности объекта;

- обучение работников объекта / территории способам защиты и действиям при угрозе совершения террористического акта или при его совершении;

- создание резерва материальных средств для ликвидации последствий террористического акта;

- и т.п.

Указанные мероприятия не влияют на обеспечения медицинской деятельности учреждения при оказании медицинских услуг по программе ОМС, а значит, не могут оплачиваться за счет страховых средств ОМС.

Обоснование такого вывода, подкрепленное примерами из арбитражной практики и опытом регионов в решении вопроса об определении источника финобеспечения указанных расходов, - в развернутом ответе наших экспертов.

Тема: Медицина, Экономисту на заметку

_______________________________________________

10 ноября 2023 года

Выходной 12 июня предлагается отменить

Проект федерального закона N 477860-8

Группа депутатов внесла на рассмотрение Госдумы проект поправок в ст. 112 ТК РФ, которой установлен перечень государственных праздников - они, напомним, являются нерабочими днями. Законопроект опубликован на официальном сайте Госдумы и в ближайшее время будет размещен в системе ГАРАНТ.

Из перечня нерабочих праздничных дней предлагается исключить День России - 12 июня. 

Как отмечают разработчики проекта, инициатива направлена на изменение государственных праздников в России и приведение их в соответствие с мнением большинства населения. Ссылаясь на данные социологических опросов, депутаты утверждают, что для большинства россиян День России так и не стал главным государственным праздником: только 33 % россиян считают День России праздником, а для 50 % это просто дополнительный выходной. Причем 41 % россиян дали неверный ответ относительно названия указанного праздника. Большинство граждан считает, что принятая в этот день в 1990 г. Декларация о государственном суверенитете РСФСР стала началом развала страны и праздновать здесь нечего.

Одновременно законопроект предлагает сделать праздничным нерабочим днем 7 ноября - День Великой Октябрьской Социалистической революции. В отличие от 12 июня россияне прекрасно знают, с чем ассоциируется 7 ноября, и считают, что советская эпоха была лучшим временем в истории страны.

Еще одной причиной для переноса праздника названо содействие укреплению сотрудничества России с основным союзником и членом Союзного государства - Республикой Беларусь, где 7 ноября является государственным праздником.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Задачи ВФА: что изменится с 2024 года?

Только для казенных учреждений и органов власти!

Приказ Минфина России от 4 октября 2023 г. N 158н (зарег. в Минюсте 02.11.2023)

Специалисты финансового ведомства не ограничились изменениями, внесенными в Стандарты ВФА приказом Минфина России от 18.07.2023 N 118н, и внесли еще ряд корректировок. На этот раз поправки затронули пять из шести имеющихся Стандартов, а именно:

- "Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита";

- "Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита";

- "Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита";

- "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита";

- "Реализация результатов внутреннего финансового аудита".

Изменения, большая часть которых носит уточняющий характер, применяются при осуществлении внутреннего финансового аудита начиная с 1 января 2024 года.

В первую очередь расскажем вам об изменениях, внесенных в Стандарт "Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита". Уточнения коснулись задач ВФА, осуществляемого как в целях оценки надежности внутреннего финансового контроля, так и задач, на решение которых направлена деятельность субъекта ВФА в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, а также в целях повышения качества финансового менеджмента.

Итак, одной из задач ВФА, осуществляемого в целях оценки надежности внутреннего финансового контроля, в прежней редакции п. 14 значилось выявление избыточных (дублирующих друг друга) операций / действий по выполнению бюджетной процедуры. Согласно обновленной редакции основная задача заключается в изучении организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетной процедуры и / или операций / действий по выполнению бюджетной процедуры, в том числе на предмет наличия избыточных (дублирующих друг друга) операций / действий по выполнению бюджетной процедуры.

Формирование предложений и рекомендаций по предотвращению несанкционированного доступа к таким базам данных, вводу и выводу из них информации исключено из перечня таких задач. Одновременно уточнено, что изучению подлежит не само по себе наличие прав доступа к прикладным продуктам и информационным системам, используемы при выполнении бюджетных процедур, а организация предоставления таких прав.

Из перечня задач ВФА, решение которых направлено на оценку надежности внутреннего финансового контроля, исключена задача по формированию предложений и рекомендаций по организации и применению контрольных действий в целях:

- минимизации бюджетных рисков при выполнении бюджетных процедур, в том числе операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры;

- обеспечения отсутствия и / или существенного снижения числа нарушений и / или недостатков, а также устранения их причин и условий;

- достижения главным администратором (администратором) бюджетных средств значений показателей качества финансового менеджмента.

Вместе с тем, предложения и рекомендации по совершенствованию организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетной процедуры согласно обновленной редакции теперь должны охватывать и организацию внутреннего финансового контроля.

Задачи, на решение которых направлена деятельность субъекта ВФА в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, также скорректированы. Причем смысловая нагрузка положений п. 15 Стандарта в целом не изменилась, а основная часть корректировок в большей степени носит технический характер.

Так, в частности, непосредственно в п. 15 Стандарта теперь указано, что единая методология бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности устанавливается Минфином России в соответствии с положениями ст. 165 и п. 1 ст. 264.1 БК РФ. Именно требованиям указанных НПА, а также ведомственным (внутренним) актам, принятым в соответствии с п. 5 ст. 264.1 БК РФ, должны соответствовать:

- порядок формирования / актуализации актов субъекта учета, устанавливающих в целях организации и ведения бюджетного учета учетную политику субъекта учета (документы учетной политики);

- первичные учетные документы, данные регистров бухгалтерского учета, а также данные бюджетной отчетности.

Задача по подтверждению законности и полноты формирования финансовых и первичных учетных документов, а также достоверности данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета, и наделения субъектов бюджетных процедур правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета, исключена из перечня. Взамен ее перечень задач дополнен следующими:

- подтверждение полноты формирования первичных учетных документов и их соответствия единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности;

- подтверждение достоверности данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, их полноты и соответствия единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности.

Задача по определению данных бюджетного учета и / или бюджетной отчетности, включая показатели бюджетной отчетности, и используемых в их отношении методов внутреннего финансового аудита в целях подтверждения наличия / отсутствия искажения бюджетной отчетности, заменена двумя следующими:

- подтверждение достоверности данных, содержащихся в бюджетной отчетности;

- подтверждение соответствия бюджетной отчетности единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности.

При этом выработка предложений / рекомендаций по совершенствованию применяемых процедур ведения бюджетного учета уже не является обязательной целях решения задачи по формированию предложений и рекомендаций субъектам бюджетных процедур по предотвращению нарушений и недостатков при отражении в бюджетном учете и / или бюджетной отчетности информации.

Задачи ВФА, решаемые в целях повышения качества финансового менеджмента, скорректированы следующим образом.

Упоминание такой цели как формирование и предоставление предложений о повышении качества финансового менеджмента, исключено из целей, решаемых при оценке исполнения бюджетных полномочий главного администратора (администратора) бюджетных средств во взаимосвязи с результатами проведения мониторинга качества финансового менеджмента и необходимостью достижения значений показателей качества финансового менеджмента, в том числе целевых значений.

Оценка порядка формирования / актуализации, достаточности и актуальности ведомственных / внутренних актов и документов ГАБС / АБС, устанавливающих требования к организации (обеспечению выполнения), выполнению бюджетных процедур и результатам выполнения бюджетных процедур исключена из перечня бюджетных процедур, подлежащих оценке в целях повышения качества финансового менеджмента. Одновременно в перечень бюджетных процедур, подлежащих оценке, включена оценка достаточности, актуальности и соответствия бюджетному законодательству РФ и иным НПА, регулирующим бюджетные правоотношения, и (или) законодательству РФ и иным НПА о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд ведомственных / внутренних актов и документов ГАБС / АБС, устанавливающих определение объема финансового обеспечения, включая определение нормативов затрат.

Для решения задачи по определению влияния прикладных программных средств, информационных ресурсов на результат выполнения бюджетной процедуры, на операцию / действие по выполнению бюджетной процедуры больше не требуется формировать предложений и рекомендаций по совершенствованию этих средств и повышению эффективности их применения. При этом предложения и рекомендация по предотвращению недостатков и нарушений, совершенствованию качества исполнения бюджетных полномочий главного администратора (администратора) бюджетных средств, совершенствованию информационного взаимодействия и / или разграничению полномочий между субъектами бюджетных процедур при организации (обеспечении выполнения), выполнении бюджетных процедур, в том числе операций / действий по выполнению бюджетной процедуры, а также по повышению квалификации субъектов бюджетных процедур, проведению их профессиональной подготовки, должны формироваться в составе предложений и рекомендаций о повышении качества финансового менеджмента.

Тема: Контроль и аудит

_______________________________________________

9 ноября 2023 года

Инвентаризация-2023: полезные материалы с ответами на наиболее распространенные вопросы

Видеоматериал. Инвентаризация-2023 в организациях бюджетной сферы

Аналитическая статья. Инвентаризация - 2023: новый порядок, новые документы, новые ответы на старые вопросы

На носу годовая инвентаризация, а вокруг только и слышно: новый порядок инвентаризации, новые документы, новые штрафы...

Инвентаризация - 2023 действительно проводится по новым правилам. Но что это за новый порядок? Кто, как и когда должен его применять? Можно ли руководствоваться Методуказаниями N 49?

Какие локальные акты нужно утвердить и и как они могут защитить от штрафов?

Как правильно составить инвентаризационную комиссию и организовать ее работу? Включать ли в нее МОЛ и бухгалтера? Что делать, если отсутствует один из членов инвентаризационной комиссии?

Какие объекты подлежат инвентаризации и каким способом это делать? Правда ли, что некоторые НФА можно инвентаризировать раз в несколько лет, а ряд забалансовых счетов не инвентаризировать вовсе?

Можно ли не проводить годовую инвентаризацию, а признать таковой результаты инвентаризационных мероприятий, проведенных в течение года?

Какой Акт о результатах инвентаризации составлять в 2023 году - из Приказа N 52н или из Приказа N 61н? Какие еще формы для инвентаризации введены в последнее время и обязательны к применению?

В актуальной статье и новом бесплатном видеоуроке "Инвентаризация - 2023..." мы развеем слухи, поставим на место вырванные из контекста фразы и, опираясь на факты и нормативные правовые документы, подробно, наглядно и интересно расскажем об особенностях проведения инвентаризации в этом году.

Тема: Учетная политика, Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Вправе ли работодатель назначать главбуха ответственным за ведение воинского учета?

Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (октябрь 2023 года)

Воинскому учету в организациях сейчас уделяется самое пристальное внимание. В том числе и потому, что с 1 октября введены огромные штрафы за нарушения в этой сфере.

За состояние воинского учета отвечает руководитель организации. Он же назначает лиц, ответственных за его ведение, - их число зависит от количества лиц, состоящих на воинском учете. Например, если таких сотрудников менее 500 человек, то вести военный учет может один работник, выполняющий обязанности по совместительству.

Можно ли назначить главного бухгалтера тем самым совместителем для ведения воинского учета?

Отвечая на этот вопрос, эксперты Роструда напомнили, что Трудовой кодекс позволяет поручить работнику выполнение в течение рабочего дня наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы по другой или такой же профессии / должности за дополнительную оплату.

Однако возложение на работника дополнительных обязанностей или дополнительного объема работы возможно только с письменного согласия работника. Между ним и работодателем должно быть оформлено письменное соглашение, где будут указаны содержание и объем дополнительной работы, срок, в течение которого работник будет выполнять эту работу, и размер вознаграждения. Заметьте, работник вправе отказаться от выполнения указанной работы.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Обзор писем Минфина и ФНС за III квартал - 2023: полезные и важные разъяснения по налогам

Обзор писем Минфина России и ФНС России за третий квартал 2023 года

Письма Минфина и ФНС России, не являясь нормативными правовыми актами, служат для налогоплательщиков - учреждений незаменимым источником информации по самым разным вопросам налогообложения.

Для упрощения поиска нужного разъяснения Минфина или ФНС специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры, в которых эти документы распределены по темам и снабжены краткими аннотациями. Для бухгалтеров организаций бюджетной сферы, несомненно, будут интересны и полезны с точки зрения практического применения блоки обзора по темам:

- Общие положения в части исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов;

- Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ;

- Объект обложения страховыми взносами;

- Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами;

- Применение ККТ;

- и др.

Отдельного внимания заслуживают вопросы обложения НДФЛ и страховыми взносами выплат участникам СВО и членам их семей.

Тема: Коротко о важном, Налоги и взносы.

_______________________________________________

Ноябрь - время планировать доходы медучреждения: финансирование программы ОМС - 2024

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минздравом 10.10.2023)

Закон о бюджете ФФОМС на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов уже принят в первом чтении, а значит самое время проанализировать и проект Программы госгарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи, особенно в части норматива финансовых затрат на единицу объема медпомощи, а также порядок и структуру формирования тарифов на медпомощь и способы ее оплаты. Ведь в большей степени от подходов, сформированных на федеральном уровне, зависят порядок и объемы финобеспечения оказания медпомощи за счет средств ОМС в регионах.

Подушевой номатив, на основании которого рассчитаны объемы предоставляемых регионам субвенций, увеличен до 19 169 руб. - на 14,3 % по сравнению с 2023 годом. Процент увеличения обусловлен показателями социально-экономического прогноза, согласно которому индекс потребительских цен на 2024 год составит 4,5 %. При определении индекса роста среднемесячной заработной платы работников, который составляет 9,8 %, были использованы данные статистической формы N 62 "Сведения о ресурсном обеспечении и об оказании медицинской помощи населению".

Итак, какие же параметры Программы госгарантий планируется установить на 2024 год?

1. Увеличить размер финансового обеспечения фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктов. Обслуживающие от 101 до 900 человек ФАПы получат прибавку всего на 5 %, а те, кто принимает от 901 до 2000 человек, - до 35 %.

2. В рамках базовой программы ОМС средние нормативы финансовых затрат на единицу объема медицинской помощи могут быть увеличены:

- вызов скорой специализированной медицинской помощи - на 11%;

- тарифы на проведение отдельных диагностических / лабораторных исследований (КТ, МРТ, УЗИ, эндоскопия, лабораторные исследования и т.п.) - на 8 %;

- профосмотры, диспансеризация и углубленная диспансеризация - на 8 %, в т.ч. планируется увеличить и норматив объема медицинской помощи по указанным профилактическим мероприятиям.

Кроме того, регионам предоставят право самостоятельной корректировки территориальных тарифов на оказание ПЭТ / КТ-диагностики, тестирование на COVID-19 и скрининг на выявление гепатита С.

3. Изменить принцип оплаты диспансерного наблюдения, которое будет представлять собой три самостоятельных вида наблюдения: за онкологическими больными, пациентами с сахарным диабетом и сердечно-сосудистыми заболеваниями. Выглядеть это будет так:

4. Выделить отдельно нормативы объема и финансовых затрат на единицу объема медицинской помощи, оказанной в условиях дневного стационара для первичной медико-санитарной помощи и для специализированной, в том числе ВМП. Это позволит расширить объем оказываемой медицинской помощи в поликлиниках, имеющих прикрепленное население, для пациентов, не нуждающихся в проведении лабораторных / инструментальных исследований и лечебных мероприятий с использованием сложного ресурсоемкого оборудования. В то же время для пациентов, которым не требуется постоянное врачебное наблюдение и лечение с использованием сложного оборудования и специальных методов в медицинской организации, оказывающей специализированную медицинскую помощь, в том числе высокотехнологичную (типа онкологических, эндокринологических и т.п. диспансеров и больниц), станет доступна первичная специализированная медицинская помощь указанного профиля, приближенная к месту их жительства.

Планируется, что выделение нормативов для первичной медико-санитарной помощи будет выглядеть так:

5. В условиях дневного стационара появится возможность лечения гепатита С:

6. Практически без изменения останется стоимость случаев лечения по профилю "Онкология" в условиях дневных стационаров. Основание - снижение закупочных цен химиотерапевтических препаратов (для профиля "Онкология"). А для случаев экстракорпорального оплодотворения планируется снижение норматива финансовых затрат на 17%.

7. Не менее 1 % от общего объема реабилитации, проводимой в стационарных условиях, должна составлять продолжительная медицинская реабилитация (длительностью 30 суток и более) для пациентов, в том числе ветеранов боевых действий, принимавших участие (содействовавших выполнению задач) в СВО.

8. Разрешить оплату диализа не только за оказанную услугу, но и по системе КСГ. Так, в тексте документа о способах оплаты медицинской помощи указано, что она осуществляется "за случай госпитализации (законченный случай лечения) по поводу заболевания, включенного в соответствующую группу заболеваний (в т.ч. числе КСГ заболеваний, группу ВМП), в том числе в сочетании с оплатой за услугу диализа или по КСГ заболеваний, связанной с услугой диализа".

9. Включить в ОМС услуги медико-психологического консультирования пациента.

Тема: Медицина, Экономисту на заметку

_______________________________________________

8 ноября 2023 года

Бухгалтер, напомни сотрудникам о своевременной уплате имущественных налогов с физлиц!

Информация ФНС России от 2 ноября и от 14 сентября 2023 г.

Меньше месяца остается на оплату налоговых уведомлений за 2022 год. ФНС напоминает, что 1 декабря 2023 г. - последний день для своевременного исполнения налоговых уведомлений за прошлый год.

Что изменилось в сравнении с предыдущим налоговым периодом?

1. Для расчета транспортного налога с применением повышающих коэффициентов использован Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. за 2022 год (по сравнению с Перечнем - 2021 для расчета налога за 2022 год использованы только позиции для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, и средней стоимостью от 15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет).

2. По земельному налогу учтены изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с нормативными актами муниципальных образований (законами городов федерального значения) по месту нахождения земельных участков. Также применены новые результаты государственной кадастровой оценки земель, вступившие в силу с 2022 года.

3. По налогу на имущество физлиц во всех регионах в качестве налоговой базы применена кадастровая стоимость. При этом для исчисления налога использованы новые понижающие коэффициенты. Также учтены изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с нормативными правовыми актами муниципальных образований (городов федерального значения) по месту нахождения объектов налогообложения. Кроме того, использованы новые результаты государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, вступившие в силу с 2022 г. С новыми результатами государственной кадастровой оценки можно ознакомиться, получив в МФЦ или на сайте Росреестра выписку из ЕГРН.

Оплатить налоги можно с помощью сервиса "Уплата налогов и пошлин" или в "Личном кабинете налогоплательщика" на сайте ФНС России и портале Госуслуг. Также можно воспользоваться онлайн-сервисом одного из банков-партнеров ФНС России и оплатить налоговое уведомление по QR- или штрихкоду платежа. Уплатить налоги также можно в банке, в кассах местных администраций, на почте или в уполномоченном МФЦ без комиссии.

Если до сих пор гражданин не получил налоговое уведомление за период владения в 2022 году налогооблагаемыми недвижимостью или транспортным средством и при этом не имеет льгот, освобождающих от уплаты налогов, он может обратиться в любую налоговую инспекцию, уполномоченный МФЦ или направить заявление об этом через "Личный кабинет налогоплательщика", а также с помощью сервиса "Обратиться в ФНС России". Исключение - присоединенные регионы: в ДНР и ЛНР, Запорожской и Херсонской областях имущественные налоги пока не введены, уведомления физлицам не рассылались.

Если указанные в уведомлении налоги не заплатить вовремя, то уже со 2 декабря 2023 г. налоговая задолженность начнет расти за счет начисления пеней. В этом случае налоговая инспекция направит требование об уплате просроченного налога. Если должник его не исполнит, налоговый орган обратится в суд. Далее долг будут взыскивать судебные приставы, которые могут принять ограничительные меры, например, заблокировать банковский счет должника или арестовать его имущество.

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Как оплачивать сверхурочную работу?

Определение Конституционного Суда РФ от 12 октября 2023 г. N 2711-О-Р

Гражданин обратился в КС РФ с ходатайством о разъяснении постановления от 27 июня 2023 г. N 35-П, а именно установленного им временного регулирования. Заявитель считал, что данное регулирование порождает различные интерпретации в правоприменительной практике.

Судьи КС РФ пояснили, что введенное временное регулирование прямо и недвусмысленно устанавливает, что оплата сверхурочной работы должна обеспечивать повышенную оплату труда работника по сравнению с оплатой аналогичной работы в пределах установленной продолжительности рабочего времени. При этом данный порядок в равной мере распространяется на всех работников, в том числе на тех из них, оплата труда которых включает доплату к тарифной ставке или окладу до МРОТ.

Соответственно, сверхурочная работа, выполненная таким работником, оплачивается - сверх заработной платы, которая начислена работнику за работу в пределах установленной для него продолжительности рабочего времени и составляет не менее МРОТ (без учета дополнительных выплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных), - из расчета полуторной (за первые два часа) либо двойной (за последующие часы) тарифной ставки или оклада с начислением на одинарную тарифную ставку или одинарный оклад всех компенсационных и стимулирующих выплат, предусмотренных системой оплаты труда, включая доплату до МРОТ.

Подробнее о постановлении N 35-П мы уже рассказывали в новостной ленте. Во исполнение этого постановления КС РФ Минтруд подготовил законопроект о внесении изменений в ст. 152 ТК РФ.

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Печать на документах НКО станет не обязательной

Федеральный закон от 2 ноября 2023 г. N 525-ФЗ

Поправками в Закон N 7-ФЗ о некоммерческих организациях императивная норма, предусматривающая обязательное наличие у некоммерческой организации печати, изложена в новой редакции. С 1 июня 2024 г. данный вопрос будет решаться организацией на добровольной основе. При наличии печати это обстоятельство нужно будет отразить в уставе НКО.

Вместе с тем и после вступления изменений в силу законом для отдельных видов некоммерческих организаций может быть предусмотрена обязанность иметь печать. В частности, сами поправки сохраняют такую обязанность за государственными и муниципальными учреждениями.

Закон принят с учетом современной тенденции расширения сферы применения электронного документооборота и призван сократить издержки некоммерческих организаций на изготовление печатей.

Напомним, что в силу закона могут, но не обязаны иметь печать также ИП, акционерные общества и ООО. И хотя в некоторых случаях проверяющие еще делают замечания по поводу принятия к учету первичных документов, не заверенных печатью поставщика или подрядчика, бухгалтеру не стоит опасаться принимать такие документы к учету. Кроме вышеуказанного права ряда организаций не использовать печать, следует также помнить, что оттиск печати не упоминается среди обязательных реквизитов первичного документа. Более того, само по себе отсутствие в первичном документе печати контрагента не является основанием для непринятия к учету произведенных расходов и не опровергает факта совершения хозяйственной операции. Ну а при наличии сомнений убедиться в реальности совершенной операции можно в рамках внутреннего контроля.

В этой связи отметим, что арбитражная практика критически относится к доводам сторон судебных споров о наличии либо отсутствии в первичных документах печатей юридических лиц. Например, как следует из постановления Четвертого ААС от 31.10.2023 N 04АП-4782/23, отсутствие печати на первичных документах (поручениях к договору) вовсе не свидетельствует о том, что стороны не согласовали договорные условия, поскольку имеются подписи уполномоченных лиц. Отсутствие в первичном документе печати (при ее наличии у организации) является лишь следствием недобросовестного исполнения контрагентом правил по оформлению документа и не свидетельствует о недостоверности документа (решение АС Удмуртской Республики от 30 октября 2023 г. по делу N А71-15007/2023), равно как и не может ставить под сомнение факт передачи товара покупателю по такому документу (решение АС г. Москвы от 27.10.2023 по делу N А40-165627/2023).

Вместе с тем даже наличие печати на товарных накладных не является безусловным основанием для признания этих документов надлежащими доказательствами. Такой вывод зафиксирован в постановлении Девятого ААС от 20.08.2019 N 09АП-4402/19.

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Без шума и пыли... Что делать, если рабочее место не соответствует санэпиднормам?

Определение Шестого КСОЮ от 7 сентября 2023 г.N 8Г-19183/2023

Работницу учреждения перевели в другой кабинет, который не имеет естественного освещения, не оборудован вентиляцией и системой отопления. Также новое рабочее место не обеспечено Интернетом, телефонной связью, в связи с чем сотрудница вынуждена осуществлять звонки по работе с личного сотового телефона и за свой счет. Гражданка обратилась в суд с требованием обязать работодателя предоставить рабочее место, соответствующее нормативным требованиям охраны труда.

Отказывая в удовлетворении требований, суд первой инстанции исходил из представленной работодателем специальной оценки условий труда о допустимых условиях труда на новом рабочем месте гражданки, которую работница не оспаривала.

Апелляция с данными выводами суда не согласилась и назначила судебную строительно-техническую экспертизу. Из заключения экспертизы следует, что помещение не соответствует нормативным требованиям:

СП 118.13330.2022 в части занижения высоты помещения;

СП 118.13330.2022, СанПиН 1.2.3685-21 в части отсутствия естественного освещения, являющегося обязательным для кабинетов, рабочих комнат, офисов;

СП 118.13330.2022, ГОСТ 30494-2011 в части отсутствия системы отопления (электрические приборы отопления не являются частью системы отопления, так как не обеспечивают поддержание в закрытых помещениях нормируемой температуры со средней необеспеченностью 50 ч/год);

СП 118.13330.2022, СанПиН 1.2.3685-21 в части превышения допустимого уровня звука.

Посчитав надлежащим доказательством данное заключение, которое подтвердило, что рабочее место истца не соответствует нормативным требованиям, а обязанность по обеспечению соответствия условий труда нормативным требованиям, в том числе санитарно-эпидемиологическим, является обязанностью работодателя, апелляционный суд удовлетворил требования сотрудницы.

Кассационная инстанция согласилась с выводом о том, что при рассмотрении данного дела необходимы специальные познания, между тем, по мнению суда, к спорным отношениям необходимо было применить нормы права, устанавливающие порядок оспаривания результатов СОУТ. Шестой КСОЮ напомнил, что в целях оценки качества проведения СОУТ осуществляется государственная экспертиза условий труда, и направил дело на новое рассмотрение.

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы

____________________________________________

7 ноября 2023 года

А вы утвердили Положение об инвентаризации?

Апелляционное определение СК по гражданским делам ВС Республики Башкортостан от 7 сентября 2023  г. по делу N 33-14617/2023

Первый и основной элемент подготовки и качественного проведения инвентаризации в учреждении - грамотно составленный порядок проведения инвентаризации. Такой акт должен быть установлен учетной политикой - в виде раздела либо приложения к ней. Это требование предусмотрено нормами Закона N 402-ФЗ, а также Cтандартами "Концептуальные основы" и "Учетная политика". Причем в оба эти федеральных стандарта Минфин внес поправки, устанавливающие основные требования по организации годовой инвентаризации активов и обязательств. Изменения в Стандарт "Концептуальные положения" вступили в силу буквально на днях и применять их нужно при формировании учетной политики на 2024 г. В частности, в Стандарте появилось уточнение, что инвентаризация проводится в порядке, установленном учетной политикой учреждения с учетом общих требований к организации инвентаризации активов и обязательств, осуществляемой в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности, установленных федеральными стандартами бухучета. Тем самым Стандарт "Концептуальные основы" отсылает нас к обновленным положениям Стандарта "Учетная политика" (приказ Минфина России от 13.09.2023 N 144н с поправками сейчас находится на регистрации в Минюсте) - основные требования по организации инвентаризации активов и обязательств, осуществляемой в целях обеспечения достоверности данных учета и отчетности, будут закреплены в специальном приложении к Стандарту "Учетная политика".

Новые положения Стандартов, повторимся, предстоит применять с 2024 года, однако использовать их в качестве основы для составления или актуализации локального акта, регулирующего проведение годовой инвентаризации - 2023, тоже можно.

Разработка положения об инвентаризации - процесс трудоемкий и небыстрый. По крайней мере, двух недель для этого явно не хватит. К такому выводу пришел апелляционный суд, рассмотрев жалобу главного бухгалтера, которую руководство учреждения привлекло к дисциплинарной ответственности. Замечание ей объявили за то, что в установленный срок (две недели) она не обеспечила разработку положения о проведении инвентаризации в учреждении. Главбух настаивала, что на подготовку качественного документа, соответствующего требованиям действующих нормативных актов, отведенного времени недостаточно - на это нужно не менее шести месяцев. Тем более, что в этот период главбух была занята формированием 9-месячной отчетности и вообще исправно выполняла все предписанные должностной инструкцией обязанности.

Суд первого уровня поддержал позицию работодателя. По мнению судей, заявление бухгалтера о том, что для разработки положения об инвентаризации требуется значительный промежуток времени, свидетельствует о том, что она на протяжении отчетного года игнорировала факт отсутствия разработанной методики, заведомо зная, что необходимость в ней возникнет в момент назначения инвентаризации. Значит, замечание было объявлено правомерно.

Но судьи апелляционной инстанции встали на сторону главного бухгалтера. При таких обстоятельствах реальной возможности разработать положение у работника не было. Дисциплинарное взыскание может быть наложено на работника только в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения возложенных на него должностных обязанностей, при наличии вины. Подтверждения факта ненадлежащего исполнения главбухом трудовых обязанностей работодатель не представил. Таким образом, оснований для привлечения главного бухгалтера к дисциплинарной ответственности за ненадлежащее исполнение трудовых обязанностей, не имелось.

Тема: Из зала суда, Учетная политика

_______________________________________________

Код периода для уведомления по страховым взносам в декабре: ФНС внесла уточнение

Письмо ФНС России от 25 октября 2023 г. N БС-4-11/13585

ФНС уточнила положения письма от 11.10.2023 N БС-4-11/13010@ в части указания кода отчетного периода в уведомлениях об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Так, в случае уплаты в декабре 2023 года в составе единого налогового платежа (или платежными поручениями со статусом "02") сумм страховых взносов, исчисленных за декабрь, для зачета указанных сумм в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов следует в уведомлении, представляемом в декабре 2023 года, указать в отношении сумм таких страховых взносов код отчетного периода 34/03 (код налогового периода МС.12.2023 - в случае уплаты платежными поручениями со статусом "02").

Ранее в этом абзаце был ошибочно указан код отчетного периода 34/3 (см. новость от 18.10.2023).

При правильном заполнении уведомления и наличии достаточного положительного сальдо ЕНС, образовавшегося с учетом норм НК РФ после зачета денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ, суммы страховых взносов будут зачтены в счет обязательств по уплате взносов не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления в налоговый орган.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы

____________________________________________

Работник вправе отказаться от командировки на служебном автомобиле

Определение Первого КСОЮ от 24.07.2023 N 8Г-19951/2023

Врачу-хирургу объявили замечание за опоздание на работу, через 3 дня - замечание за задержку времени приема пациента, затем - выговоры за отказы от командировок. За неоднократное неисполнение работником без уважительных причин трудовых обязанностей гражданку уволили. Она обратилась в суд с требованиями о признании действий работодателя незаконными. Судьи встали на сторону сотрудницы.

Они установили, что прием пациента с опозданием был допущен врачом по объективным обстоятельствам - в связи с необходимостью завершения приема другого пациента. Каких-либо негативных последствий, связанных с задержкой приема пациента, не было, сам пациент, которого приняли с задержкой, не высказал каких-либо претензий.

Признавая незаконным привлечение врача к дисциплинарной ответственности в виде выговоров и увольнения в связи с отказом от выезда в командировки, суд исходил из того, что предоставив работнице средство передвижения в виде служебного автомобиля, работодатель не обеспечил возможность его использования при отсутствии у врача должностных обязанностей по управлению транспортным средством, а график общественного транспорта не позволял врачу своевременно прибыть к месту осуществления приема в других населенных пунктах. Также работодатель не доказал возможность транспортировки врачом переносного аппарата УЗИ весом 14 кг и ноутбука при передвижении на общественном транспорте.

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Планируется увеличить размер платы за участие в электронных процедурах по Закону N 44-ФЗ

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином 26.10.2023)

Минфин России предлагает скорректировать размеры платы, взимаемой операторами электронных площадок с лица, с которым заключается контракт по результатам проведения электронной процедуры, закрытой электронной процедуры, в том числе совместных конкурса или аукциона, установленные постановлением Правительства РФ от 10.05.2018 N 564. В частности, предлагается установить предельный размер платы в размере 1 % НМЦК, но не более чем:

- 2 тыс. руб. с учетом НДС в случае, если плата взимается с СМП или СОНО по результатам проведения определения контрагента в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона N 44-ФЗ;

- 7,5 тыс. руб. без учета НДС - в остальных случаях закупок.

Напомним, что в настоящее время предельный размер платы утвержден по общему правилу в размере 1 % НМЦК и не более чем 5 тыс. руб. без учета НДС, а для случаев заключения контракта по результатам осуществления закупки в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона N 44-ФЗ исключительно среди СМП и СОНО - не более 1% НМЦК и 2 тыс. руб.

Тема: Закупки

_______________________________________________

Как исполнять требования по квотированию рабочих мест для инвалидов?

Письмо Минтруда РФ от 12 сентября 2023 г. N 16-5/10/П-7129

КоАП РФ предусматривает административную ответственность работодателей за неисполнение обязанности по созданию или выделению рабочих мест для трудоустройства инвалидов в соответствии с установленной квотой для приема на работу инвалидов, а также за отказ в приеме на работу инвалида в пределах квоты. Кроме этого, планируется ввести штрафы и за неисполнение квоты по трудоустройству инвалидов.

Неудивительно, что работодатели озадачены вопросами, связанными приемом на работу лиц с инвалидностью, исполнением квоты, оформлением соответствующих локальных актов. Минтруд рассмотрел более 50 самых острых вопросов. Из ответов можно узнать, в частности, следующее.

1. До внесения изменений в Закон о социальной защите инвалидов Законом от 28.06.2021 N 219-ФЗ квота для трудоустройства инвалидов считалась выполненной при условии создания или выделения рабочих мест для инвалидов. С 01.03.2022 квота считается выполненной при оформлении работодателем трудовых отношений с инвалидом в случаях и порядке, установленных постановлением Правительства РФ от 14.03.2022 N 366. Отвечая на вопрос, можно ли засчитывать в счет квоты работников, имеющих инвалидность, трудоустроенных в организацию до принятия Закона от 28.06.2021 N 219-ФЗ и Постановления N 366, Минтруд ответил утвердительно.

2. На какой срок работодатель должен трудоустроить инвалидов в счет установленной квоты? Какое минимальное число дней в месяц (в год) должен быть трудоустроен инвалид, чтобы его работодатель считался выполнившим квоту? Будет ли выполнена квота, если работник, трудоустроенный на квотируемое рабочее место, уволился по собственному желанию? Минтруд ответил на все эти вопросы следующим образом: при увольнении инвалида работодатель должен принять все действенные меры по исполнению квоты.

3. В ответ на вопрос о том, в какой именно срок нужно исполнить обязанность по выполнению квоты (в любой период текущего года или с момента исчисления квоты на текущий год до конца года), чиновники сообщили, что фактом выполнения квоты является наличие заключенного трудового договора на протяжении всего периода времени с момента расчета квоты до конца календарного года.

4. В письме сообщается, что в локальных нормативных актах, упомянутых в абзаце третьем п. 3 ст. 25 Закона о занятости населения, должны содержаться следующие сведения:

- период, на который устанавливается квота для приема на работу инвалидов;

- среднесписочная численность работников за IV квартал предыдущего года;

- численность работников, условия труда на рабочих местах которых отнесены к вредным и (или) опасным условиям труда по результатам СОУТ;

- количество созданных или выделенных рабочих мест с указанием конкретной должности или профессии;

- лицо, ответственное за предоставление сведений в Центр занятости населения и организацию работы по исполнению установленной квоты.

5. Работодатель не обязан, но может принять инвалида на любое вакантное рабочее место (не заквотированное) и заключить с ним трудовой договор. В таком случае наличие трудового договора с инвалидом считается выполнением квоты, но специалисты Минтруда рекомендуют внести актуальную информацию в локальный нормативный правовой акт.

6. В случае увеличения численности работников необходимо произвести расчет квоты исходя из среднесписочной численности работников за прошедший месяц.

7. Работодатель вправе в счет установленной квоты для приема на работу инвалидов засчитывать дистанционных работников и внешних совместителей. Квота для приема на работу инвалидов считается выполненной работодателем при оформлении трудовых отношений с инвалидом в том числе на условиях неполного рабочего времени.

8. Время нахождения работника-инвалида в отпуске по уходу за ребенком засчитывается в счет выполнения квоты.

9. В случае принятия решения о ликвидации организации, сокращении численности или штата работников и возможном расторжении трудовых договоров, работодатель вправе принимать решение об увольнении инвалидов, принятых в счет квоты, если это не противоречит трудовому законодательству.

10. Ограниченный срок действия Постановления N 366 (до 01.09.2028) не является основанием для установления с инвалидом срочных трудовых отношений.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

3 ноября 2023 года

Новые формы электронной "первички" для инвентаризации направлены на регистрацию

Приказ Минфина России от 30.10.2023 N 174н (опубликован на официальном сайте)

Минфин утвердил дополнения в перечень унифицированных форм электронных первичных документов и бухгалтерских регистров, закрепленный в Приказе N 61н. На регистрацию в Минюст России направлен приказ с пятью новыми формами первичных документов для оформления результатов инвентаризации:

Помимо введения дополнительных шаблонов Минфин скорректировал и порядок работы с действующими формами. Так, Решение о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441) не будет применяться при безвозмездном поступлении и при поступлении объектов НФА в случае возмещения ущерба в натуральной форме. А у Решения об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы (ф. 0510442), напротив, появится дополнительное назначение - форма будет применяться в том числе для оценки стоимости излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и имущества, полученного в ходе демонтажа / ликвидации объекта НФА. Уточнено и назначение Акта о приеме-передаче нефинансовых активов (ф. 0510448) - он должен быть оформлен в том числе при оприходовании материальных ценностей, созданных / полученных в результате ремонта, реконструкции, модернизации объектов НФА, а также ликвидации, демонтаже, утилизации основных средств.

Детально обо всех новшествах мы обязательно расскажем после регистрации документа.

Для централизованных органов и учреждений федерального уровня они станут обязательными к применению с 2024 г., для остальных - с 2025 г.

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Новая 6-НДФЛ: комментарий ФНС

Информация ФНС России от 30 октября 2023 года

Зарегистрирован приказ ФНС об утверждении новой формы 6-НДФЛ, порядка ее заполнения, формата представления в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах НДФЛ (см. также новость от 31.10.2023).

В новой форме показатели Раздела 1 и Раздела 2 структурированы для контроля корректности заполнения показателей. Это упрощает самостоятельный контроль достоверности отчетности, который ведет налоговый агент еще до момента представления ее в налоговый орган.

Также из расчета 6-НДФЛ исключены отдельные строки, не влияющие на расчет налога. Например, сумма дохода, исчисленная в виде дивидендов, начисленная по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг.

Кроме того, в форме справки о полученных физическим лицом доходах (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) исключена строка "Сумма налога перечисленная".

Новая форма применяется, начиная с представления расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 года.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы

______________________________________

2 ноября 2023 года

Неустойка по контракту: списать нельзя взыскать - расставляем знаки препинания

Постановление АС Северо-Западного округа от 16 октября 2023 г. N Ф07-12196/23

Вопрос правомерности списания предъявленных контрагентам штрафных санкций не утрачивает своей актуальности на протяжении нескольких лет. Речь о Правилах списания сумм неустоек, штрафов, пеней, начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом. Несмотря на то что утверждены они еще в 2018 году, далеко не все заказчики, применяющие Закон N 44-ФЗ, разобрались в их применении на практике.

А дело вот в чем. Для того, чтобы списать неустойку, ее необходимо начислить. Что же скрывается за этим термином? Ответ на этот вопрос очевиден - заказчик должен исполнить свою обязанность по направлению требования об уплате неустойки.

Списание неустойки осуществляется на основании учетных данных. А они могут появиться на основании надлежащим образом оформленных документов. Причем учреждение для принятия решения о списании неустойки должно располагать документом о том, что сумма предъявленных штрафных санкций подтверждена сторонами контракта. Иными словами, поставщик (подрядчик, исполнитель) должен согласиться с предъявленными к нему требованиями. Это означает, что решение о списании неустойки может быть принято только в том случае, если в бухгалтерском учете отражена операция по признанию доходов текущего периода - по дебету счета 401 40 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции с кредитом счета 401 10 "Доходы текущего финансового года".

Если учреждение-заказчик не исполнило обязанность по направлению требования об уплате неустойки (пени), "простить" не предъявленную контрагенту сумму штрафных санкций нельзя.

Тема: Из зала суда, Бухучет, Правовые вопросы

_______________________________________________

Минфин планирует ввести новые КВР для федеральных субсидий

Проект приказа Минфина России (подготовлен 23.10.2023)

Ведомство намерено скорректировать Порядок N 82н, устанавливающий правила формирования и применения КБК.

В частности, с 2024 года планируется расширить детализацию некоторых подгрупп КВР:

С 2024 года начинается реализация национального проекта "Беспилотные авиационные системы", и в связи с этим летом текущего года группировка расходов федерального бюджета по ЦСР на реализацию нацпроектов недавно была дополнена новым кодом четвертого разряда кода ЦСР федерального бюджета Y - национальный проект "Беспилотные авиационные системы". Нынешними поправками предусмотрены коды, включенные в целевые статьи расходов, для пяти федеральных проектов в составе нацпроекта:

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Является ли медицинским работником руководитель медучреждения?

Письмо Минздрава России от 20.09.2023 N 16-5/3090826-9261

Утвержденная Минздравом России в этом году новая номенклатура должностей медицинских работников не содержит указания на то, что должности:

- руководителя медицинской организации;

- заместителей руководителя;

- руководителей структурных подразделений медорганизации

относятся к должностям медицинских работников только в случае, если в их трудовые / должностные обязанности входит осуществление медицинской деятельности. Ранее, напомним, соответствующая оговорка присутствовала в номенклатуре 2012 года.

Минздрав попросили пояснить, означает ли это, что теперь лица, занимающие указанные должности, относятся к медицинским работникам независимо от направления их деятельности; является ли медицинским работником, например, заместитель руководителя медицинской организации по экономическим вопросам?

Отвечая на вопрос. чиновники ведомства напомнили, что определение понятия "медицинский работник" сформулировано в Законе N 323-ФЗ об основах охраны здоровья, - это, в частности, физлицо, которое имеет медицинское или иное образование, работает в медицинской организации и в трудовые / должностные обязанности которого входит осуществление медицинской деятельности. При этом медицинская деятельность - это профессиональная деятельность по оказанию медицинской помощи, проведению медицинских экспертиз, медосмотров и медосвидетельствований, санитарно-противоэпидемических и профилактических мероприятий, а также профессиональная деятельность, связанная с трансплантацией / пересадкой органов и / или тканей, обращением донорской крови и / или ее компонентов в медицинских целях.

Таким образом, если в трудовые обязанности заместителя руководителя медицинской организации по экономическим вопросам не входит осуществление медицинской деятельности, то он не является медицинским работником.

Обратите внимание, что Закон N 323-ФЗ дает также определение иных понятий и терминов, используемых в нормативных документах (постановлениях, приказах, методических рекомендациях и т.п.) по отрасли "Здравоохранение". Таких как, например, медицинская помощь и медицинская услуга, качество медицинской помощи, заболевание, лечение, профилактика и др. 

Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

За 2023 год отчитываемся по новой форме РСВ

Приказ ФНС России от 29 сентября 2023 г. N ЕА-7-11/696@ (зарег. в Минюсте 30.10.2023)

Письмо Минфина России от 16 августа 2023 г. N 02-05-06/77424

ФНС внесла изменения в приложения к приказу ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@: скорректированы форма, формат и порядок заполнения расчета по страховым взносам.

Основные изменения связаны с раздельным исчислением взносов на ОПС, ОМС и ОСС по ВНиМ с выплат иностранным и российским гражданам, которые застрахованы по отдельным видам ОСС на основании международных договоров.

Напомним, что с 1 января 2023 г. для работодателей установлен единый тариф страховых взносов, унифицированы база для обложения страховыми взносами и перечень застрахованных лиц по всем видам ОСС, а сами взносы уплачиваются в составе ЕНП.

При этом в случаях, если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные федеральными законами об ОСС и НК РФ, то применяются правила международного договора РФ.

В целях урегулирования с 2023 года уплаты страховых взносов с выплат иностранным и российским гражданам, которые застрахованы не по всем видам ОСС на основании международных договоров / соглашений, в НК РФ установлен порядок уплаты страховых взносов на отдельные виды ОСС, который распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

Таким образом, с этого года на выплаты и иные вознаграждения в пользу таких физлиц суммы страховых взносов исчисляются отдельно по соответствующим видам ОСС в процентах от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу и / или по единым пониженным тарифам:

- на ОПС - 72,8%;

- на ОСС по ВНиМ - 8,9%;

- на ОМС - 18,3%.

Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев после даты опубликования. Таким образом, обновленная форма будет применяться с отчетности за 2023 год.

Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерская и иная отчетность

____________________________________________

1 ноября 2023 года

Самые важные новости октября для бухгалтера, экономиста, аудитора

Пожалуй, наиболее значимым событием для бухгалтера - бюджетника в октябре является отчет за 9 месяцев. Добавим к нему квартальную налоговую отчетность и формы для СФР, разработку плановых документов на следующий год, инвентаризационные мероприятия... Неудивительно, если за всем этим вы не успевали следить за нашей новостной лентой. Мы напомним о самых важных нововведениях октября, которые нужно учесть в работе.

1. Стандарт "Концептуальные основы": кто отвечает за документооборот.

2. Бухгалтерская и бюджетная отчетность: отчеты годовые, ежемесячные и... ежедневные.

3. Бюджетная классификация: обновленные перечни КБК.

4. Статистическая отчетность: кто будет сдавать новые формы, а кому разрешено не сдавать "пустые" отчеты.

5. Налоги и взносы: с 2024 года - новая форма 6-НДФЛ.

6. Взаимодействие с СФР: предпенсионеры, списание безнадежных сумм, новые правила ЭДО.

7. Транспортные средства: зима идет...

8. Ключевая ставка: применяем для расчета пеней, неустоек и компенсаций.

9. Материалы по самым актуальным темам.

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

А где посмотреть?.. Напомним о перечнях публичных и публичных нормативных обязательств

Для отражения расходов на социальное обеспечение населения и осуществления иных выплат населению предназначена группа КВР 300 "Социальное обеспечение и иные выплаты населению", с учетом установленной в ней детализации по подгруппам и элементам вида расходов. При этом существует четкое разграничение между социальными выплатами, являющимися публичными нормативными обязательствами (ПНО), и выплатами в целях социального обеспечения, не относящимися к публичным нормативным.

Для отнесения конкретной выплаты на соответствующий элемент вида расхода необходимо разобраться в природе данной выплаты, а именно: относится ли такая выплата к публичным нормативным обязательствам или нет, исходя из положений БК РФ.

Перечень публичных нормативных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета, например, на 2023 г. и на плановый период 2024 и 2025 гг., доведен Информацией Минфина России от 26.12.2022.

Подспорьем для такого анализа могут служить перечни публичных и публичных нормативных обязательств субъектов РФ или муниципальных образований - они размещены на едином портале бюджетной системы РФ в разделе Бюджет \ Государственная поддержка \ Публичные и публичные нормативные обязательства. Как должна размещаться информация о ПНО публично-правового образования, подлежащих исполнению за счет средств бюджета, финансовое ведомство регламентировало в Методических рекомендациях для субъектов РФ по порядку публикации финансовой и иной информации о бюджете и бюджетном процессе, подлежащей размещению в открытом доступе на едином портале бюджетной системы РФ. 

Также напомним о том, что по подгруппе 330 "Публичные нормативные выплаты гражданам несоциального характера" в числе расходов бюджетов на предоставление гражданам публичных нормативных выплат несоциального характера отражаются также стипендии и премии, относящиеся к ПНО.

Тема: Бюджетная классификация, Правовые вопросы

_______________________________________________

У работников будет в два раза больше времени для обжалования незаконного увольнения

Проект федерального закона N 471594-8

Согласно действующему законодательству работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права, а по спорам об увольнении - в течение одного месяца со дня вручения ему копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки или со дня предоставления работнику в связи с его увольнением сведений о трудовой деятельности у работодателя по последнему месту работы.

По мнению депутатов, указанные сроки обращения в суд за разрешением споров об увольнении не отвечают интересам работников. На практике работники часто пропускают установленный срок. Следует учесть, что за небольшой период времени работнику нужно собрать весь пакет документов, найти юриста, заключить договор, обсудить дело с юристом и, возможно, найти свидетелей, которые выступят на его стороне. Юрист тоже должен уложиться в отведенный месячный срок и подготовить мотивированное исковое заявление, успеть подать его в суд. В связи с этим предлагается увеличить сроки для обращения работника в суд по спорам об увольнении с одного до двух месяцев.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

____________________________________________

Октябрь 2023 года

31 октября 2023 года

С 2024 года - новая форма 6-НДФЛ

Приказ ФНС от 19 сентября 2023 г. N ЕД-7-11/649@ (зарег. в Минюсте 25.10.2023)

Зарегистрирован приказ ФНС об утверждении новой формы 6-НДФЛ, порядка ее заполнения и представления, формата представления в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах НДФЛ.

Что отличает новую форму?

1) На Титульном листе для поля "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю" отведено меньше места.

2) В Разделе 1:

- в строке 020 будет необходимо указывать сумму НДФЛ, подлежащую перечислению с начала налогового периода, а не за последние 3 месяца;

- в строке 030 - сумму НДФЛ, возвращенную с начала налогового периода (а не за три месяца, как сейчас), по строкам 031 - 034 - суммы НДФЛ, возращенные в период удержания налога, соответствующего первому, второму, третьему и четвертому срокам перечисления (сейчас это строка 032).

3) в Разделе 2:

- название раздела изменено на "Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц" (исключено слово "перечисленных");

- количество физических лиц, получивших доход, необходимо указывать в строке 110, а не 120, как сейчас;

- сумма дохода, полученная физическими лицами, переместилась из строки 110 в строку 120;

- в строке 130 необходимо указывать не только сумму вычетов, но и сумму расходов (уменьшающих доходы);

- появилась новая строка 131 "Налоговая база";

- введены новые строки 161 - 164, 191 - 194 для отражения сумм НДФЛ, удержанных (возвращенных налоговым агентом) по срокам:

с 1 по 22 число первого месяца последнего квартала;

с 23 числа первого месяца по 22 число второго месяца последнего квартала;

с 23 числа второго месяца по 22 число третьего месяца последнего квартала;

с 23 числа по последнее число третьего месяца последнего квартала.

4) из формы "Справки о доходах и суммах налога физического лица" исключается строка "Сумма налога перечисленная".

Приказ вступит в силу 1 января 2024 года, и будет применяться с представления расчета по НДФЛ за первый квартал 2024 года. Таким образом, за 2023 год отчитаться надо будет по действующей сейчас форме 6-НДФЛ.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Налоги и взносы

______________________________________

С 3 ноября работодатели начинают выдавать сотрудникам новые справки

Приказ Минэкономразвития РФ от 9 октября 2023 г. N 706 (зарег. в Минюсте 23.10.2023)

С указанной даты работодатели должны выдавать новые справки по заявлениям сотрудников-должников для целей внесудебного банкротства. Справка будет подтверждать, что в отношении гражданина предъявлялся к исполнению (направлялся для исполнения) исполнительный документ имущественного характера и данные требования не исполнены или исполнены частично. Срок выдачи справки - не позднее 10 рабочих дней со дня обращения работника. Формы заявления и справки надлежало разработать Минэкономразвития, и вот в преддверии начала действия вышеуказанных норм ведомство утвердило формы заявлений о выдаче справки и формы справок, выдаваемых по заявлению.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Безвозмездное получение прав на созданные по госконтрактам РИД освободят от налогов

Проект федерального закона N 406673-8

Госдума приняла закон об освобождении от НДФЛ и налога на прибыль доходов при безвозмездном получении прав на результаты интеллектуальной деятельности, созданные по государственным или муниципальным контрактам.

Дело в том, что с 1 января 2022 года изменились нормы о РИД, созданных при выполнении государственного или муниципального контракта, а также обязанности работодателя в отношении работников, создавших служебное изобретение, полезную модель, промышленный образец. В частности, в ГК РФ вошли положения, предусматривающие в ряде случаев безвозмездную передачу прав на РИД физическим и юридическим лицам, являющимся авторами таких РИД или исполнителями по таким контрактам (например, в соответствии с пунктами 7 и 11 ст. 1240.1 ГК РФ).

Однако согласно действующей редакции НК РФ доход лиц, безвозмездно получающих права на РИД, подлежит налогообложению НДФЛ в отношении физических лиц, а в отношении юридических лиц - налогом на прибыль организаций.

Принятые поправки в ст. 217 и п. 1 ст. 251 НК РФ решают эту проблему. Планируется ввести их в действие с 1 января 2024 г.

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Нарушение лицензионных требований - не повод для признания расходов по ОМС нецелевыми

Определение Верховного Суда РФ от 18 октября 2023 г. N 307-ЭС23-14638

Проверив районную больницу, ТФОМС признал нецелевыми тратами использование средств ОМС:

- на зарплату медсестре детского сада при отсутствии лицензии по сестринскому делу по адресу детсада,

- на зарплату школьному фельдшеру при отсутствии лицензии по лечебному делу по адресу школы,

- на оплату медпомощи, оказанной в условиях круглосуточного стационара при отсутствии лицензии по терапии в условиях круглосуточного стационара по адресу оказания медпомощи.

Медорганизация оспорила акт проверки ТФОМС и выиграла во всех инстанциях.

Судьи указали, что само по себе формальное отсутствие лицензии у медорганизации, без установления нарушения условий расходования страховых средств, не имеет правового значения при решении вопроса о целевом характере произведенных затрат. Требования о наличии лицензии имеет правовое значение только при решении вопроса о соблюдении медорганизацией Закона о лицензировании. И вообще, законодательство не предусматривает, что отсутствие у медицинской организации соответствующей лицензии может являться единственным основанием для признания произведенных ею расходов средств ОМС нецелевыми без учета иных обстоятельств в совокупности.

Фонд обратился с жалобой в Верховный Суд РФ, но получил отказ в пересмотре дела.

Заметим, что ранее суды поддерживали ревизоров в вопросе квалификации в качестве нецелевых расходов по ОМС, осуществленных при ведении деятельности в отсутствие необходимой лицензии. Однако в последнее время все чаще судьи приходят к выводу, что нарушение лицензионных требований не может рассматриваться как единственный аргумент для "нецелевки". Напомним, в частности, о схожем разбирательстве: по договору медсестры детского отделения больницы работали в медицинском кабинете детского сада при отсутствии у больницы лицензии на оказание доврачебной медицинской помощи по сестринскому делу. Медучреждение отстояло свою позицию на трех уровнях слушаний. Дело дошло до Верховного Суда РФ, но пересматривать решения коллег он отказался.

Судьи также вставали на сторону медучреждений при рассмотрении споров об оказании медицинской помощи внештатными врачами без медицинской лицензии, а также не по адресу, указанному в лицензии.

Тема: Медицина, Из зала суда, Правовые вопросы

____________________________________________

30 октября 2023 года

Когда подавать Сведения по форме 0503173 и 0503773 при исправлении ошибки прошлых лет?

Письмо Федерального казначейства от 11 октября 2023 г. N 07-04-05/08-29441

Исправление ошибок прошлых лет, выявленных после даты утверждения бухгалтерской отчетности, - одна из основных и наиболее распространенных причин корректировки входящих остатков. Не секрет, что исправление ошибки, выявленной самостоятельно, является основанием для освобождения от административной ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ.

Однако просто исправить ошибку в учете недостаточно. Главное условие - представление бюджетной или бухгалтерской отчетности, содержащей уточненные / исправленные показатели вследствие исправления выявленных ошибок. Для отражения факта и результатов исправления ошибок прошлых лет предназначены Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173, 0503773). В данной форме отчетности выделена отдельная графа и специальный код причины изменений "03 - исправление ошибок прошлых лет" для отражения сумм изменений вступительного баланса, связанных с исправлением учетных ошибок прошлых лет, выявленных в отчетном периоде.

Особенность Сведений (ф. 0503173, 0503773) - периодичность их представления. Согласно положениям Инструкций N 191н и 33н, в случае исправления в течение финансового года ошибок прошлых лет в части ведения учета Сведения (ф. 0503173, 0503773) формируются и представляются субъектом отчетности в составе бюджетной / бухгалтерской отчетности в течение финансового года в целях раскрытия информации об исправлении выявленных им ошибок. И тут возникает вопрос. Представление отчетности имеет свою периодичность, а именно: годовую, квартальную и месячную. При этом отчетность, как правило, представляется в виде электронного документа с использованием программных продуктов / информационных систем, определенных субъектом консолидированной отчетности. Соответственно, при исправлении ошибки прошлых лет, выявленной в текущем месяце, представить Сведения (ф. 0503173, 0503773) технически возможно самое раннее в составе месячной отчетности за данный месяц. В частности, для федеральных учреждений до недавнего времени была предусмотрена возможность сформировать и представить данную форму в составе месячной отчетности, в том числе путем представления скан-копии отчетной формы как приложения к текстовой части Пояснительной записки при формировании нулевых показателей в Сведениях (ф. 0503173, 0503773) в результате исправления ошибок. Специалисты финансового ведомства уже не раз обращали внимание, что под изменением показателя вступительного баланса понимается в том числе такое изменение, значение которого равно нулю.

Но как быть, если ошибка выявлена и исправлена в текущем месяце, а срок представления месячной отчетности еще не наступил? Ведь дата представления Сведений (ф. 0503173, 0503773) субъекту консолидированной отчетности может являться решающей в спорах с ревизорами. Конечно, Инструкциями по отчетности предусмотрена возможность представления Сведений (ф. 0503173, 0503773) в течение отчетного периода на нерегулярной основе, например, в любой день месяца, посредством информирования вышестоящего субъекта консолидированной отчетности. Однако на практике такое "информирование" на любую дату, а не на дату формирования отчетности, можно реализовать только вне программных комплексов, предназначенных для представления отчетности, - направить форму "на бумаге" с сопроводительным письмом или представить документы в системе ЭДО (при ее наличии).

Федеральное казначейство, которому в том числе переданы полномочия по ведению бюджетного учета и формированию бюджетной отчетности на федеральном уровне, частично решило для себя данную проблему. Так, в ПУиО ГИИС "Электронный бюджет" реализована возможность формировать и представлять Сведения (ф. 0503173) на любую дату, а именно в комплекте ежедневной отчетности по исполнению федерального бюджета на конкретную дату по факту внесения исправлений. Использование Федеральным казначейством такого приема, как установление ежедневной периодичности для отдельной отчетной формы, - яркий пример эффективного решения наболевшей проблемы.

Конечно, не во всех программных комплексах и информационных системах существует техническая возможность установить иную периодичность для отчетных форм. Но пример подан, и есть к чему стремиться. В том числе и Федеральному казначейству, в планах которого реализовать данную возможность не только для отчетности об исполнении федерального бюджета, но и для отчетности, публикуемой на Едином портале бюджетной системы.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

______________________________________________

НДФЛ с выплат, компенсаций, командировочных: разъяснения Минфина и ФНС

Перечень доходов физических лиц, полностью или частично не подлежащих налогообложению НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ и является исчерпывающим. Тем не менее, у работодателей часто возникают затруднения с определением необходимости удержания налога с тех или иных выплат сотрудникам. Мы собрали разъяснения по вопросам обложения НДФЛ разного рода пособий, компенсационных и иных выплат, предоставленные финансовым и налоговым ведомствами за прошедшие 9 месяцев этого года.

Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Копилка экспертных советов для медорганизации. Централизованные закупка и снабжение

Очередной выпуск еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономоческого блока организаций здравоохранения посвящен теме централизованных закупок и централизованного снабжения медучреждений. Кстати, вы знали, что это разные понятия? Централизованная закупка - это один из способов осуществления закупки товаров / услуг в соответствии с требованиями Закона N 44-ФЗ. В свою очередь централизованное снабжение - это организация процесса поставки и распределения товаров /  услуг. Но обо всем по порядку...

Эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ разобрались в нюансах и ответили на вопрос: "Возможна ли организация централизованной закупки лекарственных препаратов (региональным минздравом или уполномоченной организацией) за счет средств ОМС, в т.ч. для оказания высокотехнологичной медицинской помощи, включенной в базовую программу ОМС?".

Да, возможна. Но при условии, что у учреждения здравоохранения остается функция заказчика, а значит, право подписывать контракт и самостоятельно производить расчеты с поставщиком.

Централизованная закупка - это один из способов обеспечения учреждений, в т.ч. медицинских, товарами (например, лекарственными препаратами) в соответствии с требованиями Закона N 44-ФЗ. Централизованная закупка проводится уполномоченной организацией, которая уполномочена:

- либо только на определение поставщика. В этом случае учреждение здравоохранения сохраняет статус заказчика, подписывает контракт и самостоятельно производит расчеты с поставщиком;

- либо на планирование и осуществление закупок, включая определение поставщика, заключение контракта, его исполнение, в том числе с возможностью приемки поставленных товаров, если функции заказчика переданы этой уполномоченной организации.

Решение об осуществлении полномочий заказчика уполномоченной на централизованную закупку организацией определяется соответствующим органом власти / местного самоуправления.

В первом случае, когда учреждение здравоохранения является заказчиком, закупку можно осуществлять за счет любого источника финансирования - субсидии из бюджета, средства ОМС, приносящая доход деятельность.

А вот передача функций заказчика уполномоченной организации указывает на организацию поставки по централизованному снабжению. Учитывая, что такое снабжение возможно только в рамках внутриведомственных расчетов между ГРБС и подведомственным учреждением, использование в этом случае средств ОМС, по мнению экспертов, невозможно.

Подробное обоснование такого вывода - в развернутом ответе консультантов.

Тема: Медицина, Закупки

_______________________________________________

С 30 октября Центробанк поднял ключевую ставку для расчета пеней, неустоек и компенсаций

Информационное сообщение Банка России от 27 октября 2023 года

Совет директоров Банка России принял решение повысить ключевую ставку на 200 б.п., до 15,00% годовых.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 15 декабря 2023 г.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухучет

____________________________________________

27 октября 2023 года

Сбой в программе не освобождает бухгалтера от штрафа за искажение отчетности

Решение Свердловского районного суда г. Костромы Костромской области от 28 июля 2023 г. по делу N 12-406/2023

К такому выводу пришли судьи, рассмотрев спор между КСП и главным бухгалтером муниципального органа.

Ревизоры провели камеральную проверку годовой отчетности учреждения, размещенной в ПК "Web-Консолидация" и пришли к выводу о недостоверности включенных в отчетность сведений. Главбуху выписали штраф по ст. 15.15.6 КоАП РФ в размере 30 тыс. рублей.

Не согласившись с наказанием, она обратилась в суд, где пояснила, что выявленные искажения - это технические ошибки (задвоение сумм). Они вкрались в электронную версию отчетности в бухгалтерской программе и впоследствии автоматически выгрузились в "Web-Консолидацию". В отчетности на бумажном носителе никаких искажений нет, формы приняты финансовым управлением муниципального органа. В электронной версии отчетности технические ошибки были устранены в ходе камеральной проверки.

Однако судьи были непреклонны: имеет место факт грубого нарушения требований к формированию бухгалтерской отчетности, искажение показателей отчетных форм составило более 10 %, привлечение главного бухгалтера к административной ответственности правомерно.

Тема: Из зала суда, Бухгалтерская отчетность

_______________________________________________

Социальный заказ: для "федералов" утверждена типовая форма соглашения на оказание услуг

Приказ Минфина России от 1 сентября 2023 г. N 141н (зарег. в Минюсте 20.10.2023)

В 2020 году у государственных и муниципальных учреждений появился новый источник доходов - социальный заказ. Для его получения нужно пройти конкурсный отбор или получить сертификат от потребителя соцуслуги.

Для учреждения исполнение социального заказа почти всегда является выполнением государственного / муниципального задания. Однако органы власти или местного самоуправления могут решать:

- по-прежнему оказывать услуги в социальной сфере через учреждения, выделяя субсидию на выполнение задания;

- формировать реестр исполнителей и передавать право выбора потребителю услуги по социальному сертификату;

- определять исполнителей по конкурсу.

По результатам отбора уполномоченный орган подписывает с исполнителем услуг соглашение

о финансовом обеспечении / возмещении затрат, связанных с оказанием услуг в соответствии с социальным сертификатом,

или

об оказании услуг (с победителем конкурса).

На федеральном уровне соглашения заключаются в соответствии с типовой формой, утвердить которую предстояло Минфину России. Еще в декабре прошлого года ведомство разработало проект документа, и вот только сейчас приказ об утверждении типовой формы соглашения прошел процедуру регистрации в Минюсте.

Типовая форма устанавливает все существенные условия соглашения, определенные Законом N 189-ФЗ о государственном / муниципальном социальном заказе.

Тема: Правовые вопросы

_______________________________________________

Госдума в первом чтении одобрила тарифы на страхование от НС и ПЗ в 2024 году

Проект Федерального закона N 448557-8

Госдума одобрила в первом чтении законопроект, обеспечивающий в 2024 году и в плановом периоде неизменность тарифов на ОСС от несчастных случаев и профзаболеваний, установленных Законом N 179-ФЗ. Это 32 страховых тарифа от 0,2 % до 8,5 %, дифференцированных по классам профессионального риска.

Сохранится и льгота по уплате взносов на соцстрахование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают взносы только в размере 60 % от установленных тарифов в части выплат в денежной и / или натуральной формах (включая вознаграждения по ГПД) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп. Напомним, что эта льгота Законом N 179-ФЗ была предусмотрена только для организаций, но ежегодно распространяется на предпринимателей отдельными законами.

Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

26 октября 2023 года

Бухгалтер прошел повышение квалификации за счет работодателя и решил...уволиться

Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (июнь 2023 года)

Чтобы соответствовать требованиям профстандарта "Бухгалтер", некоторым категориям бухгалтерских работников необходимо получение дополнительного профессионального образования по программам повышения квалификации. В частности, такое условие предусмотрено для главных бухгалтеров, в функции которых входит составление и представление консолидированной отчетности, а также бухгалтерской и финансовой отчетности, в том числе по учреждениям, имеющим филиалы. Они должны проходить повышение квалификации в объеме не менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год.

Работодатель обязан проводить профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование работников, если это является условием выполнения работниками определенных видов деятельности. В остальном работодатель сам определяет необходимость направления работника на профессиональные курсы, семинары, конференции. В любом случае оправданы опасения работодателя, что понесенные им расходы на оплату повышения квалификации сотрудника не дадут должного эффекта, - тот уволится после обучения, так и не применив полученные знания на благо организации. Можно ли установить направленному на обучение работнику срок, в течение которого он не может уволиться, и предусмотреть возмещение стоимости обучения при увольнении до истечения этого срока?

Если работник проходит повышение квалификации или иное обучение за счет средств работодателя, стороны трудового договора вправе заключить соглашение об обучении работника, предусмотрев в нем обязанность работника отработать у данного работодателя в течение определенного срока или возместить работодателю расходы на обучение в случае увольнения без уважительных причин до окончания такого срока. Соответствующие условия могут быть включены в трудовой договор.

И тогда изъявивший желание уволиться работник будет обязан возместить затраты, понесенные работодателем на его обучение, исчисленные пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Сдаете часть крыши в аренду под вышку сотовой связи? А про забалансовый счет 25 не забыли?

Достаточно распространенная ситуация: учреждение заключает договор оказания услуг по размещению на крыше здания, принадлежащего ему на праве оперативного управления, оборудования сотовой связи. Такие правоотношения регулируются, как правило, нормами о договоре аренды.

Согласно положениям Стандарта "Аренда", а также п. 33, 381 Инструкции N 157н, операции по передаче имущества в возмездное пользование при классификации договора в качестве операционной аренды отражаются в учете в два этапа:

1) внутреннее перемещение объекта нефинансовых активов на соответствующих счетах учета нефинансовых активов (информацию о передаче части инвентарного объекта основного средства в аренду нужно также отразить в его Инвентарной карточке (ф. 0504031));

2) отражение переданного объекта по его балансовой стоимости на забалансовом счете 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)".

Несоблюдение такого порядка учета рассматриваемых операций - причина искажения бухгалтерской отчетности. Неотражение на счете 25 стоимости части здания, предоставленной для размещения оборудования сотовой связи, - повод для штрафа по ст. 15.15.6 КоАП РФ (постановление Третьего КСОЮ от 02.03.2023 по делу N 16-534/2023).

И даже доводы учреждения о том, что заключенные договоры не являются договорами аренды, а относятся к договорам возмездного оказания услуг, и какое-либо имущество по этим договорам по акту приема-передачи не передавалось, судьи не принимают. Содержание договоров явно свидетельствует об арендных отношениях, значит, имущество, предоставленное арендатору, подлежит учету за балансом на счете 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)" (постановление АС Северо-Кавказского округа от 14.03.2019 N Ф08-850/19). К таким выводам суды всех уровней приходят единогласно (определение Верховного Суда РФ от 11.07.2019 N 308-ЭС19-10559).

Тема: Бухучет, Правовые вопросы

_______________________________________________

Ревизоры без строительного образования не могут судить о характере ремонта

Определение Верховного Суда РФ от 5 сентября 2023 г. N 308-ЭС23-15297

В результате проверки больницы ТФОМС признал нецелевым расходование страховых средств на ремонт здания. По мнению ревизоров (а это комиссия, состоящая из главного специалиста-эксперта и ведущего специалиста 2 разряда), ремонт носил капитальный характер, а затраты на капитальный ремонт в структуру тарифа на оплату медпомощи в рамках базовой программы ОМС не включаются ни Территориальной программой госгарантий, ни региональным Тарифным соглашением в системе ОМС.

Свои выводы ревизоры основывали на нормах Градостроительного кодекса РФ и Положении Госстроя РФ об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания жилых зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения. Так, проведенные учреждением общестроительные работы, установка дверных и оконных блоков, кровельные работы, отопление, канализация, водоснабжение, ремонт хозяйственно-питьевого водопровода и обвязка резервуаров, ремонт ограждения, отделочные работы, электроосвещение и т. д. проверяющие отнесли к капитальному ремонту. При том что во всех контрактах указано, что были проведены ремонтные работы без указания на их капитальный характер.

ТФОМС потребовал от больницы возвратить спорную сумму - почти 30 млн рублей в бюджет фонда, а также уплатить штраф и пени.

Однако суды отказали фонду в удовлетворении его требований.

Порядок осуществления ТФОМС контроля за использованием средств ОМС медицинскими организациями требует, чтобы при выявлении нарушений и недостатков к акту проверки были приложены копии документов, подтверждающих факты нарушений, и материалы, имеющие значение для подтверждения отраженных в акте проверки фактов нарушений и недостатков. Однако проверочная комиссия не конкретизировала виды работ, которые отнесла к капитальному ремонту, не выделила их из локально-сметного расчета, ограничившись в своих выводах фразой, что "за проверяемый период проведены ремонтные работы капитального характера...".

При этом ТФОМС не доказал, что проводившие проверку сотрудники имеют специальное образование для того, чтобы сделать вывод о виде проведенного ремонта. Между тем для того, чтобы определить, относятся ли указанные в спорных контрактах работы к текущим или капитальным, необходимо иметь специальные знания в области строительства.

Суд первой инстанции предложил провести судебную строительную экспертизу для определения характера спорных ремонтных работ. Однако ни ТФОМС, ни учреждение соответствующего ходатайства не заявили, и суд рассмотрел требования фонда по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Решение суда первой инстанции подтверждено в апелляции и кассации, Верховный Суд РФ отказал ТФОМС в пересмотре дела.

Тема: Медицина, Из зала суда, Правовые вопросы

____________________________________________

Сельским врачам и учителям предлагается предоставлять отсрочку от армии

Проект федерального закона N 461734-8

На рассмотрение Госдумы внесен законопроект с поправками в Закон о воинской обязанности и военной службе.

Авторы инициативы предлагают предоставить право на отсрочку от призыва на военную службу:

- поступившим на работу по специальности непосредственно по окончании вуза на условиях полного рабочего дня в государственные / муниципальные учреждения здравоохранения, которые расположены в сельских населенных пунктах, либо в рабочих поселках, поселках городского типа, или городах с населением до 50 тысяч человек;

- педагогическим работникам государственных общеобразовательных школ, расположенных в таких населенных пунктах, на время этой работы

Как отмечается в пояснительной записке, в настоящее время в России наблюдается дефицит специалистов важнейших профессий: учителей школ и врачей. По статистическим данным, приведенным авторами проекта, недоукомплектованность штата учителей составляет около 250 тыс. вакансий, а врачей и среднего медицинского персонала - 26,5 и 50 тыс. должностей соответственно. Особенно этот дефицит наблюдается в сельской местности. Кроме того, в системе школьного образования наблюдается дисбаланс между количеством учителей женщин и мужчин. Согласно статистике, более чем из 2 миллионов человек, работающих в системе школьного образования, мужчины составляют около 337 тысяч человек (менее 16%). Из них мужчины в возрасте призыва на срочную службу (до 29 лет) составляют около 39,5 тысяч человек, т.е. менее 2 %, а мужчины в возрасте до 59 лет - около 259 тысяч человек, т.е. 12,2 %.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

25 октября 2023 года

Грамотная организация документооборота - в интересах руководителя

Приказ Минфина России от 13 сентября 2023 г. N 143н (зарег. в Минюсте 18.10.2023)

Регистрацию в Минюсте прошли поправки в Стандарт "Концептуальные основы".

Новые положения четко и однозначно возлагают ответственность за организацию ведения бухучета и хранения бухгалтерских документов на руководителя учреждения. Именно он будет отвечать за то, как организованы процесс формирования первичных учетных документов и их своевременная передача в бухгалтерию (в том числе при централизации учетных функций), как соблюдается график документооборота, как обеспечено хранение бухгалтерских документов. Это значит, что за нарушения в этой части привлекать к ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ будут руководителя.

Избежать претензий контролирующих органов и штрафных санкций руководителю поможет грамотно составленные и детально проработанные правила документооборота. Локальный акт, который зафиксирует за каждым работником, ответственным за оформление фактов хозяйственной жизни, обязанность по составлению первичных документов в соответствии с установленными требованиями, четко пропишет порядок, технологию и сроки составления и передачи "первички" для отражения в учете, а также закрепит порядок организации и осуществления внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, в случае выявления нарушений позволит определить лиц, виновных в недостоверности учета / отчетности, и разграничить ответственность.

Тема: Бухучет, Контроль и аудит

_______________________________________________

Длинные праздничные выходные: как работаем и отдыхаем в ноябре

В соответствии с положениями ТК РФ 4 ноября является нерабочим праздничным днем в связи с празднованием Дня народного единства. В этом году праздничный день выпадает на субботу, а потому выходной переносится на понедельник, 6 ноября.

Таким образом, работающих по пятидневке в начале ноября ждут короткая рабочая неделя и длинные выходные - с субботы, 4 ноября, по понедельник, 6 ноября, включительно. Не забудьте, что накануне праздника рабочий день сокращается на 1 час - в пятницу, 3 ноября, отпустите сотрудников пораньше.

Напомним также, что нерабочие праздничные дни не могут быть причиной для снижения заработной платы работникам, получающим оклад. В случае, если оклад не установлен, например, работникам со сдельной оплатой труда, за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе, выплачивается дополнительное вознаграждение. Его размер устанавливается коллективным договором, соглашениями или локальным нормативным актом.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

А вы уже подали заявление на скидку к тарифу по "травматизму" на 2024 год?

Приказ Социального фонда России от 31 мая 2023 г. N 944 (зарег. в Минюсте 24.07.2023)

Летом СФР утвердил значения основных показателей по видам экономической деятельности, которые территориальные органы ФСС будут использовать для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2024 год.

На размер скидки влияет состояние охраны труда, включая результаты специальной оценки условий труда, обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров.

Заявление об установлении скидки к страховому тарифу на следующий год надо подать не позднее 1 ноября. Обратите внимание: на дату подачи заявления не должно быть задолженности по взносам, пени и штрафам, а в предшествующем году не должно быть несчастного случая со смертельным исходом.

Решение о предоставлении работодателям скидок СФР примет не позднее 1 декабря текущего года.

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

Предпенсионерам - увеличенный отпуск!

Проект федерального закона N 463171-8

В Госдуму внесен законопроект о предоставлении ежегодного основного оплачиваемого отпуска продолжительностью 35 календарных дней следующим лицам:

- работающим пенсионерам;

- гражданам предпенсионного возраста (то есть лицам, которым остается пять лет до назначения страховой пенсии по старости).

В настоящее время для указанных лиц нет дополнительных привилегий в части предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска, его продолжительность определяется по общему правилу и составляет 28 дней.

В пояснительной записке отмечается, что несмотря на существующие льготы для указанных категорий граждан (например, защита от увольнения работников предпенсионного возраста и повышенное пособие по безработице в случае потери работы), сохраняется потребность в дополнительной поддержке этих лиц.

Предполагается, что принятие законопроекта позволит гражданам пожилого возраста иметь больше свободного времени на отдых и восстановление сил. Что, в свою очередь, поспособствует улучшению самочувствия и состояния здоровья, а также повысит уровень их работоспособности.

Правительство РФ с доводами авторов документа не согласилось. По его мнению, данный вопрос урегулирован в трудовом законодательстве в достаточной степени. В своем заключении кабмин отметил, что, во-первых, работодатели с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников. А во-вторых, у указанных категорий есть право на отпуск без сохранения заработной платы: работающие пенсионеры могут брать до 14 календарных дней в году, продолжительность неоплачиваемого отпуска предпенсионеров определяется по согласованию с работодателем.

В случае принятия документа он вступит в силу 1 марта 2024 года.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Как, находясь на больничном, направить работодателю заявление об увольнении?

Письмо Роструда от 07.09.2023 N ПГ/18460-6-1

Пока работник был на больничном, у него появилась возможность сменить место работы, и он направил заявление об увольнении по собственному желанию по электронной почте. Дата увольнения попадала на период болезни. Работника отказались уволить в период нахождения на больничном, так как полагали, что это не предусмотрено законом. Кроме того, обязали выйти и отработать две недели, а заявление написать именно на бумаге. В Роструд поступили вопросы:

- можно ли уволиться в период, когда оформлен больничный;

- обязательно ли выходить на работу и отрабатывать две недели, а также подавать заявление об увольнении на бумаге.

Чиновники напомнили, что работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за 2 недели, если иной срок не установлен ТК РФ или иным федеральным законом. Течение указанного срока начинается на следующий день после получения работодателем заявления работника об увольнении. По соглашению между работником и работодателем трудовой договор может быть расторгнут и до истечения срока предупреждения об увольнении.

Заявление об увольнении может быть направлено работодателю:

- заказным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения;

- путем направления телеграммы вида "заверенная оператором связи" с отметкой "заверенная".

Подача заявления об увольнении по собственному желанию по электронной почте возможна только в случае введения работодателем электронного документооборота.

По истечении срока предупреждения об увольнении работник имеет право прекратить работу.

Что же касается правила ТК РФ, согласно которому не допускается увольнение работника в период его временной нетрудоспособности и в период пребывания в отпуске, то оно применяется только для случаев увольнения по инициативе работодателя.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

24 октября 2023 года

За невыполнение квоты по трудоустройству инвалидов планируют ввести штрафы

Проект федерального закона (подготовлен Минтрудом 18.10.2023)

Действующая редакция КоАП РФ предусматривает административную ответственность работодателей за неисполнение обязанности по созданию или выделению рабочих мест для трудоустройства инвалидов в соответствии с установленной квотой для приема на работу инвалидов, а также отказ в приеме на работу инвалида в пределах квоты.

Трудовое ведомство предлагает уточнить состав административного правонарушения, дополнив его обязанностью работодателей по трудоустройству инвалидов в соответствии с установленной квотой. В случае невыполнения такой обязанности для работодателей будет наступать административная ответственность в соответствии с предлагаемой редакцией ч. 1 ст. 5.42 КоАП. Таким образом, неисполнение квоты по трудоустройству инвалидов будет грозить должностным лицам штрафом в размере от 5 000 до 10 000 рублей.

Минтруд уверен, что предлагаемые изменения с одной стороны необходимы в качестве профилактики возможных дальнейших правонарушений трудовых прав граждан с инвалидностью, с другой стороны будут мотивировать работодателей к исполнению квоты на трудоустройство инвалидов.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

С 1 ноября финорганы не смогут направлять в ГИС ГМП извещения о платежах клиентов

Письмо Федерального казначейства от 5 октября 2023 г. N 07-04-05/01-28808

Казначейство информирует о создании сервиса централизованного направления информации об уплате платежей в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП).

Посредством этого сервиса территориальные казначейские органы будут направлять в ГИС ГМП извещения о приеме к исполнению распоряжений как по платежам клиентов, находящихся на обслуживании в Казначействе России, так и по платежам клиентов, находящихся на обслуживании в финансовых органах субъектов РФ и муниципальных образований.

Соответственно, взаимодействие финансовых органов с ГИС ГМП для направления извещений о платежах прекращается с 1 ноября 2023 года.

С указанной даты полномочия администраторов платежей будут прекращены, а направляемые финансовыми органами в ГИС ГМП извещения о платежах приниматься не будут.

Тема: Платежи, касса, казначейство

_______________________________________________

Новым регионам разрешили не сдавать "пустые" статистические отчеты

Приказ Росстата от 9 октября 2023 г. N 502

Как правило, порядок предоставления / непредоставления статистического отчета при отсутствии соответствующих явлений в деятельности респондента приводится в указаниях по заполнению конкретной формы.

Ряд статистических форм подлежат представлению только при наличии наблюдаемого события, а при его отсутствии вместо нулевого отчета в Росстат можно отправить письмо об отсутствии в отчетном периоде соответствующих показателей или сдать "пустой" отчет, заполнив лишь титульный раздел формы.

Однако для организаций, зарегистрированных на территориях ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областей, Росстат предусмотрел особые условия. По целому перечню форм респонденты из новых регионов предоставляют статистическую отчетность только при наличии наблюдаемого явления. "Пустые" формы сдавать не требуется. В указанный перечень в числе прочих включены отчеты:

N П (услуги) "Сведения об объеме платных услуг населению по видам";

N 26-ЖКХ "Сведения о предоставлении гражданам социальной поддержки по оплате жилого помещения и коммунальных услуг";

N 1-ОЛ "Сведения об организации отдыха детей и их оздоровления за июнь - август 2023 г.";

N 1-КСР (основные индикаторы) "Сведения о деятельности коллективного средства размещения";

N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате";

N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников";

N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы";

N С-2 "Сведения о ходе строительства строек и объектов, включенных в ФАИП";

N 2-наука (краткая) "Сведения о выполнении научных исследований и разработок";

N C-1 "Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений";

N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала";

N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры...;

N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки...";

N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования...";

N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания...".

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Ставки платы за НВОС в 2024 году повысятся

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минприроды 20.10.2023)

На портале проектов НПА размещен проект (ID 02/07/10-23/00142885) постановления о ставках платы за НВОС в 2024 году. Предполагается, что будут применяться:

- ставки платы за НВОС, утвержденные постановлением Правительства РФ от 13.09.2016 N 913, установленные на 2018 год, с использованием дополнительно к иным коэффициентам коэффициента 1,32;

- ставка платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками в отношении пыли каменного угля, составляющая 71,41 руб. за тонну.

Напомним, что для отражения расходов организаций бюджетной сферы по оплате за негативное воздействие на окружающую среду предусмотрены КВР 853 "Уплата иных платежей" и КОСГУ 291 "Налоги, пошлины и сборы", применяемые во взаимной увязке. На это прямо указывают положения Порядков N 82н и 209н, Таблица соответствия КВР и КОСГУ.

В бухгалтерском учете расчеты по НВОС отражаются с применением счета 303 05 "Расчеты по прочим платежам в бюджет". Дело в том, что если по какому-либо платежу в бюджет Инструкцией N 157н не предусматривается возможность учета расчетов с использованием специального аналитического счета к счету 303 00 или иного счета бухгалтерского учета, то расчеты подлежат отражению на счете 303 05.

Тема: Экономисту на заметку, Налоги и взносы, Бухучет, Бюджетная классификация

_________________________________________

23 октября 2023 года

25 октября - срок сдачи отчета по зарплате в составе ЕФС-1 за сентябрь: памятка бухгалтеру

С 2023 года страхователи отчитываются в Социальный фонд по единой форме отчетности ЕФС-1. А государственные и муниципальные учреждения, осуществляющие определенные виды деятельности, в составе формы ЕФС-1 сдают еще и Сведения о заработной плате (подраздел 1.3 подраздела 1).

Приближается 25 октября - срок сдачи отдельных отчетов ЕФС-1, в том числе подраздела 1.3 за сентябрь. Несмотря на то, что этот отчет учреждения формируют уже далеко не в первый раз, у бухгалтеров по-прежнему много вопросов по его заполнению. Мы это знаем и потому подготовили вам в помощь подборку материалов по формированию подраздела 1.3 и с ответами на самые волнующие вопросы по теме.

Кто из учреждений должен заполнять подраздел 1.3?

Как заполнить сведения о периодах работы и кодах организации?

Каких работников включать в табличную часть отчета, а каких нет?

Обо всем этом детально и с иллюстрациями расскажет Энциклопедия решений. Здесь же - наглядный пример заполнения формы.

Весной Минтруд выпустил системное письмо, в котором ответил на целый ряд проблемных вопросов, связанных с формированием организациями бюджетной сферы ЕФС-1 вообще и подраздела 1.3 в частности. Из разъяснений ведомства вы, в частности, узнаете:

 какие выплаты необходимо отражать в подразделе 1.3 за отчетный месяц: начисленные "в" отчетном месяце или "за" отчетный месяц;

 как сдать подраздел 1.3 по работнику, который занимает более одной штатной единицы;

 как в подразделе 1.3 заполнять сведения о количестве штатных единиц (графа 16), количестве рабочих часов (графы 19 и 20) по педагогическим работникам, для которых установлена педнагрузка в неделю за ставку, и мн. др.

Специалисты Службы Правового консалтинга все эти месяцы отвечали на вопросы ваших коллег - бухгалтеров, столкнувшихся со сложностями в формировании подраздела 1.3. Загляните в консультации наших экспертов - уверены, вы найдете в них полезные подсказки для себя. Например:

 кто и когда должен сдавать подраздел 1.3 при реорганизации путем присоединения;

 нужно ли подавать уточненный подраздел 1.3 при возврате работником отпускных по причине увольнения;

 отражать ли в подразделе 1.3:

- компенсации педагогам за подготовку и проведение ГИА;

- материальную помощь сотрудникам;

 к какому квалификационному уровню профессиональной группы относится должность "главный бухгалтер";

 включать ли в подраздел 1.3:

- работника, находящегося в отпуске по уходу за ребенком;

- работников по ряду должностей и профессий культурно-досугового учреждения.

А еще у нас есть две подробных видеоинструкции:

- Порядок предоставления сведений по форме ЕФС-1;

- Как заполнить подраздел 1.3 формы ЕФС-1.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Бюджетная отчетность на 01.11.2023 - в расширенном составе

Только для казенных учреждений и органов власти!

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 18 октября 2023 г. NN 02-06-07/99079, 07-04-05/02-30330

В составе ежемесячной отчетности за октябрь текущего года главные администраторы средств федерального бюджета и финорганы субъектов РФ должны представить Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), сформированные нарастающим итогом по состоянию на 1 ноября 2023 года. Соответственно, финорганы затребуют данные у региональных и муниципальных ГРБС, а те в свою очередь - у подведомственных казенных учреждений.

Особое внимание в составе этой отчетности - информации о консолидируемых расчетах по неденежным межведомственным передачам и поступлениям между федеральными ПБС и межбюджетным передачам / поступлениям между ПБС федерального бюджета и ПБС иных бюджетов, между ПБС, входящими в разные консолидированные бюджеты субъектов РФ.

В регионах для консолидации расчетов по безвозмездным передачам между разными уровнями бюджетов в Справку (ф. 0503125) необходимо включить данные по счетам:

- 1 401 20 251,

- 1 401 20 254,

- 1 401 10 189,

- 1 401 10 191,

- 1 401 10 195.

На федеральном уровне в целях консолидации указанных расчетов между ПБС, подведомственными разным ГРБС одного бюджета, потребуется отразить показатели по счетам:

- 1 401 20 241,

- 1 401 20 281,

- 1 401 20 251,

- 1 401 20 254,

- 1 401 10 189,

- 1 401 10 191,

- 1 401 10 195.

Важные моменты:

1. Показатели по счетам 1 401 10191, 1 401 10 195, 1 401 10 189 должны быть отражены с учетом положений Порядка N 82н и прошлогодних системных разъяснений Минфина, а именно с указанием в 1 - 17 разрядах номеров счетов детализированных КБК 2 07 10000 00 0000 190 "Безвозмездные неденежные поступления в бюджеты..." с детализацией аналитической группы подвида доходов, с указанием группы подвида дохода "0000". В частности, для федерального бюджета это КБК 2 07 10010 01 0000 190 "Безвозмездные неденежные поступления в федеральный бюджет".

2. В показатели консолидируемых расчетов включаются в том числе операции по предоставлению и/или изъятию права постоянного / бессрочного пользования земельными участками, право государственной собственности на которые не разграничено.

3. Если в отчетном периоде имели место реорганизации, ликвидации, изменения подведомственности или типа учреждений, результаты которых влияют на изменение остатков валюты баланса на 01.01.2023 на уровне федерального ГАБС или консолидированного бюджета субъекта РФ, то одновременно с представлением Справок (ф. 0503125) федеральные ГАБС и финорганы субъектов РФ в составе месячной бюджетной отчетности на 01.11.2023 должны дополнительно представить  Сведения (ф. 0503173, 0503373, 0503773) с соответствующими данными по коду причины 01.

4. Сводные Справки (ф. 0503125) и Сведения (ф. 0503173, 0503373, 0503773) должны быть представлены казначейству в срок, установленный для консолидированной месячной отчетности на 01.12.2023. Для федеральных ГАБС это 11 рабочий день месяца, следующего за отчетным, в текущем году это 15 декабря, для финорганов субъектов РФ - также не позднее 15 декабря.

Обратите внимание: составлению Справки (ф. 0503125) должно предшествовать качественное и своевременное проведение сверки расчетов по безвозмездным межбюджетным передачам с участием федеральных ПБС и межведомственным передачам между получателями средств федерального бюджета. В прошлом году для проведения такой сверки финансовое ведомство подготовило рекомендации с пошаговым алгоритмом и перечнем мероприятий, позволяющих урегулировать споры при возникновении разногласий. Рекомендуем воспользоваться предложенным механизмом и в этом году - вам в помощь специальный обзор "Пять шагов сверки расчетов - залог успешного формирования Справок ф. 0503125".

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

____________________________________________

Перенесен срок уплаты авансовых платежей по имущественным налогам за III квартал

Информация Федеральной налоговой службы от 19 октября 2023 г.

ФНС напомнила организациям об истечении срока уплаты авансовых платежей по транспортному, земельному налогам, а также налогу на имущество за III квартал 2023 года. Последний день уплаты в этом году переносится на 30 октября, поскольку 28 октября и 29 октября являются выходными днями.

Вместе с тем в этом году в некоторых субъектах РФ не предусмотрена уплата авансовых платежей. Например, в Свердловской области и Забайкальском крае по транспортному налогу и налогу на имущество организаций, а в Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе и на федеральной территории "Сириус" по земельному налогу. Помимо этого вышеуказанные сроки уплаты авансовых платежей не применяются в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях, поскольку в этих регионах имущественные налога на 2023 год не введены.

Налогоплательщики-организации должны представить уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по налогам за III квартал, указав код отчетного периода "34/03". Такое уведомление должно быть представлено в налоговый орган по месту учета организации не позднее 25 октября текущего года.

Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Копилка экспертных советов для медорганизации. КФО для среднего заработка при командировке

Перед вами юбилейный - десятый - выпуск еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз эксперты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросу ваших коллег разбирали вопрос "За счет каких источников финансирования оплачивать средний заработок работнику медорганизации при направлении в командировку?".

Ведь действительно, когда медицинское учреждение одновременно имеет финансирование по ОМС (КФО 7), субсидии из бюджета (КФО 4) и средства от приносящей доход деятельности (КФО 2), определиться с источником для выплаты среднего заработка не так просто. Возможно ли оплатить такие расходы полностью за счет ОМС? А если речь идет о работнике, ранее оказывавшим медицинские услуги по ОМС, затем переведенном на должность, финансирование которой предусмотрено за счет средств бюджета, и уже по ней направленном в командировку? А если работник отправляется в командировку, проезд и проживание в которой оплачены за счет средств от приносящей доход деятельности?

Для ответа на эти многочисленные вопросы мы разработали план принятия решения об определении источника покрытия указанных расходов.

1. Как всегда, исходить следует из определения средств ОМС как целевых, полученных учреждением на выполнение Территориальной или Базовой программы госгарантий по оказанию медицинской помощи населению. Поэтому планируемые расходы должны:

- соответствовать структуре тарифа на оплату медицинской помощи;

- быть направлены (непосредственно или косвенно) на оказание медицинских услуг по программе ОМС.

2. Структура тарифа ОМС включает в себя в числе прочего расходы на заработную плату работников (медицинских и немедицинских), начисления на оплату труда, прочие выплаты персоналу. Как видим, запрета на оплату среднего заработка структурой тарифа не установлено.

3. Средний заработок, выплачиваемый работнику при направлении его в служебную командировку, является одним из видов гарантий, установленных нормами ТК РФ. При его расчете учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у конкретного работодателя, независимо от источников этих выплат. Поэтому в расчет среднего заработка надо включить все выплаты, в т.ч. произведенные за счет средств ОМС.

Таким образом, когда расходы медицинского учреждения покрываются за счет нескольких источников финансирования, при выплате гарантированной средней заработной платы работнику нужно проанализировать правомерность:

- определения абсолютной суммы выплаты;

- выбора источника (или источников) для осуществления выплаты.

Да, в расчет среднего заработка при командировании работника должны быть включены все начисленные ему по ОМС выплаты, относящиеся к оплате труда. Однако это не означает, что источником оплаты определенного среднего заработка работника допустимо считать средства ОМС.

Вот такой парадокс!

4. Определяем экономическую сущность затрат на выплату средней заработной платы работнику при направлении его в служебную командировку. Как и оплата проезда или проживания, затраты на выплату средней заработной платы работнику формируют затраты учреждения по этой командировке. Вот и ответ на вопрос о выборе источника финансирования: цель командировки определяет допустимый источник финансирования выплаты средней заработной платы. Наглядный пример выбора КФО в зависимости от цели поездки - в таблице.

Обратите внимание, что во всех указанных случаях оплата проезда, проживания, суточных может осуществляться за счет иного источника финансирования, например, средства грантов или приносящей доход деятельности.

Обоснование вывода - в развернутых ответах наших экспертов.

Тема: Медицина, Экономисту на заметку

_______________________________________________

Устав учреждения - бюджетного, автономного, казенного: о чем он расскажет ревизорам

В продолжение темы о способах решения вопросов местного значения мы решили подробнее остановиться на возможных способах реализации органом местного самоуправления полномочий по созданию муниципальных учреждений.

Выбирая тип создаваемого учреждения, учредитель прежде всего должен оценить наличие принципиальной возможности создания муниципального учреждения, памятуя о том, что такое учреждение в контексте Закона N 135-ФЗ о защите конкуренции является хозяйствующим субъектом. При этом положениями Закона N 135-ФЗ установлен запрет на совмещение функций органов власти и местного самоуправления и функций хозяйствующих субъектов, за исключением случаев, установленных федеральными законами, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ. Одновременно установлен запрет на наделение хозяйствующих субъектов функциями и правами указанных органов. Поэтому возложение функций органа местного самоуправление на учреждение не допускается. Но как увидеть ту тонкую грань между функцией органа местного самоуправления и видом деятельности, в целях осуществления которой можно создать учреждение?

Объясним на конкретном примере из арбитражной практики.

Поводом для судебного разбирательства послужило создание муниципального бюджетного учреждения, которому была поручена реализация функций органа местного самоуправления, ошибочно воспринимаемых в качестве определенных видов деятельности хозяйствующего субъекта. Данный факт был установлен путем сопоставления целей и видов деятельности учреждения, предусмотренных уставом учреждения, с перечнем вопросов местного значения, предусмотренных соответствующей статьей Закона N 131-ФЗ об общих принципах организации местного самоуправления.

В данном примере уставом бюджетного учреждения были предусмотрены следующие виды деятельности:

- содержание и ремонт автомобильных дорог местного значения в границах муниципального образования (МО);

- организация и осуществление работ по содержанию внутриквартальных проездов и тротуаров, дворовых территорий МО;

- организация и осуществление благоустройства территории города;

- техническое обслуживание и ремонт электросетей и установок уличного освещения, находящихся в собственности МО;

- создание условий для массового отдыха жителей и организация обустройства мест массового отдыха населения;

- организация и осуществление обустройства мест проведения праздничных мероприятий и оформление города в дни праздников, а также в дни проведения крупных региональных культурных и спортивных мероприятий;

- организация обустройства и содержание доступной среды для инвалидов и лиц с ограниченными возможностями в границах муниципального образования.

Финансовым обеспечением осуществления указанных видов деятельности были субсидии на задание - орган местного самоуправления полагал, что каждый из вопросов местного значения может быть решен путем включения соответствующих работ в муниципальное задание, вместо осуществления закупок в соответствии с требованиями Закона N 44-ФЗ. Причем основным аргументом правильности принятого решения было то, что бюджетное учреждение осуществляет закупки по Закону N 44-ФЗ, а значит решение о его создании и доведении субсидий в полной мере соответствует требованиям законодательства РФ.

Но судебные инстанции, поддерживая доводы антимонопольного органа о наличии нарушений, указали, что необходимость проведения закупочных процедур как раз и свидетельствует о незаконности принятых решений и подтверждает наличие признаков правонарушения, поскольку в этом случае бюджетное учреждение фактически наделяется функциями муниципального заказчика, в то время, как таковым может являться либо муниципальный орган, либо муниципальное казенное учреждение.

Именно казенное учреждение создается в целях реализации функций госоргана и органа местного самоуправления. Выбирать тип государственного / муниципального учреждения необходимо исходя из системного толкования положений ст. 6 БК РФ, ст. 9.2 Закона N 7-ФЗ, ст. 2 Закона N 174-ФЗ (определение ВС РФ от 19.10.2018 N 309-КГ18-10521 по делу N А76-31284/2016). Но делая выбор в пользу учреждения конкретного типа, изначально необходимо оценить принципиальную возможность создания государственно / муниципального учреждения. Как мы недавно рассказывали, решение о создании учреждения в качестве хозяйствующего субъекта будет правомерно только в том случае, если целью создания является оказание услуг или выполнение работ в определенных законодательством сферах деятельности для неопределенного круга лиц. При этом нужно понимать, что работы, включаемые в задание, должны выполняться учреждением самостоятельно. Заключение учреждением договоров в целях выполнения работ, включенных в государственное / муниципальное задание, также рассматривается в качестве нарушения антимонопольного законодательства, в связи с чем такие договоры признаются недействительными (определение ВС РФ от 04.12.2020 N 309-ЭС20-14000 по делу N А60-31120/2019). Это означает, что нельзя перепоручить оказание услуг или выполнение работ, включенных в задание, иному лицу. Но его можно привлечь в качестве соисполнителя в том случае, если учреждение ограничено в собственных ресурсах, например, в штате учреждения отсутствует специалист, функционал которого напрямую связан с оказанием услуги или выполнением работы.

Тема: Мнения: информация к размышлению, Из зала суда, Правовые вопросы

_______________________________________________

20 октября 2023 года

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет будут выплачивать и после выхода на работу

Проекты федеральных законов N 458129-8 и N 458127-8

Правительство РФ подготовило поправки в Трудовой кодекс, Закон об обязательном соцстраховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и Закон о пособиях гражданам, имеющим детей. Новые нормы касаются порядка начисления пособия по уходу за ребенком.

Так, предлагается установить, что право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком будет сохраняться и в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, выходит на работу ранее достижения им возраста полутора лет (в том числе на условиях неполного рабочего времени, работы на дому или дистанционной работы). Также пособие будет сохраняться и в случае, когда такое лицо в период предоставленного отпуска работает у другого работодателя, а также при продолжении обучения.

Предполагается, что соответствующие изменения вступят в силу с 1 января 2024 года.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

С 27 октября СФР начнет подтверждать статус предпенсионера по своим правилам

Приказ СФР от 14  сентября 2023 г. N 1699 (зарег. в Минюсте 16.10.2023)

Фонд пенсионного и социального страхования РФ утвердил новый порядок оформления электронного документа, содержащего сведения об отнесении гражданина к категории граждан предпенсионного возраста. Напомним, с 1 января 2019 г. предпенсионный возраст - это возраст за 5 и менее лет до наступления возраста, дающего право на страховую пенсию по старости, в том числе назначаемую досрочно.

Справка, подтверждающая предпенсионный статус гражданина, выдается для получения различных льгот. Напомним: предпенсионерам закон предоставляет дополнительные социальные гарантии - два выходных дня для прохождения диспансеризации, санаторное лечение за счет СФР, налоговые льготы и др.

С 2019 года такие справки выдавал Пенсионный фонд. Теперь же этим занимается Социальный фонд, как правопреемник ПФР, объединившегося с 1 января 2023 г. с ФСС. В связи с этим СФР вводит новый регламент оформления электронного документа, подтверждающего статус предпенсионера.

Запрос на получение справки можно подать в СФР:

- непосредственно в территориальное отделение фонда;

- через МФЦ;

- почтой;

- в электронной форме - через Госуслуги или через личный кабинет на сайте СФР.

В течение трех рабочих дней после поступления запроса электронный документ, подтверждающий статус предпенсионера, будет сформирован, подписан усиленной квалифицированной электронной подписью и направлен гражданину.

Содержание справки не изменится. Как и прежде, в ней будет отражена следующая информация:

- фамилия, имя, отчество заявителя и дата его рождения;

- СНИЛС;

- сведения об отнесении гражданина к категории предпенсионного возраста;

- дата достижения возраста, дающего право на пенсию (по законодательству, действовавшему до 31 декабря 2018 г.);

- нормативный правовой акт, которым установлены условия отнесения гражданина к категории предпенсионера;

- орган, для предоставления в который выданы сведения;

- дата, по состоянию на которую предоставлены сведения.

А с 2025 года, как обещает Минтруд, информирование о статусе предпенсионера будет вестись в беззаявительном порядке с использованием портала Госуслуг.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Новогоднее убранство улиц - вопрос местного значения

В преддверии новогодних праздников вопрос устройства елки на территории муниципальных образований приобретает особую актуальность не только для местной администрации, но и для органов ФАС.

Как мы недавно рассказывали, устройство елочных конструкций и новогоднего оформления на территории муниципального образования относится к числу вопросов местного значения. А варианты решения таких вопросов на местах иногда очень непредсказуемы, и потому становятся предметом судебных разбирательств.

В отдельных случаях на уровне муниципальных образований принимаются решения об аренде елочных конструкций в целях установки их на улицах города. И в целом в таком подходе нет ничего необычного, если бы не одно "но" - в данном случае объектом аренды является муниципальное имущество. То есть муниципалитет несет расходы по аренде имущества, находящегося у него же в собственности.

Возможность заключения такого договора появилась у муниципалитета после того, как елочная конструкция была изъята из оперативного управления муниципального автономного учреждения и закреплена на праве хозяйственного ведения за муниципальным унитарным предприятием. Конечно, формулировки договора в явном виде на аренду не указывали: формально предметом договора являлись работы по монтажу, оформлению, техническому обслуживанию и демонтажу новогодней елки на территории муниципалитета. Но потребность в выполнении таких работ была создана искусственно - в результате изъятия имущества из оперативного управления АУ. А решение о закреплении елочной конструкции за МУП позволило последнему стать участником рынка аренды елок, поскольку само предприятие не имеет потребности в использовании елки в своей уставной деятельности.

Действия местной администрации признаны нарушением антимонопольного законодательства (решение Арбитражного суда Красноярского края от 23.08.2022 по делу N А33-10955/2022). Примечательно, что представители администрации не смогли пояснить цель передачи специально приобретенного для целей деятельности МАУ имущества муниципальному предприятию, действующему на конкурентном рынке. При этом антимонопольным органом установлено и лицами, участвующими в деле, подтверждено, что МАУ имеет возможность хранения спорного имущества, спорное имущество необходимо (и используется) для уставных целей деятельности МАУ.

Расходы на аренду елочной конструкции составили треть от стоимости конструкции, которые годом ранее были осуществлены за счет средств местного бюджета на ее приобретение. Но оценка соблюдения местной администрацией принципа результативности и эффективности использования бюджетных средств относится к компетенции органов финконтроля. Какие цели были у должностных лиц - остается загадкой. Можно предположить, что это вариант "скрытого субсидирования" деятельности МУП, поскольку в явном виде расходы на предоставление субсидии конкретному унитарному предприятию далеко не всегда соответствуют требованиям бюджетного законодательства РФ.

Тема: Из зала суда, Контроль и аудит, Правовые вопросы

_______________________________________________

Более 675 млн руб. выделено для увеличения зарплат федеральных медиков в 2023 году

Распоряжение Правительства РФ от 12 октября 2023 г. N 2811-р

Кабмин выделил более 675 млн рублей в целях господдержки ФГУ, осуществляющих медицинскую деятельность, на оплату труда отдельных категорий работников, упомянутых в "майском" Указе Президента РФ.

Напомним, данным указом Правительству РФ было предписано довести среднюю заработную плату врачей до 200% от средней зарплаты в соответствующем регионе.

Тема: Медицина, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

С 20 октября - новые правила признания безнадежными и списания штрафов в системе персучета

Приказ СФР от 7 июля 2023 г. N 1323 (зарег. в Минюсте 06.10.2023)

Если страхователь не предоставил либо подал неполные и (или) недостоверные сведения, необходимые для индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС, то к нему применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица. За несоблюдение страхователем порядка предоставления сведений в форме электронных документов применяются санкции в размере 1000 руб.

СФР установил новый порядок признания безнадежными ко взысканию и списания таких санкций. В частности, в отношении организаций бюджетной сферы это происходит в случаях:

- организация ликвидирована;

- судом принято решение, в соответствии с которым СФР утрачивает возможность взыскания задолженности по финансовым санкциям;

- окончено исполнительное производство.

Новый порядок применяется с 20 октября 2023 г. Прежний порядок, утвержденный ПФР, с этой даты утрачивает силу.

Тема: Правовые вопросы

_________________________________________

19 октября 2023 года

Капремонт или капвложения: в чем принципиальная разница?

Решение Арбитражного суда Иркутской области от 5 октября 2023 г. по делу N А19-27785/2022

У специалистов экономического блока зачастую бытует мнение, что правомерность расходов на ремонт и содержание имущества напрямую зависит от того, учитывается ли такое имущество на балансе учреждения или нет. "Запасной" вариант учета имущества - забалансовый счет 01. Поспорить с такими доводами затруднительно, но можно - в отдельных случаях речь может идти о ремонте и обслуживании части сложного инвентарного объекта. Отсутствие самостоятельного инвентарного объекта в учете не будет поводом для претензий при осуществлении расходов и в этом случае, но при условии, что информация о характеристиках объекта в инвентарной карточке позволит идентифицировать все составляющие сложного объекта. Кроме того, если расходы по ремонту и реконструкции недвижимого имущества будет осуществлять специально созданная дирекция, закреплять имущество за ней вовсе необязательно - для обоснования решения о доведении ей ЛБО, на наш взгляд, будет достаточно положений устава такого учреждения, в котором предусмотрены цель создания учреждения и соответствующий ей вид деятельности.

В остальных случаях обосновать расходы на ремонт имущества, которого по данным бухгалтерского учета в учреждении нет, практически невозможно. Но это касается не только учреждений, а и в целом публично-правового образования, когда речь идет о софинансировании за счет средств межбюджетных трансфертов. Стремление приобрести или улучшить уже имеющееся у муниципалитета имущество на условиях софинансирования вполне логично и оправдано, но вот подход к обоснованию расходов должен быть безупречен. При этом оцениваться должен не сам факт наличия объекта в учете и выбор правильных кодов бюджетной классификации, но принципиальная возможность осуществления расходов. Это особенно важно, если речь идет об объектах недвижимого имущества - в таких ситуациях формальное соблюдение правил ведения бухучета и правильность применения КБК вовсе не исключают претензий со стороны органов финконтроля по поводу нецелевого использования бюджетных средств.

Зачастую вопрос выбора кода классификации расходов встает именно перед бухгалтерией. И в большинстве случаев специалисты бухгалтерской службы берут на себя смелость классифицировать ремонт в качестве текущего или капитального. И даже на этом не останавливаются - в отдельных случаях от их решения зависит, будут ли расходы относиться к расходам на увеличение стоимости объектов капитального строительства или нет. Но это и неудивительно, поскольку ответы на подобного рода вопросы они находят в разъяснениях специалистов финансового ведомства. Вместе с тем, ревизоры не берут на себя решение подобных вопросов и привлекают экспертов в соответствующей области. Поэтому при отсутствии в учреждении компетентных должностных лиц целесообразно обращаться к профильным специалистам - только так можно подстраховаться от претензий по вопросу нецелевого использования бюджетных средств, а также избежать штрафа по ст. 15.15.6 КоАП РФ.

И вот конкретный пример.

Предметом спора с ревизорами стало требование о возврате средств МБТ, целью предоставления которого было проведение капитальных ремонтов спортивных площадок / стадионов муниципальных общеобразовательных организаций. На уровне муниципалитета было принято решение отремонтировать школьные спортплощадки / стадионы. Исполнителем мероприятий было выбрано специализированное казенное учреждение - такие учреждения создаются повсеместно как раз для того, чтобы осуществлять расходы, связанные со строительством, реконструкцией и капремонтом имущества, находящегося в собственности публично-правового образования. Этому учреждению были доведены ЛБО по КВР 243 "Закупка товаров, работ и услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества". Очевидно, что код классификации расходов в полной мере соответствуют целям предоставления МБТ. Кроме того, в бюджетном учете и отчетности все расходы были отражены в порядке учета расходов на капремонт, то есть без отражения показателей на счете 106 00 "Вложения в нефинансовые активы". Действительно, расходы на капитальный ремонт объекта недвижимости не должны приводить к увеличению стоимости такого объекта. Но в отдельных случаях в результате ремонтных работ могут появиться объекты движимого имущества. И если их стоимость не будет сформирована сразу, то впоследствии придется исправлять ошибки в учете, тем самым сигнализируя ревизорам о недостатках внутреннего контроля.

В рассматриваемой ситуации орган финконтроля установил факт нецелевого использования бюджетных средств в результате неверной квалификации работ с точки зрения градостроительного законодательства. Причем поводом для квалификации нарушений стала целая цепочка решений уполномоченных должностных лиц местной администрации. А заложниками таких решений стали должностные лица подведомственных учреждений.

Во-первых, спортивными площадками / стадионами на уровне муниципального образования считались земельные участки, которым был присвоен вид разрешенного использования "дошкольное, начальное и среднее образование". Изначально данные земельные участки были закреплены на праве постоянного / бессрочного пользования за школами. Затем такие земельные участки были предоставлены в безвозмездное пользование специализированному МКУ, которому и доводились ЛБО на ремонт стадионов. Вместе с тем, правовые основания закрепления земельных участков за МКУ на праве безвозмездного пользования отсутствовали, поскольку разрешенное использование земельных участков "дошкольное, начальное и среднее образование" не соответствовало целям, предмету и видам деятельности МКУ, а уставом учреждения не предусмотрено наделение его земельными участками.

Во-вторых, согласно Классификатору объектов капитального строительства по их назначению и функционально-технологическим особенностям, площадки спортивные, школьные стадионы (объекты среднего образования), стадионы (в том числе, сооружение открытого стадиона) относятся к объектам капитального строительства. А капитальный ремонт объектов капитального строительства (за исключением линейных объектов) - это замена и / или восстановление строительных конструкций объектов капстроительства или элементов таких конструкций, за исключением несущих строительных конструкций, замена и/или восстановление систем инженерно-технического обеспечения и сетей инженерно-технического обеспечения объектов капстроительства или их элементов, а также замена отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и / или восстановление указанных элементов.

В-третьих, предметом муниципального контракта, заключенного МКУ, являлось благоустройство школьных стадионов с наружным освещением. Работы выполнены в установленный срок и приняты без замечаний. Но результатом выполнения работ стало создание объектов наружного освещения, являющихся объектами недвижимого имущества. На созданные объекты - сооружения энергетики "наружное освещение стадионов" зарегистрировано право муниципальной собственности. Однако ввиду того, что целью предоставления средств был капремонт, отражать в бюджетном учете соответствующие объекты МКУ не стало, в результате нарушило требования к бухгалтерскому учету и отчетности. Соответственно, помимо оснований для привлечения к ответственности за нецелевое использование бюджетных средств, у ревизоров были все основания для привлечения должностных лиц к ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ.

В-четвертых, нарушение в бухгалтерском учете было допущено и школами, которые на основании актов о приеме-передаче объектов НФА приняли к учету на счете 101 12 "Нежилые помещения (здания и сооружения) - недвижимое имущество учреждения" вновь созданные сооружения электроэнергетики в качестве объектов наружного освещения стадионов. Но при этом никаких стадионов на самом деле не было и нет - в ходе контрольного мероприятия было установлено, что школьные стадионы представляют собой земельные участки, на которых не имеется инженерно-строительных сооружений, за исключением наружного освещения (стальные опоры со светильниками, кронштейнами), однако при этом установлены отдельные объекты спортивного оборудования.

Судьи согласились с выводами ревизоров о том, что цель предоставления МБТ не предполагала осуществления капитальных вложений, поскольку инженерно-строительные объекты, предназначенные для проведения физкультурных мероприятий и / или спортивных мероприятий, каковыми по определению являются спортивные сооружения, фактически отсутствуют.

Пока что дело рассмотрено в первой судебной инстанции. Поскольку срок для подачи апелляционной жалобы еще не истек, мы будем следить за развитием событий и постараемся сразу рассказать вам о них.

Тема: Из зала суда, Правовые вопросы

_______________________________________________

Казначейство разработало для "федералов" формы отчетности по валютным операциям

Проект приказа Федерального казначейства (подготовлен 05.09.2023)

Летом прошлого года в Закон N 173-ФЗ о валютном регулировании и валютном контроле были внесены поправки, которыми за федеральными учреждениями была закреплена обязанность осуществлять валютные операции с бюджетными средствами через счета, открытые казначейству в уполномоченных банках и /или Центробанке. Речь об операциях, проводимых за счет средств федерального бюджета, средств во временном распоряжении федеральных казенных учреждений и средств федеральных бюджетных / автономных учреждений. Новые требования вступят в силу с 2026 года.

Федеральные учреждения (они по закону именуются резидентами) при осуществлении валютных операций в ходе исполнения заключенных с нерезидентами внешнеторговых договоров / контрактов будут обязаны отчитываться перед казначейством о заключенных внешнеторговых сделках и сроках их исполнения.

Форму и порядок представления такой информации надлежало разработать казначейству. Проект соответствующего приказа уже опубликован. Предполагается, что формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов - федеральных учреждений при осуществлении будет являться Справка о подтверждающих документах (ф. 0506010). Определены сроки и порядок представления такой Справки, правила ее заполнения и перечень прилагаемых документов.

Новая форма отчетности будет введена в действие одновременно с вступлением в силу вышеупомянутых поправок в Закон N 173-ФЗ - с 1 января 2026 г.

Тема: Платежи, касса, казначейство, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Процедуру выплаты пособия на погребение максимально упростят

Проект федерального закона N 416438-8

Госдума приняла в первом чтении законопроект о совершенствовании механизма выплаты пособия на погребение.

В настоящее время выплату социального пособия на погребение умершего работника осуществляет работодатель на основании справки о смерти. Затем Социальный фонд возмещает страхователю эти расходы на основании заявления и той же справки.

С 2025 года этот механизм предлагают скорректировать и перейти на прямые выплаты, когда СФР будет возмещать непосредственно гражданам расходы на погребение, минуя расчеты с организацией-страхователем. Соответствующие изменения планируется внести в Закон об обязательном социальном страховании и в Закон о погребении и похоронном деле. Работодатель будет освобожден от обязанности выплачивать пособие и представлять фонду пакет документов для возмещения. Справку о смерти СФР получит в рамках межведомственного взаимодействия из органов ЗАГС.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_________________________________________

Налоговики не вправе требовать у налогоплательщиков распечатки электронных документов

Письмо ФНС России от 29.09.2023 N Д-5-26/56@

Истребование документов в электронной форме в виде сканов или визуализированных на бумажном носителе вне зависимости от того, каким способом документ был составлен (по форматам, утвержденным ФНС России, или на бумажном носителе), нарушает установленное НК РФ право налогоплательщика на представление документов в формате, утвержденном ФНС России, и увеличивает издержки организации на взаимодействие с налоговыми органами.

Поэтому налоговым органам рекомендовано воздерживаться от указания в требовании о представлении документов / информации формы /формата, по / в которой истребованный документ должен быть представлен. Кроме того, в случаях, если налогоплательщики по своей инициативе представляют в виде сканов документы, изначально составленные по форматам, утвержденным ФНС России (в частности, электронные счета-фактуры), рекомендуется при взаимодействии с налогоплательщиками указывать на возможность их представления в исходном виде.

Дело в том, что у налоговых органов есть программное обеспечение для визуализации электронных документов. Список документов, которые можно визуализировать с помощью ПО, прилагается к письму. Кроме того, ПО позволяет визуализировать на формах штамп электронной подписи при загрузке файла подписи в форматах sign, sig, sgn, а также выполнять проверку электронной подписи.

Тема: Контроль и аудит, Бухгалтерские документы

______________________________________

18 октября 2023 года

Какой подписью нужно подписывать документы при электронном документообороте?

Переход на формирование электронных документов в организациях бюджетной сферы увеличил напряженность в отношениях между бухгалтерской службой и работниками иных подразделений. Не исключил он и разногласия между ЦБ и учреждениями при централизации учета. Причина тому - недостатки в оформлении документов теперь не скрыть, так как информационная система, в которой формируются электронные документы, как и ПО, обеспечивающее обмен электронными документами, сохраняют всю историю работы каждого из пользователей. А это означает, что определить "слабое звено" теперь достаточно просто.

Постараемся прояснить несколько сложных моментов, с которыми неминуемо сталкиваются практически все работники бухгалтерской службы; в том числе из-за недопонимания со стороны тех, кто принимает непосредственное участие в оформлении документов.

Итак...

Зачем в документе подпись?

Документ считается оформленным при наличии всех обязательных реквизитов, к числу которых относится подпись, - она подтверждает факт создания документа конкретным (-ыми) лицом (-ами). Подписывая документ, они принимают на себя ответственность за достоверность информации, содержащейся в документе.

В чем разница между электронным документом и документом на бумажном носителе?

Электронный документ представляет собой файл, созданный информационной системой (ИС). Такой файл всегда содержит в себе информацию о том, кто именно является его автором (создателем). Для того, чтобы создать файл в информационной системе, нужно получить к ней доступ, то есть пройти авторизацию. Именно она и позволяет при создании электронного документа определить его авторство. Поэтому под простой электронной подписью (ПЭП) и подразумеваются логин и пароль, с помощью которых происходит авторизация в системе.

Но простой электронной подписи достаточно только тогда, когда юридическая значимость документа важна для ограниченного круга лиц - пользователей системы. Для неопределенного круга лиц юридическая сила и юридическая значимость электронных документов обеспечивается усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП). Это означает, что у всех пользователей программы, которая применяется для ведения бухгалтерского учета, должны быть ПЭП, - с их помощью обеспечивается доступ к системе. Соответственно, в электронных документах, которые создают уполномоченные работники, будет указан автор (создатель) документа. УКЭП для подписания первичных учетных документов нужна тем лицам, которые в соответствии со своими должностными обязанностями должны подписывать электронные документы УКЭП, исходя из требований Приказов N 52н и 61н.

Оформление документа на бумажном носителе требует его подписания собственноручной подписью того лица (группы лиц), которые принимают участие в совершении факта хозяйственной жизни и / или уполномочены на подтверждение достоверности содержащейся в документе информации. Только при наличии собственноручных подписей всех участников события, информация о котором содержится в документе, такой документ будет признаваться юридически значимым и будет иметь юридическую силу.

Причем если документ оформляется на бумажном носителе в единственном экземпляре, то только он и будет считаться подлинным. Именно в этом его основное отличие от электронного документа, подлинность которого при копировании не нарушается.

Что такое копия документа?

Копия - это экземпляр документа, полностью воспроизводящий информацию подлинника документа. Копия бумажного документа может быть электронной. Но даже в том случае, если электронная копия бумажного документа подписана УКЭП, то она все равно не является подлинным электронным документом. Это касается скан-копий документов, оформленных на бумажных носителях.

Дело в том, что в настоящее время законодательством РФ не установлено требование об оформлении всех документов в электронном виде. И организации бюджетной сферы - не исключение: Приказом N 61н определен исчерпывающий перечень форм электронных документов. И несмотря на приоритетность формирования документов, формы которых предусмотрены Приказом N 52н, также в электронном виде, далеко не всегда это возможно реализовать на практике.

Пример - инвентаризационные описи НФА. В настоящее время порядок оформления инвентаризационных описей определен Приказом N 52н. Требование о формировании Инвентаризационной описи в электронном виде при этом не предусмотрено. Согласно Методуказаниям Инвентаризационная опись (ф. 0504087) подписывается председателем и всеми членами комиссии учреждения, осуществляющей инвентаризацию после представления ответственным (-ми) лицом (-ами) объяснения о причинах расхождений (при наличии) и заключения комиссии учреждения о результатах инвентаризации. Причем в инвентаризационной описи фиксируется факт наличия имущества в конкретном месте в определенное время, что и подтверждают все присутствующие в ходе инвентаризации члены инвентаризационной комиссии, проставляя в ней собственноручные подписи. Отсутствие подписи хотя бы одного из фактически присутствующих членов комиссии в инвентарной описи свидетельствует о ненадлежащем оформлении документа.

А что если скан-копия такого документа представлена в бухгалтерскую службу? Напомним, что в рамках своих должностных обязанностей сотрудники бухгалтерии осуществляют внутренний контроль, в том числе на соответствие представленных документов требованиям, установленным к их оформлению. Конечно, в этом случае работник бухгалтерии должен сигнализировать о выявленных недостатках, а также потребовать их устранения в установленные локальным актом или соглашением сроки. При этом речь идет об устранении недостатков именно в подлинном документе, оформленном на бумажном носителе. Иными словами, подписать собственноручной подписью необходимо бумажный документ независимо от наличия у работника УКЭП.

Дело в том, что если порядок взаимодействия предусматривает передачу скан-копий первичных учетных документов, содержащих собственноручные подписи (сформированных на бумажном носителе), ответственность за соответствие скан-копии подлиннику документа возлагается на лицо, ответственное за оформление указанным документом факта хозяйственной жизни и / или за формирование и / или передачи такой скан-копии. Если полномочиями по оформлению документа и полномочиями по его передаче в учреждение наделено одно и то же лицо, то при оформлении документа на бумажном носителе такое лицо должно проставить собственноручную подпись, подтвердив тем самым авторство и (или) достоверность содержащейся в документе информации. УКЭП, проставленная в целях передачи скан-копии документа, не заменяет собственноручную подпись на бумажном документе. Скан-копия бумажного документа не является документом даже в том случае, если она заверена УКЭП уполномоченного должностного лица.

Тема: Бухгалтерские документы, Правовые вопросы

_______________________________________________

Подавать уведомление по налогу на имущество больше не придется

Информация ФНС России от от 12 октября 2023 года

Налоговое ведомство напомнило, какие изменения надо учесть при представлении декларации по налогу на имущество организаций в 2024 году.

Сейчас налоговым законодательством предусмотрена обязанность по уплате налога на имущество организаций до представления декларации: срок уплаты - не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим, а срок представления декларации - не позднее 25 марта того же года. Поэтому организация наряду с декларацией обязана представить в налоговый орган уведомление об исчисленной сумме налога.

Для исключения избыточной отчётности и ошибок в её составлении, влияющих на распределение уплаченного налога в бюджетной системе, с 2024 года в этот порядок внесены изменения, о которых мы рассказывали в августе.

Во-первых, предельный срок для представления декларации перенесен с 25 марта на 25 февраля года, следующего за истекшим. Таким образом, обязанность по уплате налога по сроку не позднее 28 февраля будет следовать за представлением декларации. В связи с этим дополнительно подавать уведомление об исчисленной сумме налога, указанного в декларации, больше не потребуется.

Во-вторых, с 1 марта на 1 февраля перенесен предельный срок для возможного направления в налоговый орган по субъекту РФ уведомления о способе представления налоговой декларации. При этом сокращен предельный срок рассмотрения налоговым органом такого уведомления с 30 дней до 10 дней. Таким образом, уже до подачи декларации организация сможет выбрать налоговую инспекцию в пределах субъекта РФ, в которую будет направлять декларацию в отношении всех объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, расположенных в муниципальных образованиях, обслуживаемых разными инспекциями.

Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерская и иная отчетность

____________________________________________

Из двух зол: как быть, если код КОСГУ есть, а строки для него в Плане ФХД нет?

Планы редко поспевают за изменениями. Именно поэтому на протяжении нескольких лет мы сталкиваемся (и, скорее всего, продолжим сталкиваться) с ситуацией, когда изменения, внесенные в один нормативный акт, применить на практике оказывается весьма затруднительно, поскольку не скорректирована иная "нормативка", связанная с реализацией этого новшества.

Нормотворческая работа регулятора - Минфина выстроена таким образом, что за разные направления отвечают определенные структурные подразделения ведомства. Вот и получается иногда, что изменения в порядке применения кодов бюджетной классификации внесены, а в отчетной форме либо в Плане ФХД нет строки для отражения доходов / расходов по уточненному коду.

С такими ситуациями мы сталкивались неоднократно - к примеру, при отражении поступления средств по договорам комиссии и агентским договорам, операций эквайринга и др.

Минфин не устанавливает требований о детализации показателей Плана ФХД в разрезе кодов КОСГУ. Однако необходимость такой детализации вызвана порядком учета показателей на 500-х счетах и зачастую учреждения или органы учредители принимают решения о детализации Плана ФХД в разрезе кодов КОСГУ.

В очередной раз аналогичная проблема возникла у учреждений, осуществляющих операции с биологическими активами.

Порядок N 209н предписывает относить поступление / приобретение объектов, относящихся к биологическим активам, на КОСГУ 360 "Увеличение стоимости биологических активов". При этом КОСГУ 360 вполне обоснованно увязывается с КВР 244. Но если орган-учредитель требует дополнительно детализировать План ФХД по элементам КОСГУ, у учреждения просто нет этой "полочки", куда можно было бы отнести закупку биоактивов. Ведь программные продукты, например, ГИС "Электронный бюджет", где учреждение формирует План ФХД, позволяют отразить плановые назначения лишь по тем сочетаниям кодов, которые включены в специальные сопоставительные таблицы. А Таблица соответствия КВР и КОСГУ не предусматривает увязки КВР 244 с КОСГУ 360...

Как быть?

Будем искать ответ на примере вышеизложенной ситуации.

Прежде всего нужно понимать, что Таблица соответствия КВР и КОСГУ не является нормативным актом, и перечень установленных ею увязок - не исчерпывающий. Это позволяет применять и иные комбинации исходя из экономического содержания кодов. Поэтому Таблица соответствия КВР и КОСГУ регулярно уточняется. Для внесения в нее дополнительной увязки кодов можно обратиться в Минфин России, направив соответствующее предложение на адрес электронной почты, приведенный в письмах ведомства, или в свой финорган. Как правило, необходимые увязки добавляются в Таблицу в течение финансового года, особенно активно - к составлению годовой отчетности. И вполне вероятно, что упомянутое сочетания КВР 244 с КОСГУ 360 совсем скоро появится в Таблице.

Но включать в План ФХД указанные расходы учреждению нужно было, что называется, еще вчера. Вариантов выхода из ситуации не так много:

1) вовсе не отражать расходы в плановых документах до введения нужной строки;

2) отразить по иной (наиболее подходящей по экономическому смыслу) строке (например, по КОСГУ 340), а при появлении технической возможности внести изменения в План ФХД.

Придется выбирать меньшее из двух зол. Меньшее - с точки зрения возможных рисков при контрольных мероприятиях. И пожалуй, второй вариант безопаснее - по крайней мере, общий объем плановых назначений в Отчете (ф. 0503737) и Отчете (ф. 0503738) будет соответствовать данным Плана ФХД. Тот факт, что в Плане ФХД расходы будут отражены по КОСГУ, отличному от статьи 360, никак не скажется на порядке формирования бухгалтерской отчетности. Кроме того, контрольными соотношениями к показателям бухгалтерской отчетности не предусмотрено сопоставление показателей Плана ФХД и показателей утвержденных плановых назначений в Отчете (ф. 0503737) и Отчете (ф. 0503738) в разрезе КОСГУ (если, конечно, соответствующей детализации не предусмотрел орган, консолидирующий отчетность).

Тема: Мнения: информация к размышлению, Бюджетная классификация

_______________________________________________

Мигрантам запретят работать в больницах, аптеках и школах

Проект федерального закона N 453077-8

В Госдуму внесен законопроект, которым предлагается ограничить допустимую долю иностранных работников. Предельный показатель планируется определить в размере 5 % от общей численности занятых по каждому виду экономической деятельности.

Кроме того, предлагается установить полный запрет на привлечение мигрантов к трудовой деятельности в сферах:

- оказания медицинских услуг в организациях государственной и муниципальной систем здравоохранения;

- школьного образования;

- розничной торговли лекарственными средствами;

- перевозок общественным и автомобильным грузовым транспортом;

- и др.

В пояснительной записке отмечается, что реализация законопроекта позволит прекратить приток мигрантов в указанные отрасли экономики, предоставив дополнительные рабочие места гражданам России.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

____________________________________________

Как зачисляются на ЕНС страховые взносы с 1 октября?

Письмо ФНС России от 11 октября 2023 г. N БС-4-11/13010@

С 1 октября 2023 года вступила в силу норма, позволяющая до наступления срока уплаты страховых взносов засчитывать сальдо ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по их уплате сразу после поступления уведомления или РСВ, содержащих информацию об уплаченной сумме взносов.

Таким образом, в случае уплаты в декабре 2023 года в составе ЕНП (или платежными поручениями со статусом "02") сумм страховых взносов, исчисленных за декабрь, для зачета указанных сумм в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов следует в уведомлении, представляемом в декабре 2023 года, указать в отношении сумм таких страховых взносов код отчетного периода 34/3 (код налогового периода МС.12.2023 - в случае уплаты платежными поручениями со статусом "02"). Кстати, не забывайте, что применять платежки со статусом "02" вместо уведомления можно лишь до конца этого года.

При наличии достаточного положительного сальдо ЕНС, образовавшегося с учетом положений НК РФ после зачета денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ, суммы страховых взносов будут зачтены в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате указанных взносов, не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган таких уведомлений.

Тема: Платежи, касса, казначейство, Налоги и взносы

____________________________________________

17 октября 2023 года

10 важных вопросов о трудовых правах бухгалтера: памятки от Роструда

Сборник памяток. Памятки по трудовым правам и обязанностям работника и работодателя, разъясняющие требования трудового законодательства...

Инспекторы Роструда подготовили сборник актуальных трудовых памяток для работника и работодателя. В памятках собраны ответы на самые важные вопросы, возникающие в течение всего периода взаимодействия сторон - от приема на работу до увольнения: оплата труда, отпуска, командировки, материальная ответственность, гарантии и особенности труда отдельных категорий, работников, обучение и мн. др.

Бухгалтер - тоже работник учреждения, но в отношении него трудовое право предусматривает некоторые особенности. Из числа вопросов, освещенных в памятках, мы выделили ряд вопросов которые касаются непосредственно бухгалтера.

1. Испытательный срок при трудоустройстве

Срок испытания для главных бухгалтеров и их заместителей не может превышать шести месяцев.

2. Срочный трудовой договор

Трудовой договор, заключенный на определенный срок при отсутствии достаточных к тому оснований, установленных судом, считается заключенным на неопределенный срок. При взаимном согласии сторон трудового правоотношения срочный трудовой договор может заключаться в том числе с главным бухгалтером организации.

3. Перевод на легкий труд

При получении медицинского заключения о том, что работник нуждается в переводе, работодатель обязан предложить работнику другую работу (при ее наличии). Однако из общего правила есть исключения. Так, к числу работников, на которых распространяются исключения из общего правила о переводе на другую работу по состоянию здоровья относится главный бухгалтер. Но если главбух - беременная женщина, то применяется порядок перевода, предусмотренный для беременных женщин.

4. Прекращение трудового договора при отказе от перевода на легкий труд

Трудовой договор с главными бухгалтерами, нуждающимся в соответствии с медицинским заключением во временном или в постоянном переводе на другую работу, при отказе от перевода либо отсутствии у работодателя соответствующей работы прекращается.

Работодатель может с письменного согласия главбуха не прекращать с ними трудовой договор, а отстранить их от работы без сохранения заработной платы.

5. Выходное пособие при увольнении

Трудовым договором или коллективным договором могут устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ. В частности, размер выходного пособия в связи с прекращением трудового договора с главным бухгалтером государственного / муниципального учреждения ограничен 3-кратным среднемесячным заработком.

6. Дисциплинарная ответственность

Для некоторых категорий работников предусмотрены дополнительные основания привлечения к дисциплинарной ответственности в виде увольнения. В частности, главного бухгалтера могут уволить за принятие необоснованного решения, повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или причинение иного ущерба имуществу организации.

7. Материальная ответственность

Главный бухгалтер может быть привлечен к полной материальной ответственности, если она установлена трудовым договором.

8. Дополнительная работа

Поручить дополнительную работу можно лишь с письменного согласия работника. Работодатель не вправе принуждать работника к выполнению работы, не предусмотренной его трудовым договором, и применять к работнику меры дисциплинарной ответственности за отказ от дополнительной работы, на которую работник не соглашался.

Виды дополнительной работы:

- выполнение работы по той же профессии / должности, что и основная работа (расширение зон обслуживания, увеличение объема работ);

- выполнение работы временно отсутствующего работника (на время ежегодного отпуска, болезни, отпуска по уходу за ребенком, учебного отпуска и других случаев временного отсутствия работника), например, бухгалтер выполняет функции заболевшего кассира.

9. Прием иностранных граждан на должность главного бухгалтера

Запрещено принимать граждан Узбекистана и Таджикистана на ряд должностей, в том числе на должность главного бухгалтера или другого лица, которое ведет бухучет в организации.

10. Применение профессиональных стандартов

Профстандарт по каждому отдельно взятому виду профессиональной деятельности утверждает Минтруд России. В числе прочих принят профстандарт "Бухгалтер". При этом наряду с профстандартами продолжают действовать Единый тарифно-квалификационный справочник работ и профессий рабочих (ЕТКС) и Единый квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и служащих (ЕКС), которые по-прежнему применяются (одновременно с профстандартами) при установлении систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений.

Если по аналогичным профессиям / должностям действует и квалификационный справочник, и профессиональный стандарт, то работодатель самостоятельно определяет, какой нормативный правовой акт он использует.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Вопросы местного значения: как их решать без нарушений?

Выбор способа финансового обеспечения решения вопросов местного значения далеко не всегда очевиден. Зачастую для упрощения процесса решения таких вопросов органы местного самоуправления выбирают вариант предоставления тех или иных субсидий. Одним из аргументов в пользу такого способа является максимально быстрое и точное достижение заданной цели. Однако не стоит забывать, что подобное решение далеко не всегда отвечает всем требованиям законодательства РФ. И вот почему.

Субсидии, предоставляемые из бюджета, не являются основным и единственным способом финансового обеспечения расходных обязательств публично-правового образования. Да, органы местного самоуправления в целях решения вопросов местного значения наделены полномочиями на создание муниципальных предприятий и учреждений. Однако далеко не во всех случаях предоставление субсидий, в том числе на выполнение муниципального задания бюджетными и автономными муниципальными учреждениями, отвечает принципу эффективного использования бюджетных средств, поскольку основным способом удовлетворения муниципальных нужд являются закупки товаров, работ, услуг.

Наличие у органа местного самоуправления самостоятельных полномочий по созданию муниципальных учреждений, а также распределению бюджета и осуществлению закупок товаров, работ и услуг не исключает необходимости соблюдения при этом законодательства о контрактной системе. Обязательное условие для принятия решения о создании муниципального учреждения - необходимость в выполнении работ или оказании услуг в целях реализации полномочий органов местного самоуправления. Соответственно, решение о создании учреждения в качестве хозяйствующего субъекта будет правомерно только в том случае, если целью создания является оказание услуг (выполнение работ) в определенных законодательством сферах деятельности для неопределенного круга лиц. При этом обеспечение муниципальных нужд не относится к целям создания учреждений, поскольку понятия "полномочия по решению вопросов местного значения" и "муниципальные нужды" вовсе не тождественны.

Под муниципальными нуждами до вступления в силу Закона N 44-ФЗ подразумевались обеспечиваемые за счет средств местных бюджетов и внебюджетных источников финансирования потребности муниципальных образований, муниципальных заказчиков в товарах, работах, услугах, необходимых для решения вопросов местного значения и осуществления отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными законами и / или законами субъектов РФ, функций и полномочий муниципальных заказчиков. Однако и по смыслу Закона N 44-ФЗ, понятие муниципальной нужды не изменилось и в настоящее время понимается аналогичным образом (решение Арбитражного суда Оренбургской области от 19.06.2017 по делу N 47-279/2017).

Бюджетные и автономные учреждения создаются для выполнения работ и оказания муниципальных услуг юридическим и физическим лицам, если такие работы / услуги являются полномочиями органов местного самоуправления. А вот возможность создания муниципальных учреждений для выполнения работ / оказания услуг непосредственно для муниципального образования законодательством не предусмотрена. Подобные решения признаются ограничивающими конкуренцию на товарном рынке.

Но, получив предписание об устранении нарушений антимонопольного законодательства, органу местного самоуправления не легко отказаться от прежних идей: иногда они полагают, что достаточно изменить тип учреждения на казенное. Однако и такое решение может быть признано ошибочным. Так, например, выполнение работ по содержанию автомобильных дорог, благоустройству и озеленению территории в рамках уставной деятельности не может быть поручено ни казенным, ни бюджетным (автономным) учреждениям. Кроме того, субсидирование МУП в целях выполнения работ по содержанию автомобильных дорог, а также благоустройству и озеленению территории также не допускается (решение Арбитражного суда Оренбургской области от 29.10.2019 по делу N А47-10711/2018).

Рассматривая подобные дела, судебные инстанции указывают, что предоставление субсидий на возмещение затрат в связи с осуществлением деятельности по решению отдельных вопросов местного значения нарушает не только принцип результативности и эффективности использования, но и принцип адресности и целевого характера бюджетных средств.

Приведем еще один достаточно распространенный пример - расходы на устройство елочных конструкций и новогоднего оформления на территории муниципального образования. Указанные расходы также направлены на обеспечение потребностей муниципального образования в целях решения вопросов местного значения, в связи с чем их финансирование в форме субсидии не допускается, поскольку не соотносится с основными принципами и целями Закона N 44-ФЗ, направленного на обеспечение конкуренции на товарных рынках (решение Арбитражного суда Саратовской области от 31.05.2019 по делу N А57-23130/2018). При этом нарушением считается как решение о предоставлении МУП субсидий в целях возмещения расходов, так и решение о закреплении на праве хозяйственного ведения елочного сооружения, поскольку оно создает предприятию преимущественные условия деятельности по отношению к другим хозяйствующим субъектам и дает возможность ежегодно выполнять работы по устройству и разработке елочной конструкции и новогоднему оформлению территории без участия в конкурсных процедурах.

Следите за новостями - в ближайшее время мы планируем рассказать вам о других проблемных аспектах в деятельности государственных / муниципальных учреждений.

Тема: Мнения: информация к размышлению, Правовые вопросы

_______________________________________________

16 октября 2023 года

Северяне перешли на зимние нормы ГСМ и сменили шины, остальным - приготовиться!

Один из основных этапов подготовки автомобиля к зиме - замена летних шин на зимние. Напомним, обязанность оснащать свои транспортные средства зимними шинами установлена Техническим регламентом Таможенного союза, обязательным для применения и исполнения в том числе на территории России. Так, в зимний период, а это декабрь, январь, февраль запрещается эксплуатация легкового, грузового транспорта, а также транспортных средств для перевозки пассажиров, не укомплектованных зимними шинами. Более того, с 1 сентября 2023 г. Правительство РФ расширило Перечень неисправностей и условий, при которых запрещается эксплуатация транспортных средств. И теперь к таковым относится, в частности, отсутствие на автомобиле зимних шипованных шин в период с декабря по февраль включительно. В связи с этим напомним, что ст. 12.5 КоАП РФ установлена административная ответственность за управление транспортным средством при наличии предусмотренных Перечнем неисправностей или условий.

Законодательно могут быть установлены иные сроки обязательного использования зимних шин - исходя из климатических и иных условий. И во многих регионах погодные условия подтолкнули владельцев автомобилей к переходу за зимние шины уже в первых числах октября.

Зимние шины учреждение покупает дополнительно к шинам, включенным в комплектацию автомобиля или установленным на него при замене изношенных. Приобретенные отдельно от транспортного средства шины учитываются в качестве материальных запасов на счете 105 06 "Прочие материальные запасы". При установке шин на автомобиль их стоимость списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных". Как документально оформить сезонную замену шин? Какими корреспонденциями отразить в учете? Какие нюансы, связанные с заменой летней / зимней резины, нужно закрепить в учетной политике? Ответы на эти и другие вопросы - в актуальном материале Энциклопедии решений.

Кстати, не стоит недооценивать важность учета на забалансовых счетах вообще и на счете 09 в частности. Ревизоры при проверках фиксируют отсутствие учета по счету 09 в качестве нарушения (см. также решение Сальского городского суда Ростовской области от 13.07.2022 по делу N 12-50/2022). Данный факт вкупе с другими недостатками в работе может даже стать основанием к проведению в учреждении служебного расследования и привлечению бухгалтера к дисциплинарной ответственности. Кстати, в подобном случае суд признал увольнение главного бухгалтера учреждения "по статье" законным (определение Челябинского областного суда от 25.01.2016 по делу N 11-751/2016). Также поводом для привлечения бухгалтера к ответственности за искажение отчетности может стать наличие на счете 09 фактически списанных изношенных автомобильных шин и аккумуляторов (решение Новодвинского горсуда Архангельской области от 06.10.2021 по делу N 12-49/2021).

В зимнее время года нормы расхода топлив при работе автотранспорта повышаются в зависимости от климатических районов страны. Оттого и сроки перехода по регионам России различаются:

Предельные значения зимних надбавок к нормам расхода автомобильного топлива по субъектам РФ не одинаковы и зависят от температурных показателей, средней продолжительности зимнего периода в регионе и других факторов. Установленные Минтрансом России зимние надбавки и период их применения рекомендовано оформить распоряжением региональных / местных органов власти, если же такого распоряжения "сверху" нет, то достаточно будет приказа руководителя учреждения. Напомним, что учреждения могут уточнять начальный и конечный сроки периода применения и значений зимних надбавок при значительных отклонениях температур от средних суточных или месячных многолетних среднестатистических значений. Если решили начать период действия зимних норм раньше установленного, не забудьте свое решение согласовать с региональной / местной службой Росгидрометцентра и Минтрансом России. В противном случае ревизоры могут признать нецелевыми расходы на ГСМ, образовавшиеся в результате использования повышающего коэффициента дольше установленного периода.

Тема: Бухгалтерские документы, Бухучет

___________________________________________

Копилка экспертных советов для медорганизации. Документ-основание для начисления доходов

Понедельник - время выхода нового выпуска нашей еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз консультанты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросу ваших коллег разбирали вопрос о применении унифицированных форм при отражении в бухгалтерском учете расчетов по доходам, полученным медицинским учреждением от оказания медуслуг в рамках КФО 2 или КФО 7.

С началом применения Приказа N 61н с унифицированными формами электронных документов бухгалтерского учета изменился подход к документам, на основании которых бюджетная сфера учитывает факты хозяйственной жизни.

В частности, для учета расчетов по суммам доходов от оказания платных услуг на счете 2 205 31 000 учреждение обязано использовать Ведомость группового начисления доходов (ф. 0510431) и Извещение о начислении доходов (ф. 0510432).

Обратите внимание: для применения Ведомости (ф. 0510431) в учреждении должен быть организован аналитический учет по счету 205 31 в разрезе групп плательщиков дохода, а учетной политикой определены правила формирования этих групп. Основанием для формирования Ведомости (ф. 0510431) будут регистры учета расчетов с плательщиками, полученные из специальной (не бухгалтерской!) программы персонифицированному учету расчетов с физическими лицами за оказанные платные медицинские услуги и содержащие нужную информацию (Ф.И.О заказчика / пациента; реквизиты договора; наименование медицинской услуги; Ф.И.О врача - исполнителя услуги).

А вот для учета расчетов по суммам со страховыми компаниями и ТФОМС в рамках оказания услуг по Программе ОМС, отражаемых на счете 7 205 32 000, используют только Извещение (ф. 0510432). Основанием для его формирования, по мнению экспертов, может быть согласованный со страховой компанией или ТФОМС по результатам медико-экономического контроля счет / реестр счетов.

Обоснование экспертной позиции - в развернутых ответах.

Тема: Медицина, Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Банк судебной практики в ГАРАНТе - новый подход к работе с многомиллионным массивом судебных решений

На сегодняшний день объем судебной практики в системе ГАРАНТ составляет более 200 млн документов. Для того, чтобы работа с ними стала проще и эффективнее, многомиллионный массив судебных решений был объединен в единый Банк.

Что такое Банк судебной практики?

Банк судебной практики в системе ГАРАНТ - это единый ресурс, в котором собраны практически все судебные акты, за исключением решений мировых судей и определений арбитражных судов, содержащихся в отдельных архивах - Архив практики мировых судей и Архив определений арбитражных судов.

Акты высших судов можно найти как в основном банке системы ГАРАНТ, так и в Банке судебной практики.

Главное преимущество работы с судебной практикой на едином ресурсе - получение полной и наглядной картины мнений судов по конкретному вопросу.

Как перейти в Банк судебной практики и как с ним работать?

Перейти в Банк судебной практики можно с Главной страницы системы с помощью новой вкладки "Судебная практика".

Ссылка на Банк также есть в профессиональном меню на Универсальной странице и Странице юриста.

Открывшаяся Главная страница Банка судебной практики содержит всё необходимое для начала работы. В верхней части экрана расположены поисковые возможности - панель Базового поиска и кнопка Расширенный поиск, позволяющая перейти к Поиску по судебной практике.

Обратите внимание: Банк судебной практики открывается в отдельной вкладке. Вы можете работать с основным информационным банком системы ГАРАНТ и Банком судебной практики одновременно, переключаясь между вкладками.

Подробно о том, где и как искать судебную практику в системе ГАРАНТ, рассказываем в специальном материале. Он иллюстрирован примерами, демонстрирующими различные способы поиска, и содержит массу полезных рекомендаций по работе с судебными актами.

Тема: Из зала суда

____________________________________________

13 октября 2023 года

Путевой лист может помочь водителю добиться оплаты сверхурочной работы

Определение Пятого КСОЮ от 10.08.2023 N 8Г-5961/2023

В путевых листах содержались сведения о работе водителя сверх предусмотренной трудовым договором продолжительности рабочего времени. Работник обратился в суд с требованием о взыскании зарплаты за сверхурочную работу, компенсации за невыплату такой зарплаты и компенсации морального вреда.

Две инстанции в удовлетворении требований отказали, указав на то, что путевые листы не подтверждают факта выполнения сверхурочной работы, а содержат сведения о времени действия путевого листа. И вообще, путевой лист не является документом по учету рабочего времени, а отражает лишь контроль работы транспортного средства.

Кассационный суд с таким выводом не согласился и отправил дело на новое рассмотрение. Судебные инстанции не установили режим рабочего времени и времени отдыха водителя в спорный период времени, не дали надлежащей оценки доводам истца о том, что время, указанное в табелях учета рабочего времени, отличается от фактически отработанного им времени, указанного в путевых листах.

Кроме того, судебными инстанциями не была дана правовая оценка действиям работодателя, не представившим сведения, выгруженные с карты тахографа. В соответствии со нормами Закона о безопасности дорожного движения на юридическое лицо, осуществляющее эксплуатацию транспортных средств, возложена обязанность оснащать транспортные средства техническими средствами контроля, обеспечивающими непрерывную, некорректируемую регистрацию информации о скорости и маршруте движения транспортных средств, о режиме труда и отдыха водителей транспортных средств - тахографами.

Нарушение работодателем обязательных требований указанного закона подтверждено информацией территориального отдела государственного автодорожного надзора.

При таких обстоятельствах кассационный суд признал необоснованными выводы нижестоящих судебных инстанций о том, что водитель не представил доказательств сверхурочной работы по распоряжению работодателя.

Судебная практика по данному вопросу и впрямь неоднозначна: одни суды убеждены, что путевые листы не могут рассматриваться в качестве документа по учету рабочего времени, другие же, напротив, признают их первичными учетными документами для расчета зарплаты и используют именно как доказательство сверхурочной работы водителя. Больше примеров - в наших обзорах судебной практики 2020-2022 гг.

Тема: Бухгалтерские документы, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Минфин обновил Таблицу увязок КВР и КОСГУ на 2023 год

Информация Минфина России от 10 октября 2023 г.

Обновлена Таблица соответствия КВР и КОСГУ, применяемая в текущем году. Введены две новые комбинации.

Так, субсидии на финобеспечение исполнения госзаказа по КВР 816 можно выделять в увязке с КОСГУ 24В "Безвозмездные перечисления некоммерческим организациям и физическим лицам - производителям товаров, работ и услуг на продукцию".

А для введенного с этого года КВР 827 "Объединенная субсидия государственной корпорации (компании), публично-правовой компании", по которому из федерального бюджета госкорпорациям выделяются субсидии, включающие в себя субсидии в целях финансового обеспечения или возмещения расходов на достижение результатов структурных элементов госпрограмм РФ, предусмотрена дополнительная увязка с КОСГУ 284 "Безвозмездные перечисления капитального характера нефинансовым организациям государственного сектора".

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

В 2024 году ЛБО на зарплату для федеральных органов и КУ будут рассчитывать по-новому

Только для казенных учреждений и органов власти!

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином 02.10.2023)

Финансовое ведомство опубликовало проект документа, в котором определило особенности реализации Закона о федеральном бюджете на 2024 - 2026 гг. В числе прочего проект постановления предусматривает особенности использования лимитов бюджетных обязательств на оплату труда федеральных государственных гражданских служащих и работников, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной государственной гражданской службы.

Планируется следующий подход:

- ЛБО на зарплату не утвердят, если общий объем лимитов не превысит определенного показателя. В основе его расчета - фактическая численность работников и 25 % вакантных должностей от предельной численности работников органа;

- если в следующем квартале фактическая численность работников госоргана увеличится, он вправе в срок до 5 числа месяца, следующего за кварталом уведомить об этом Минфин, и ведомство пересчитает объем ЛБО в соответствии с указанной численностью;

- если количество вакансий превысило 25 % установленной предельной численности работников, федеральный ГРБС в тот же срок - до 5 числа месяца, следующего за кварталом (а за IV квартал - не позднее 15 декабря) должен проинформировать об этом Минфин и инициировать направление средств, выделенных на оплату труда должностей, ставших вакантными, в резервный фонд Правительства РФ.

Разработчики проекта напоминают, что в соответствии с положениями Бюджетного кодекса в отношении казенных учреждений и органов госвласти установлены единые особенности их правового положения, в том числе единый порядок финансового обеспечения их деятельности - на основании бюджетной сметы. В этой связи ограничение по использованию экономии бюджетных ассигнований на оплату труда, возникающей в связи с наличием высокой доли вакантных должностей, проектом постановления распространяется на учреждения, созданные по типу казенных.

Кстати, для федеральных "казенок" планируется также установить запрет на осуществления выплат стимулирующего характера работникам за счет экономии средств, возникшей в связи с наличием вакансий свыше 15 % численности учреждения.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

Как правильно снижать годовую премию в связи с совершением дисциплинарного проступка?

Определение Свердловского областного суда от 06.07.2023 N 33-10576/2023

В постановлении от 15.06.2023 N 32-П Конституционный Суд РФ указал, в частности, на то, что:

- факт применения к работнику дисциплинарного взыскания может учитываться при выплате лишь тех входящих в состав заработной платы премиальных выплат, которые начисляются за период, когда к работнику было применено дисциплинарное взыскание, и не может служить основанием для депремирования этого работника на весь срок действия дисциплинарного взыскания;

- снижение размера премиальных выплат во всяком случае не должно приводить к уменьшению размера месячной заработной платы работника более чем на 20 %.

Свердловский областной суд представил позицию о том, как применять постановление КС РФ в отношении годовых премий.

Работник был привлечен к дисциплинарной ответственности 29 декабря, в связи с чем работодатель принял решение о невыплате годовой премии.

Судьи признали действия работодателя законными, поскольку решений о невыплате премии на весь срок действия дисциплинарного взыскания работодатель не принимал, а годовая премия составляет менее 10 % годовой заработной платы работника и не превышает указанное в постановлении КС ограничение (20 %). Таким образом, в случае невыплаты или снижения размера годовой премии суд предлагает рассчитывать 20 % от годовой зарплаты работника.

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

__________________________________________________

12 октября 2023 года

Аттестация защиты информации: определяем КВР и КОСГУ

Положения Порядка N 209н позволяют отнести к подстатье 226 КОСГУ расходы на услуги в области информационных технологий, в том числе:

- обеспечение безопасности информации и режимно-секретных мероприятий;

- периодическая проверка (в том числе аттестация) объекта информатизации (АРМ) на соответствие специальным требованиям и рекомендациям по защите информации, составляющей государственную тайну, от утечки по техническим каналам.

Однако перечень расходов при организации работ по обеспечению защиты информации гораздо шире. В частности, на практике возникают вопросы применения бюджетной классификации при осуществлении расходов на аттестацию информационных систем.

Объектами защиты в информационных системах являются:

- информация, содержащаяся в информационной системе;

- технические средства, в т.ч. средства вычислительной техники, машинные носители информации, средства и системы связи и передачи данных, технические средства обработки буквенно-цифровой, графической, видео- и речевой информации;

- общесистемное, прикладное, специальное программное обеспечение;

- информационные технологии;

- средства защиты информации.

Также следует учитывать, что мероприятия по аттестации систем требованиям защиты информации, в результате которых в установленных законом случаях подтверждается соответствие защиты информации, могут являться одним из этапов ввода системы в эксплуатацию. И при принятии системы к учету может встать вопрос о включении расходов на аттестацию в первоначальную стоимость такой системы. В этом случае указанные расходы могут быть квалифицированы как иные расходы по приобретению работ / услуг, формирующих объем капвложений в нефинансовые активы, - они отражаются по подстатье 228 КОСГУ.

В части применения КВР следует учитывать положения Порядка N 82н, определяющие правила применения КВР при отражении расходов, связанных с информационными технологиями:

Подход к отнесению расходов на проведение аттестации требованиям защиты информации, в зависимости от объектов, представлен в таблице.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Можно ли оплатить допобучение бухгалтера учреждения при централизации учетных функций?

Решение АС Вологодской области от 4 июля 2023 г. по делу N А13-12572/2021

Передача учреждением полномочий по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности централизованной бухгалтерии вовсе не лишает учреждение "своих" специалистов - бухгалтеров. Один или несколько, они нужны для ведения кассовых операций, работы с первичными учетными документами, ввода в программу ЭДО приказов по зарплате и иным выплатам, других кадровых документов и т.д.

Профстандарт обязывает бухгалтера повышать свою квалификацию - периодически проходить обучение по программам дополнительного профессионального образования. Казенное учреждение оплатило профпереподготовку своему бухгалтеру по составлению и представлению финансовой отчетности. КСП признала расходы нецелевыми на том основании, что функции по ведению бюджетного учета и составлению отчетности переданы по соглашению централизованной бухгалтерии.

Суд не согласился с позицией ревизоров.

Учетные функции разделены между учреждением и ЦБ, и в должностные обязанности бухгалтера учреждения входит подготовка и передача в ЦБ данных для формирования некоторых разделов и таблиц Пояснительной записки (ф. 0503160) к отчетности учреждения. Кроме того, за учреждением остались полномочия по формированию и предоставлению ряда форм отчетности во внебюджетные фонды, налоговые органы и Росстат. Тот факт, что по соглашению бухгалтер учреждения не подписывает отчетность, не говорит о том, что он не может ее формировать.

Обязанность проходить систематическое повышение квалификации прописана в должностной инструкции бухгалтера. К тому же в данном случае программа обучения содержала не только вопросы составления отчетности, но и иные вопросы, не отнесенные к компетенции централизованной бухгалтерии.

Бухгалтер учреждения работает на 0,5 ставки в учреждении и одновременно является внешним совместителем в ЦБ, формируя основной пакет отчетных форм.. Обучение было необходимо для работы в обоих учреждениях. А поскольку и учреждение, и централизованная бухгалтерия финансируются из одного бюджета, а расходы на обучение бухгалтера учреждение согласовало с ЦБ, ущерба бюджету не нанесено.

Тема: Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

С 20 октября СФР переходит на новые правила ЭДО с работодателями

Приказ СФР от 30.05.2023 N 931 (зарег. в Минюсте 06.10.2023)

Утверждены правила электронного взаимодействия территориальных органов СФР и страхователей по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Напомним, ранее правила обмена электронными документами с работодателями в рамках обязательного социального страхования были установлены приказом ФСС от 27.12.2021 N 595. В связи с объединением с 1 января 2023 г. ФСС и ПФР в единый фонд, этот документ признается утратившим силу.

Новые правила практически дублируют правила, определенные ранее ФСС, и предусматривают электронный документооборот следующими документами:

- требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов;

- решение о взыскании страховых взносов;

- акт проверки;

- решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения;

- решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения;

- требование о представлении документов;

- решение о возмещении излишне понесенных расходов;

- требование о возмещении излишне понесенных расходов.

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

Статистические отчеты об основных фондах за 2023 год - по новой форме

Приказ Росстата от 31 июля 2023 г. N 367

Росстат утвердил новые годовые отчетные формы для сведений о наличии и движении основных фондов / средств. Напомним, что организации бюджетной сферы по итогам года сдают отчетность по формам N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций" и N 11 (сделка) "Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду".

Применять новые шаблоны предстоит при формировании отчетности за 2023 год. Прошлогодние формы и правила их составления утратили силу.

Напомним, в форме N 11 (краткая) нужно отразить данные об основных средствах стоимостью от 100 тыс. руб. за единицу и выше. Данные об основных средствах, имеющих стоимость ниже указанного стоимостного лимита, в форме не отражаются ни в наличии на начало года, ни в движении в течение года.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Какими медизделиями можно будет оснащать сосудистые центры за счет федеральной субсидии?

Приказ Минздрава РФ от 28 августа 2023 г. N 451н (зарег. в Минюсте 29.09.2023)

Минздрав России утвердил перечень медизделий для оснащения (дооснащения, переоснащения) региональных сосудистых центров и первичных сосудистых отделений региональных и муниципальных медорганизаций.

Напомним, что с 1 января 2024 г. в рамках госпрограммы "Развитие здравоохранения" федеральный бюджет будут предоставлять регионам субсидии для целей закупки указанных медизделий. Правила предоставления субсидий оговаривают, в частности, что при эквивалентных технологических характеристиках медизделий предпочтение рекомендуется отдавать медизделиям российских производителей.

В перечень в числе прочего включены:

- ангиографические комплексы;

- томографы;

- аппараты УЗИ;

- диагностические комплексы;

- аппараты для роботизированной терапии;

- стабилоплатформа с биологической обратной связью;

- оборудование для восстановления двигательной активности, координации движений конечностей, бытовой деятельности и самообслуживания с оценкой функциональных возможностей при помощи интерактивных программ.

Тема: Медицина, Закупки

______________________________________

11 октября 2023 года

ЭДО в 1С: оповещение в электронных документах - гораздо важнее, чем кажется

В рубрике "Электронный документооборот в 1С" мы наглядно показываем, как выглядит ЭДО в программе 1С:БГУ 8 ред. 2.0, и уже презентовали шесть полезных материалов. Они основаны на примерах, с помощью которых вы легко оформите повседневные хозяйственные операции.

А еще пользователи 1С:БГУ 8, ред.2.0 могут прямо в программе общаться друг с другом посредством текстовых сообщений, вести переписку по конкретным документам, контрагентам или любым другим темам, а также совершать видеозвонки.

Детально о подключении и функционале сервиса эксперты компании "Учет в БГУ" рассказывают в специальном материале "ЭДО в 1С: оповещения в электронных документах". Из него вы узнаете, как повысить скорость создания электронного документа, своевременно уведомлять ответственных лиц об ошибках в реквизитах документа и сократить время прохождения документа от состояния "Не начат" до статуса "Завершен". Особенно это актуально для централизованных бухгалтерий, поскольку формирующие документ ответственные лица обслуживаемых учреждений, как правило, территориально удалены и не всегда "на короткой ноге" с ЦБ. И вот здесь оповещение в электронных документах становится незаменимым помощником во взаимодействии ЦБ и учреждения.

Бухгалтерия получает от непосредственных исполнителей массу электронной "первички". При этом каждый бухгалтер помнит, что Инструкция N 157н обязывает отражать операции в регистрах бухгалтерского учета по мере их совершения и принятия к бухгалтерскому учету первичного учетного документа, но не позднее следующего дня после этого. Но есть два важных нюанса.

1. Документ документу рознь

Многие первичные документы (особенно "доходные") по сути являются зеркальным отражением документа-основания, по которому осуществлен факт хозяйственной жизни. Благодаря принципу однократного ввода информации необходимые данные из документа-основания "перетекают" в первичный документ, и участия бухгалтера на этом этапе не требуется.

Более серьезный пример - решение профильной комиссии по вопросу отнесения имущества к основным средствам или матзапасам, определению срока полезного использования объекта, необходимости определения этого срока и иным специфическим вопросам. Облачные системы позволяют сотруднику ЦБ посмотреть созданный шаблон документа, проводки, субконто, из которого потом будет формироваться электронный документ "Решение комиссии". Бухгалтерия может даже поучаствовать в создании этого документа (хотя это не ее компетенция, да и не всегда есть такая возможность), однако в целом контроль бухгалтерии на этапе создания ряда документов необязателен.

А вот когда ЦБ получает готовый первичный документ, она должна проверить его и принять его к учету буквально сегодня-завтра. Но может оказаться, что в документ закралась явная ошибка - например, неверный КБК или иные реквизиты. Причем ошибочные данные могут быть как введены исполнителем первичного документа, так прийти из некорректно составленного документа-основания.

Принять к учету такую "первичку" - значит, взять на себя ответственность по ст. 15.15.6 КоАП РФ. Конечно, в этом случае не стоит торопиться делать бухгалтерскую справку с поводками.

Документ требует исправления, а время поджимает... И здесь на помощь приходит функция оповещения в 1С. Она позволяет зафиксировать факт обнаружения ошибки и сделать запрос нового документа. После этого ЦБ может, образно говоря, на время положить некорректный документ в стол (если ситуация произошла внутри отчетного периода).

В этой ситуации важно добиться исправления документа, и если исполнитель (обслуживаемое учреждение) не реагирует на запросы бухгалтерии, имеет смысл обратиться к органу-учредителю.

2. Когда ошибка - не ошибка, а осознанный выбор

Вместе с тем нередко имеют место ошибки, которые на самом деле ошибками не являются. Речь о разности суждений по тем показателям, в основе которых лежит оценочное значение, например, определение кода ОКОФ и амортизационной группы для объектов основных средств, оценка "безнадежности" задолженности, расчет сумм резервов и т.д. В таких вопросах позиция двух разных людей может различаться. Если суждение бухгалтерии по конкретному вопросу отличается от позиции учреждения (профильной комиссии), с помощью диалогового сервиса "Обсуждение" можно предложить учреждению (профильной комиссии) пересмотреть оценку. Однако стоит помнить, что выработка профессионального суждения - это компетенция учреждения, значит последнее слово будет за ним, и если учреждение аргументированно настаивает на принятом им оценочном значении в соответствии с перечнем оценочных суждений, бухгалтерия должна принять документ с такими показателями. Ответственность за содержание документа будет лежать на учреждении.

А может оказаться, что в документе ошибок нет, но сам факт хозяйственной жизни не вполне отвечает требованиям закона - например, имеет признаки мнимой операции или совершен с явным нарушением законодательства о закупках. Оснований не провести такой документ в учете у бухгалтера нет. Но уведомить руководителя учреждения о "смутных сомнениях" посредством "Оповещения" - значит снять с себя ответственность за законность проведенной операции.

Как видим, принципиально важно, что переписка (диалог) посредством данного сервиса позволяет:

- совершенствовать внутренний контроль, помогая наглядно определить, какое количество "брака" имеет место быть в первичных документах;

- на практике разграничить ответственность должностных лиц ЦБ и обслуживаемых учреждений за корректность первичных документов - своевременная (зафиксированная!) реакция бухгалтерии на ошибочные данные в представленных документах поможет при разбирательствах с ревизорами и судьями. Кстати, Минфин уже направил на регистрацию поправки в Стандарт "Концептуальные основы..." (приказ Минфина России от 13.09.2023 N 143н размещен на официальном сайте ведомства), которыми обязывает ЦБ при формировании единой учетной политики прописать порядок взаимодействия с обслуживаемыми учреждениями по представлению / получению документов для бухгалтерского учета: в какой срок нужно направить запрос на исправление документа, в какой срок учреждение должно отреагировать на него и т.д. Таким образом и будет разграничена ответственность сторон за достоверность учетных и отчетных данных по по ст. 15.15.6 КоАП РФ.

Тема: Бухгалтерские документы

_______________________________________________

СФР готовит новые формы для регистрации граждан в системе персонифицированного учета

Проект Приказа СФР (подготовлен 04.10.2023)

СФР обновит формы документов для регистрации граждан в системе индивидуального (персонифицированного) учета: АДВ-1, АДВ-2, АДВ-3, АДВ-6-1 и др. Будет установлен новый порядок их заполнения и электронный формат. Проект размещен на портале проектов НПА (ID 01/02/10-23/00142387).

При подготовке проекта были доработаны формы сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведений о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ, а также порядок их заполнения.

Действующие сейчас аналогичные формы, утвержденные ПФР, утратят силу.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Бухгалтерская и иная отчетность

____________________________________________

Вместо плановых проверок в учреждения мед- и соцсферы придут с профилактическим визитом

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минэкономразвития 26.09.2023)

Минэкономразвития настаивает на расширении текущего моратория на плановые проверки. Напомним, что сейчас и впредь до 2030 года муниципальные и государственные садики и школы - даже если их объекты отнесены к категориям высокого и чрезвычайно высокого риска - не могут включаться в планы проведения плановых контрольных / надзорных мероприятий. Вместо планового контроля в их отношении можно проводить профилактический визит. Правда, обязательный - отказаться от него нельзя. И в ходе этого визита инспекторы могут осматривать, отбирать пробы, истребовать документы, проводить испытания, инструментальные обследования, экспертизы, а по итогам визита - выдавать предписания как школе / садику, так и его учредителю.

Подобные меры предложено распространить и на ряд других государственных и муниципальных учреждений, чьи объекты отнесены к категориям высокого и чрезвычайно высокого рисков, а именно:

- учреждения здравоохранения;

- учреждения, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания детей;

- учреждения, осуществляющие деятельность в области общественного питания детей ( осуществляющих образовательную деятельность, оказание услуг по воспитанию и обучению, отдыху и оздоровлению, предоставлению мест временного проживания, социальных, медицинских услуг).

Тема: Контроль и аудит

______________________________________

10 октября 2023 года

Машиночитаемая доверенность в учреждении: кому и зачем это надо?

Проект приказа Федерального казначейства (подготовлен 24.08.2023)

Переход на новый порядок оформления сертификатов УКЭП и требование о формировании машиночитаемых доверенностей вызывает у должностных лиц организаций бюджетной сферы ряд вопросов.

Постараемся ответить на самые острые из них.

В чем суть изменений?

Прежде всего в том, что теперь в квалифицированном сертификате НЕ указываются ограничения для его использования, а из перечня обязанностей владельца сертификата исключена обязанность по использованию КЭП в соответствии с такими ограничениями. Взамен этого непосредственно в Законе N 63-ФЗ об электронной подписи установлены правила использования выданного физлицу сертификата в зависимости от того, в каких правоотношениях такой сертификат используется.

Отметим, что юридическое лицо тоже может быть владельцем сертификата. Госоргану / органу местного самоуправления либо организации, прямо поименованной в ст. 17.4 Закона N 63-ФЗ, такие сертификаты создаются и выдаются УЦ Федерального казначейства. Возможность применения такой КЭП существенно ограничена - она применяется исключительно для автоматического создания электронной подписи в электронном документе и / или автоматической проверки электронной подписи в электронном документе. Иными словами, такая КЭП используется оператором ГИС / МИС в тех случаях, когда электронный документ сформирован информационной системой в автоматическом режиме (без участия конкретных должностных лиц) и в соответствии с положениями соответствующего НПА подпись конкретного должностного лица под таким документом не требуется (например, Порядок, утвержденный приказом Минфина России от 29.12.2022 N 198н).

В остальных случаях для подписания электронного документа, сформированного в информационной системе, используется КЭП, владельцем которой является физическое лицо. Участники электронного взаимодействия не вправе устанавливать дополнительные ограничения признания УКЭП. Операторы государственных и муниципальных информационных систем, а также информационных систем, использование которых предусмотрено НПА, или информационных систем общего пользования не вправе требовать наличие в квалифицированном сертификате информации, не являющейся обязательной в соответствии с Законом N 63-ФЗ и принимаемыми в соответствии с ним иными НПА. Однако теперь для того, чтобы использовать КЭП физического лица для подписания электронного документа, соответствующие полномочия подписанту нужно подтвердить доверенностью.

Когда и кому нужна доверенность?

Если физлицо планирует использовать КЭП для подписания документов от своего собственного имени (за рамками трудовых отношений), то доверенность не нужна. Однако для этого используется сертификат, выданный удостоверяющим центром, получившим аккредитацию. В новости от 09.10.2023 мы уже упоминали о том, что за выдачу такого сертификата придется заплатить.

Для подписания электронных документов при исполнении физлицом своих служебных обязанностей такая КЭП уже не годится: сертификат КЭП для подписания таких документов оформляется работникам организаций бюджетной сферы на безвозмездной основе в УЦ Федерального казначейства. Причем информация обо всех сертификатах КЭП, выданных различными удостоверяющими центрами, предоставляется с использованием ФГИС "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)".

При этом для использования КЭП должностного лица госоргана / органа местного самоуправления, а также должностного лица подведомственного им учреждения доверенность не требуется: речь идет о тех случаях, когда указанные должностные лица вправе действовать от имени такого органа или учреждения без доверенности, являясь руководителями. Если же руководитель наделил соответствующими полномочиями конкретных сотрудников органа / учреждения, при подписании электронных документов в соответствующих информационных системах наличие соответствующих полномочий придется подтвердить.

Формы доверенностей определяются операторами информационных систем. Планируется, что представление доверенности в информационных системах, оператором которых является Федеральное казначейство, осуществляется посредством включения в пакет электронных документов, подписываемых лицами, действующими от имени юридического лица и не являющимися уполномоченными на действия от имени такого юридического лица без доверенности, информации о номере и дате совершения соответствующей доверенности, а также идентифицирующей информации об информационной системе, в которой осуществляется хранение доверенности, с возможностью последующего получения доверенности в соответствующей информационной системе Федерального казначейства, осуществляющей хранение такой доверенности.

Как сформировать МЧД в ЕИС?

Доверенность будет формироваться автоматически после того, как конкретному пользователю в личном кабинете будут назначены права доступа. Перечень полномочий конкретного пользователя ЕИС, указанный в МЧД, напрямую будет зависеть от того, будут ли те или иные действия такого пользователя при работе в ЕИС юридически значимыми. По завершении процедуры назначения прав доступа будет доступен функционал подписания и размещения МЧД.

Если перечень полномочий конкретного сотрудника в ЕИС изменится, то нужно будет сформировать новую МЧД. Причем если у сотрудника появятся дополнительные полномочия, то можно сформировать еще одну МЧД с указание вновь предоставленных полномочий, а можно сформировать общую МЧД с расширенным перечнем полномочий. Функционал по формированию МЧД в ЕИС уже доступен. Однако до окончания переходного периода формировать МЧД не обязательно при условии, что электронный документ подписан КЭП, сертификат которой получен до 31.08.2023.

Тема: Платежи, касса, казначейство, Правовые вопросы

_______________________________________________

Работодатель ответит рублем за несвоевременное начисление выплат работнику

Проект федерального закона N 452641-8

Законопроектом предлагается внести изменения в ст. 236 ТК РФ в части определения, что проценты (денежная компенсация) подлежат взысканию с работодателя и в том случае, когда причитающиеся работнику выплаты не были ему начислены своевременно, а решением суда было признано право работника на их получение. При этом размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных денежных сумм со дня, следующего за днем, когда в соответствии с действующим правовым регулированием эти выплаты должны были быть выплачены при своевременном их начислении, по день фактического расчета включительно.

Проект подготовлен во исполнение постановления КС РФ от 11.04.2023 N 16-П, о котором мы рассказывали в новостях.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

_________________________________________________

С 2024 года вместо уведомлений по ЕНП нельзя применять платежки с кодом 02

Письмо Минфина России от 15 августа 2023 г. N 21-01-09/96405

В начале этого года Минфин внес изменения в Правила N 107н указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджет. Так, по действующей норме в реквизите "101" распоряжения о переводе денежных средств может быть указан статус "02" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства, представивший в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации".

При внесении изменений было сразу оговорено, что это положение применяется до 31 декабря 2023 г. включительно. То есть с 1 января 2024 года платежки со статусом 02 для уплаты налогов и взносов не применяются. Все налоги нужно перечислять на ЕНС через платежку со статусом 01 на КБК ЕНП.

Тема: Платежи, касса, казначейство, Налоги и взносы

____________________________________________

Сфера молодежной политики сдает статотчетность за 2023 год по новой форме и в сжатые сроки

Приказ Росстата от 21 августа 2023 г. N 402

Ведомство утвердило новый шаблон отчета N 1-молодежь "Сведения о сфере молодежной политики в Российской Федерации" и указания по ее заполнению. Такой отчет предоставляют региональные и муниципальные органы, ответственные за реализацию молодежной политики. В отчете отражаются данные о мероприятиях, финансируемых из соответствующего бюджета по подразделу 0707 "Молодежная политика".

Отчитаться по новой форме предстоит по итогам 2023 года.

На муниципальном уровне сокращен срок представления отчета - направить форму органу власти субъекта РФ, ответственному за реализацию молодежной политики, орган местного самоуправления должен до 15 января после отчетного года. Региональные органы направляют отчет Федеральному агентству по делам молодежи, как и прежде, до 15 февраля.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

9 октября 2023 года

Контрольные соотношения к бюджетной отчетности за 9 месяцев - 2023: есть важные детали

Информация Федерального казначейства от 29 сентября 2023 г.

В преддверии отчетной даты Федеральное казначейство опубликовало Контрольные соотношения к показателям бюджетной отчетности на 1 октября 2023 г. Отметим, что никаких существенных изменений в контролях по сравнению с подходами, которые применялись казначейством при проверке показателей полугодовой отчетности - 2023, нет. За одним важным исключением, касающимся расчетов по налогам и страховым взносам. Если в прежней первоначальной редакции Контрольных соотношений к отчетности на 1 июля 2023 г. был установлен блокирующий контроль к показателям в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, ф. 0503769) на наличие кредитового остатка на отчетную дату по счету 303 14 "Расчеты по ЕНП" и дебетового остатка на начало года и на отчетную дату по счетам 303 ХХ "Расчеты по платежам в бюджеты", кроме задолженности по счетам 303 14 и 303 05, то в Контрольных соотношениях к отчетности за 9 месяцев указанный контроль имеет тип "Предупреждающий". То есть наличие таких показателей допустимо, но требует пояснения. Отметим, что указанные контроли были скорректированы казначейством уже в ходе принятия отчетности за полугодие - 2023 как для бюджетной отчетности, так и для показателей бухгалтерской отчетности АУ / БУ.

Таким образом, при формировании отчетности за 9 месяцев при раскрытии информации о дебиторской и кредиторской задолженности в части расчетов с ФНС необходимо учесть следующие контроли:

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Для чего работнику учреждения нужна электронная подпись и где оформить сертификат?

Письмо Межрегионального операционного УФК от 25 августа 2023 г. N 95-09-11/15-377

Организации бюджетной сферы являются участниками гражданских правоотношений, а также участвуют в оказании государственных и муниципальных услуг и / или исполнении государственных и муниципальных функций. Век информатизации диктует свои условия, и сейчас практически во всех сферах деятельности применяются информационные технологии. Электронный документооборот значительно ускорил обмен информацией, необходимой для осуществления учреждениями своих функций. Теперь юридически значимые действия могут совершаться с использованием информационных систем, то есть без личного присутствия представителя учреждения в конкретном месте. Однако для этого представителю учреждения (должностному лицу, работнику) необходимо получить доступ к соответствующей информационной системе, то есть стать участником информационного взаимодействия. При этом информация в электронной форме признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в том случае, если такая информация подписана квалифицированной электронной подписью (КЭП).

В отдельных случаях для подписания электронного документа работнику учреждения достаточно простой электронной подписи или неквалифицированной электронной подписи. Однако правила признания таких документов равнозначными документу, сформированному на бумажном носителе и подписанному собственноручно, устанавливаются федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними НПА или же соглашением между участниками электронного взаимодействия. Иными словами, юридически значимым такой электронный документ будет признаваться далеко не всегда. Поэтому самый распространенный и надежный вариант оформления юридически значимого электронного документа - подписание его КЭП.

Независимо от типа учреждения наличие КЭП у должностных лиц и работников в настоящее время необходимо для осуществления закупок, электронного взаимодействия с финансовым, казначейским или налоговым органом. Кроме того, практически все организации бюджетной сферы обязаны формировать электронные первичные учетные документы, для подписания которых в соответствии с Приказом N 61н в ряде случаев требуется усиленная квалифицированная подпись. Причем речь идет не только о руководителе и работниках бухгалтерии, но и иных работниках, в частности председателе комиссии по поступлению и выбытию активов, инвентаризационной комиссии, лицах, ответственных за сохранность и / или использование имущества по целевому назначению и др.

Право на бесплатное получение сертификата проверки квалифицированной электронной подписи ограничено положениями Закона N 63-ФЗ. Так, в соответствии с положениями ч. 1 ст. 15 Закона N 63-ФЗ аккредитованными удостоверяющими центрами, безвозмездно оказываемыми услуги, являются Удостоверяющие центры ФНС России, Федерального казначейства, Центробанка РФ.

Понятие "должностное лицо" положениями Закона N 63-ФЗ не определено. По общему правилу под должностным лицом подразумевается лицо, постоянно, временно или по специальному полномочию осуществляющее функции представителя власти, то есть наделенное в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся в служебной зависимости от него. Кроме того, под должностным лицом понимается лицо, выполняющее организационно-распорядительные, административно-хозяйственные функции в государственном органе или органе местного самоуправления, учреждении, организации, а также другие работники. При этом в качестве заявителей и соответственно владельцев сертификата проверки КЭП прямо поименованы не только должностные лица госорганов и органов местного самоуправления, но и работники подведомственных таким органам организаций, независимо от наличия у них организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций. Соответственно любой работник государственного или муниципального учреждения вправе обратиться в Удостоверяющий центр Федерального казначейства за сертификатом ключа проверки КЭП. Иными словами, для реализации права на бесплатное получение КЭП физическому лицу (работнику учреждения) необходимо подтвердить наличие трудовых отношений с организацией бюджетной сферы.

Обратите внимание, что в случае если ранее для оформления сертификата заявителем - работником предоставлялась доверенность либо заверенная копия приказа по основной деятельности организации (например, приказ о наделении правом работы в информационной системе), при плановой смене сертификата в УЦ ФК необходимо представить заверенную в установленном порядке копию приказа о назначении на должность (выписки из приказа, справку). Данные документы могут быть представлены как лично заявителем, так и направлены с сопроводительным письмом в адрес соответствующего органа ФК.

Следите за нашими новостями - в ближайшее время мы расскажем о порядке формирования машиночитаемых доверенностей при работе в информационных системах.

Тема: Платежи, касса, казначейство, Правовые вопросы

_______________________________________________

С 15 октября - обновленные перечни КБК - 2023

Приказ Минфина России от 28 августа 2023 г. N 139н (зарег. в Минюсте 03.10.2023)

Ведомство дополнило Перечни кодов бюджетной классификации N 75н на 2023 год и плановый период.

В числе прочего в Перечнях закрепили направления расходов, целевые статьи и другие коды, в частности, для отражения межбюджетных трансфертов, предназначенных в конечном счете для учреждений здравоохранения, образования и культуры, в том числе в присоединенных регионах.

Будьте внимательны: перечни КБК, утвержденные приказом N 75н, применяются только в целях составления и исполнения бюджетов на 2023 год и плановый период! При формировании проектов законов / решений о бюджетах всех уровней на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 гг. необходимо пользоваться приказом N 80н от 01.06.2023 и утвержденными им новыми перечнями КБК.

Тема: Бюджетная классификация

_______________________________________________

Вправе ли работник покинуть на выходные город, в который он командирован?

Ответ Роструда с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ" (сентябрь 2023 года)

Отвечая на этот вопрос, эксперты Роструда напомнили нормы Трудового кодекса, согласно которым время отдыха - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению. Выходные дни, то есть еженедельный непрерывный отдых, является одним из видов времени отдыха. Соответственно работник, направленный в командировку в другой город, вправе покинуть его в свой выходной день, например вернуться на выходные домой.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Правовые вопросы

_______________________________________________

Копилка экспертных советов для медорганизации. Как учитывать рентгеномобиль?

В новом выпуске нашей еженедельной рубрики - очередная консультация экспертов Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросам ваших коллег. На этот раз разбираем вопросы: "Как учитывать объект имущества, представляющий собой комплекс медицинского рентгеновского оборудования и автотранспортного средства?" и "Как назначать лиц, ответственных за использование и сохранность такого объекта?".

Эксперты рекомендуют при определении единицы учета объекта имущества, приобретенного как комплекс оборудования и транспортного средства, а также назначении ответственных лиц учитывать следующее:

- если рентгеновское оборудование входит в состав передвижного медицинского комплекса, размещенного на базе автомобиля, то в бухгалтерском учете такой объект имущества следует отражать как обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов. Ответственным за сохранность и использование объекта в этом случае назначается один сотрудник;

- если же оборудование является переносным (портативным), то оно может быть отражено в учете как самостоятельный объект. В этом случае ответственность за оборудование закрепляется за лицом, отличным от ответственного за объект транспортного средства, на котором оборудование перевозится.

Обоснование вывода - в развернутом ответе наших экспертов.

Тема: Медицина, Бухучет

_______________________________________________

6 октября 2023 года

Новые правила обеспечения СИЗ: Минтруд напомнил о переходном периоде

Письмо Минтруда РФ от 22.09.2023 N 15-2/ООГ-4461

С 1 сентября текущего года вступили в силу новые Правила обеспечения работников СИЗ и смывающими средствами и Единые типовые нормы выдачи СИЗ и смывающих средств.

В период до 31.12.2024 работодатель вправе осуществлять обеспечение СИЗ и смывающими средствами на основании "старых" типовых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других СИЗ с учетом результатов специальной оценки условий труда (СОУТ), результатов оценки профессиональных рисков, а также мнения профсоюза. Решение о применении в период с 01.09.2023 до 31.12.2024 Единых типовых норм или типовых норм принимается работодателем.

Однако обратите внимание на то, что применение новых Правил обеспечения работников СИЗ обязательно с 01.09.2023.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом, Экономисту на заметку

______________________________________

Всё течёт, всё меняется... И материальную помощь можно выплачивать за счет средств ОМС

Постановление Восемнадцатого ААС от 31 августа 2023 г. N 18АП-10613/23

К такому выводу пришел апелляционный суд, рассмотрев жалобу медицинского учреждения.

По результатам плановой проверки детской больницы ТФОМС указал на нецелевое использование страховых средств на выплату материальной помощи работникам учреждения, оказавшихся в сложной жизненной ситуации.

Учреждение не согласилось с таким выводом. Согласно региональному Положению об оплате труда работников медицинских учреждений, выплата материальной помощи может производиться за счёт фонда оплаты труда, который включает в себя средства ОМС.

Суд первого уровня такие доводы не принял. Ссылаясь на сложившуюся судебную практику (см. определение ВС РФ от 01.11.2021 N 304-ЭС21-19590, постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.07.2021 N Ф04-3906/21), судьи указали, что материальная помощь не является составляющей частью оплаты труда, поскольку:

- не зависит от выполняемой работником трудовой функции;

- не носит компенсационный характер за особые условия труда;

- не стимулирует работника к труду;

- выплачивается работнику в связи с определенными жизненными ситуациями.

- носит разовый, а не систематический характер, имея социальную направленность.

Решение суда первой инстанции было быстрым и предсказуемым - в иске учреждению отказать полностью.

Больница не согласилась и подала жалобу в вышестоящую инстанцию.

Апелляционный суд встал на сторону больницы. Да, в данном случае материальная помощь не указана в числе выплат, входящих в заработную плату работников по условиям трудовых договоров. Однако источником ее выплаты является экономия ФОТ, поэтому его величина не должна быть уменьшена. По этой причине выплата материальной помощи отражена по КОСГУ 211 "Заработная плата". Кроме того возможность работодателя оказывать разовую материальную помощь предусмотрена коллективным договором, разработанным в соответствии с нормативными актами субъекта РФ. Суд учел, что работники, получившие материальную помощь, принимают участие в оказании услуг по Территориальной программе ОМС, а решение о выплате принималось по заявлению работника и с учетом ходатайства руководителя структурного подразделения. Это свидетельствует о заинтересованности медицинского учреждения в работнике, т.е. косвенно мотивирует работника на труд. В совокупности указанные факты доказывают целевой характер расходов.

Тема: Медицина, Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Счета-фактуры на прослеживаемые товары с 1 октября: разъяснения ФНС

Информация ФНС России от 3 октября 2023 года

Письмо ФНС России от 26.09.2023 N ЕА-4-15/12314@

С 1 октября при передаче в составе выполненных работ прослеживаемых товаров участники их оборота обязаны выставлять электронные счета-фактуры, в том числе корректировочные. Например, при оказании услуги по монтажу видеооборудования, включающей передачу прослеживаемых товаров (мониторов и проекторов). Кроме того, теперь помимо регистрационного номера партии товара, его единицы измерения и количества дополнительно указывается и стоимость. В связи с этим в счет-фактуру добавляется новый реквизит - "стоимость товара, подлежащего прослеживаемости". Он указывается при продаже таких товаров (в том числе в составе комплектов), а также при их передаче в результате выполненных работ.

Сообщается, что в настоящее время в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 вносятся изменения в части дополнения реквизитного состава счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры сведениями о стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости.

Кроме того, проводится процедура доработки форматов счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, утвержденных приказами ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@ и от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@.

Одновременно предусматривается переходный период (не менее 1 года) с даты вступления в силу изменений для адаптации учетных систем участниками оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, в целях представления документов, применяемых при расчетах по НДС в электронной форме, и использование как текущих версий форматов счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, так и доработанных форматов.

В частности, если документ выставлен по формату текущей версии, то внесение в него исправлений и корректировок осуществляется с использованием текущих форматов документов соответственно.

Таким образом, до утверждения новых форматов электронных счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур) следует использовать форматы, утвержденные приказами ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@ и от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@.

Тема: Бухгалтерские документы, Бухгалтерская и иная отчетность

______________________________________

5 октября 2023 года

За трудоустройство инвалидов можно будет получить субсидию

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом 26.09.2023)

Трудовое ведомство предлагает внести изменения в Правила предоставления субсидий СФР в 2023 году юрлицам в целях стимулирования занятости отдельных категорий граждан, утвержденные постановлением Правительства РФ от 13.03.2021 N 362.

Если поправки примут, на дополнительную помощь от государства смогут рассчитывать организации бюджетной сферы, трудоустроившие граждан с инвалидностью сверх квоты для приема на работу таких лиц, установленной региональным законодательством. В этом случае господдержка составит 4,5 МРОТ на каждого работника с учетом суммы уплаченных страховых взносов и районных коэффициентов. Субсидию планируют предоставлять в три этапа: через месяц после трудоустройства - 1 МРОТ, через три месяца - 1,5 МРОТ и через полгода - 2 МРОТ.

В текущем году субсидии за трудоустройство отдельных категорий граждан работодателям предоставляет СФР на основании специального реестра. Рассчитывать на получение субсидии можно при соблюдении определенных условий.

В целях получения субсидии работодателю необходимо вначале направить в органы службы занятости через портал "Работа России" заявление с приложением перечня вакансий. Через месяц после трудоустройства безработных, но не позднее 15 декабря, работодатель сможет подать заявление в СФР через ГИС ЕИС "Соцстрах" о включении его в реестр для предоставления субсидий.

Тема: Экономисту на заметку, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

Правительство распорядилось увеличить зарплату федеральных бюджетников на 5,5%

Распоряжение Правительства РФ от 29.09.2023 N 2655-р

Правительство поручило федеральным госорганам и учреждениям принять меры по увеличению с 1 октября 2023 г. на 5,5 % обеспечиваемой за счет средств федерального бюджета оплаты труда:

- работников федеральных казенных, бюджетных и автономных учреждений;

- федеральных государственных органов, а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба, оплата труда которых осуществляется в соответствии с постановлением Правительства РФ от 05.08.2008 N 583.

Тема: Экономисту на заметку, Кадры и расчеты с персоналом

______________________________________

Организациям спортподготовки и спортрезерва Росстат сократил срок сдачи отчета N 5-ФК

Приказ Росстата от 18 сентября N 445

Ведомство обновило годовую форму N 5-ФК (сводная) "Сведения по подготовке спортивного резерва". Такой отчет составляют организации, реализующие дополнительные образовательные программы спортивной подготовки или обеспечивающие подготовку спортивного резерва:

- спортивные школы, включая школы олимпийского резерва;

- училища олимпийского резерва (колледжи, техникумы);

- центры спортивной подготовки;

- другие учреждения допобразования спортивной направленности.

Впервые отчитаться по новой форме предстоит по итогам 2023 года.

Обратите внимание: изменились порядок и сроки представления отчета. Напомним, отчет за 2022 год в срок до 20 января 2023 г. направлялся напрямую в адрес Минспорта России независимо от того, является ли учреждение федеральным, региональным или муниципальным. Отчет N 5-ФК (сводная) по состоянию на 31 декабря 2023 г. учреждения должны будут направить муниципальному органу-учредителю, тот в свою очередь отчитается в орган управления в области физкультуры и спорта субъекта РФ, а уже тот - в Минспорта России.

В связи с возвратом на многоуровневую схему сбора отчета (а она, напомним, существовала до 2021 г.), сроки для учреждений, муниципальных и региональных органов будут разными:

Прежний шаблон, утвержденный приказом Росстата от 22.08.2022 N 584, упразднен.

Тема: Образование, Бухгалтерская и иная отчетность

_______________________________________________

Специальная социальная выплата медикам: судебные тяжбы продолжаются

С 1 января 2023 года специальная социальная выплата полагается отдельным категориям медицинских работников государственных и муниципальных медицинских организаций, входящих в систему ОМС. Однако порядок и круг получателей выплаты сразу вызвал массу вопросов. И хотя в конце марта Минздрав выпустил подробные разъяснения, часть вопросов так и осталась неурегулированной.

Многие медики по-прежнему не понимают, положена ли им социальная выплата. А самые активные обращаются за разрешением вопроса в суд, и надо заметить, весьма результативно. Кстати, недавно мы рассказывали, почему добиваться выплаты через суд выгодно и самому работнику, и медорганизации, в которой он работает.

Мы регулярно знакомим вас с судебной практикой на эту тему и сейчас представляем вашему вниманию очередную подборку решений, которыми суды признали право на выплату за следующими медработниками:

- врач-методист организационно-методического кабинета (решение Сысольского районного суда Республики Коми от 21.07.2023 по делу N 2-222/2023);

- медбрат процедурного стационара противотуберкулезного отделения ЦРБ (решение Гусь-Хрустального городского суда Владимирской области от 18.07.2023 по делу N 2-1097/2023);

- фельдшер-лаборант лаборатории диагностики СПИД ЦРБ (решение Гусь-Хрустального городского суда Владимирской области от 03.07.2023 по делу N 2-874/2023);

- специалист в области лабораторной диагностики - лабораторный техник (фельдшер-лаборант) со средним образованием по специальности "гигиена, санитария и эпидемиология" (решение Каменского городского суда Пензенской области от 14.08.2023 по делу N 2-577/2023);

- медсестра по медицинскому снабжению (решение Виноградовского районного суда Архангельской области от 17.08.2023 по делу N 2-387/2023);

- медработник, вновь принятый на работу в 2023 году (решение Лунинского районного суда Пензенской области от 16.08.2023 по делу N 2-182/2023);

- старшая медсестра терапевтического отделения районной больницы (решение Мелекесского районного суда Ульяновской области от 08.06.2023 по делу N 2-2-180/2023);

- медсестра стерилизационной (решение Любимского районного суда Ярославской области от 20.07.2023 по делу N 2-150/2023);

- медсестра участковая консультативно-диагностического отделения детской городской больницы, работающая совместно с фельдшером, на которого возложены функции лечащего врача (решение Котласского городского суда Архангельской области от 18.05.2023 по делу N 2-1052/2023);

- заведующий лабораторией - врач клинической лабораторной диагностики (решение Красногорского районного суда Алтайского края от 20.07.2023 по делу N 2-178/2023);

- медсестра процедурная городской больницы (решение Котласского городского суда Архангельской области от 20.07.2023 по делу N 2-1497/202);

- медсестра функциональной диагностики (решение Котласского городского суда Архангельской области от 21.07.2023 по делу N 2-1500/2023);

- медсестра отделения функциональных и ультразвуковых методов исследования (решение Котласского городского суда Архангельской области от 20.07.2023 по делу N 2-1493/2023);

- врач-эндоскопист центральной городской больницы (решение Котласского городского суда Архангельской области от 19.07.2023 по делу N 2-1491/2023).

А вот врачу-педиатру детской поликлиники, работающему в отделении организации медицинской помощи несовершеннолетним в школе, судьи отказали во включении в реестр на получение специальной социальной выплаты (решение Котласского городского суда Архангельской области от 01.08.2023 по делу N 2-1492/2023). Он полагал, что имеет право на выплату, поскольку непосредственно участвует в оказании первичной медико-санитарной помощи населению, а именно в соответствии с должностной инструкцией:

- оказывает детям постоянную медицинскую помощь, направленную на профилактику раннего выявления осложнений в состоянии здоровья и своевременное лечение;

- оказывает экстренную и неотложную медицинскую помощь по своей специальности;

- проводит диспансерные осмотры детей и анализ состояния здоровья детей;

- устанавливает предварительный диагноз заболевания и делает необходимые назначения;

- контролирует планирование и своевременное проведение профилактических прививок.

Однако суд пришел к иному мнению. Школьный врач-педиатр не относится к врачам, к которым обращаются граждане по поводу заболеваний / состояний или с профилактической целью, работающим в медицинских организациях, оказывающих первичную медико-санитарную помощь по территориально-участковому принципу прикрепленному населению, а также осуществляющим диспансерное наблюдение граждан по основному заболеванию / состоянию. Права на специальную социальную выплату он не имеет.

Тема: Медицина, Из зала суда, Кадры и расчеты с персоналом

______________________________________

Тарифы на страхование от несчастных случаев в 2024 году менять не планируют

Проект Федерального закона N 448557-8

В Госдуму поступил законопроект, обеспечивающий в 2024 году (и в плановом периоде 2025 и 2026 годов) неизменность тарифов на ОСС от несчастных случаев и профзаболеваний, установленных Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ. Это 32 страховых тарифа от 0,2 % до 8,5 %, дифференцированных по классам профессионального риска.

Сохранится и льгота по уплате взносов на соцстрахование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают взносы только в размере 60% от установленных тарифов в части выплат в денежной и / или натуральной формах (включая вознаграждения по ГПД) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп. Напомним, что эта льгота Законом N 179-ФЗ была предусмотрена только для организаций, но ежегодно распространяется на предпринимателей отдельными законами.

Тема: Налоги и взносы

____________________________________________

4 октября 2023 года

5 типичных нарушений, допускаемых учреждениями при размещении информации на bus.gov.ru

Письмо Министерства здравоохранения РФ от 8 сентября 2023 г. N 22-6/И/2-16402

В соответствии с Порядком N 86н организации бюджетной сферы размещают всю распорядительно-организационную информацию, копии учредительных документов, данные государственного / муниципального задания, плана ФХД и / или бюджетной сметы, годовой отчетности, отчета о результатах деятельности и об использовании имущества, сведения о проведенных контрольных мероприятиях и их результатах на официальном сайте ГМУ www.bus.gov.ru.

Контролировать соблюдение этой процедуры с 2023 года уполномочены региональные УФК, и делают это дважды в год - по состоянию на 1 июля текущего и на 1 января следующего года.

Проведенный мониторинг на примере учреждений, подведомственных Минздраву России, показал, что учреждения игнорируют целый ряд требований по размещению информации и сведений на официальном сайте www.bus.gov.ru. Ведомство сгруппировало выявленные недочеты и нарушения по пяти категориям.

1. Не размещены обязательные к публикации документы:

учредительные документы (устав), включая все внесенные в него изменения;

свидетельство о государственной регистрации учреждения;

решение о создании учреждения;

положения о филиалах учреждения;

решение органа-учредителя о назначении руководителя учреждения;

сведения о проведенных в отношении учреждения контрольных мероприятиях и их результаты;

актуализированная информация о лицензиях;

информация о плане ФХД, о показателях бюджетной сметы;

информация о госзадании, об операциях с целевыми средствами.

2. Систематическое нарушение сроков размещения информации, в том числе 5-дневного срока актуализации сведений при внесении изменений в устав и / или при смене руководителя учреждения;

3. Несоответствие типа учреждения действующей организационно-правовой форме;

4. Не проставлен или проставлен неверно признак недоведения госзадания / целевых средств;

5. Некорректное размещение информации, в том числе размещение в неверном периоде.

Обратите внимание: нарушение порядка и сроков предоставления и размещения данных об учреждении на сайте www.bus.gov.ru могут рассматриваться казначейством в контексте непредставления или несвоевременного представления сведений / информации либо представления их в неполном объеме или в искаженном виде. За это могут оштрафовать по ст. 19.7 КоАП РФ (штраф для должностных лиц - от 300 до 500 рублей) или направить в адрес учреждения представление в соответствии с нормами БК РФ (см., например, постановление Четырнадцатого ААС от 19.09.2023 N 14АП-4960/23). Если и после вынесения предписания сведения об учреждении не будут размещены, самых неисполнительных прокуратура через суд обяжет исполнить требования Порядка N 86н и предписания контрольного органа (апелляционные определения Нижегородского областного суда от 01.08.2023 по делу N 33-11446/2023, N 33-11448/2023, N 33-11449/2023, решения Каневского районного суда Краснодарского края от 11.07.2023 по делу N 2-1195/2023 и N 2-1194/2023, от 06.07.2023 по делу N 2-1200/2023 и N 2-1199/2023).

Кроме того, судебная практика располагает примерами привлечения должностных лиц учреждений за нарушение порядка размещения информации на сайте www.bus.gov.ru с иной квалификацией и, соответственно, иной мерой ответственности. Так, за несвоевременное размещение на сайте www.bus.gov.ru информации о государственном / муниципальном задании и / или отчета о его выполнении руководителя учреждения могут привлечь к ответственности по ст. 15.15.15 КоАП РФ за нарушение порядка формирования задания, а штраф по этой статье гораздо больше - от 10 000 до 30 000 рублей (решение ВС Республики Крым от 04.09.2023 по делу N 21-477/2023, решение Ленинского районного суда г. Красноярска Красноярского края от 19.06.2023 по делу N 12-105/2023, постановление Хасынского районного суда Магаданской области от 05.04.2023 по делу N 5-58/2023).

В этой связи ведомство напомнило о персональной ответственности руководителей подведомственных учреждений за своевременное размещение на официальном сайте информации / сведений. Добавим также, что контролирующие органы фиксируют несоблюдение установленных сроков размещения информации на официальном сайте также в качестве финансового нарушения. В результате может последовать привлечение должностных лиц учреждения к дисциплинарной ответственности (см. решение Киреевского районного суда Тульской области от 06.04.2022 по делу N 2-448/2022, определение Нальчикского городского суда Кабардино-Балкарской Республики от 28.04.2021 по делу N 2а-2982/2021, решение Кочубеевского районного суда Ставропольского края от 19.06.2020 по делу N 2а-605/2020, решение Нанайского районного суда Хабаровского края от 31.07.2018 по делу N 12-47/2018).

Тема: Контроль и аудит

_______________________________________________

За 2023 год отчитаться в Росстат о численности и зарплате нужно по новым формам

Приказ Росстата от 31 июля 2023 г. N 360

Для работодателей утверждены новые формы статистической отчетности о численности, условиях и оплате труда работников, потребности в трудовых ресурсах, кадрах государственной и муниципальной службы.

Так, по итогам 2023 года в обновленных шаблонах предстоит сдать годовые отчеты:

Также обновлена форма периодической отчетности N 57-Т "Сведения о заработной плате работников по профессиям и должностям". Один раз в два года ее представляют организации, осуществляющие все виды экономической деятельности, кроме относящихся к разделам K, O, S по ОКВЭД2. Срок представления отчета за 2023 год - с 1 по 30 ноября 2024 г.

Начиная с отчетных периодов 2024 года по новым шаблонам предстоит формировать отчеты:

Прежние аналогичные формы отчетности, утвержденные приказами Росстата от 30.07.2021 N 457 и от 29.07.2022 N 532, упразднены.

Тема: Бухгалтерская и иная отчетность, Кадры и расчеты с персоналом

_______________________________________________

С нового года МРОТ увеличат до 19 242 рублей

Проект федерального закона N 448561-8

Прошел общественное обсуждение и внесен на рассмотрение Госдумы законопроект об увеличении МРОТ до 19 242 руб. с 1 января 2024 г.

Также предлагается установить с 2025 года соотношение МРОТ и медианной зарплаты в размере не ниже 48 %. Напомним, ранее МРОТ составлял 42 % от медианной зарплаты за прошлый календарный год, действие этой нормы приостановлено с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2024 г.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

______________________________________

Компенсация на содержание детей работников в детских садах облагается страховыми взносами

Письмо СФР от 11 августа 2023 г. N 35-02/89301л

Письмо Минфина России от 28 июня 2023 г. N 03-15-05/60166

СФР разъяснил, что все выплаты в пользу застрахованных, производимые работодателем в рамках рамках трудовых отношений, на основании ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ облагаются страховыми взносами от НС и ПЗ, за исключением сумм, поименованных в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Это правило действует вне зависимости от основания для начисления в соответствии с коллективным договором или положениями, приказами руководителя.

Выплаты социального характера, в том числе компенсация на содержание детей работников в детских дошкольных учреждениях, выплаченная работникам, не поименованы в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, в связи с чем подлежат обложению страховыми взносами как выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений.

Аналогичные выводы сделал чуть ранее Минфин в отношении страховых взносов на обязательное страхование (ОМС, ОПС и ОСС по ВНиМ): перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат, установленный ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим и не содержит сумм компенсации работодателем платы работников за содержание детей в детских дошкольных учреждениях. Таким образом, суммы компенсации платы за детский сад, выплачиваемой работодателем своим работникам в соответствии с трудовыми договорами, подлежат обложению страховыми взносами как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.

При этом к выплатам в рамках трудовых отношений относятся не только суммы оплаты труда, но и выплаты социального, компенсационного характера, производимые на основании трудового или коллективного договоров, локальных актов организации, за исключением поименованных в ст. 422 НК РФ.

Тема: Налоги и взносы, Кадры и расчеты с персоналом

___________________________________________

3 октября 2023 года

Самые важные новости сентября для бухгалтера, экономиста, аудитора

Прошедший месяц оказался богат на нововведения, касающиеся различных направлений деятельности бухгалтера. Некоторые из вступивших в силу документов ориентированы на 2024 год - их положения уже сейчас нужно учесть при составлении плановых документов на предстоящий период. Еще ряд новшеств пока находится в статусе проектов, но знать о них не менее важно - для понимания "куда ветер дует".

Итак, самые важные новости сентября - в нашей традиционной подборке.

1. Инвентаризация и документооборот: основные требования - в федеральных стандартах.

2. Работа с документами: первичка, методичка и новые правила архивного хранения.

3. Бюджетная классификация: обновление КОСГУ и таблицы увязок подразделов с КВР.

4. Внутренний финаудит: обновленные стандарты ВФА, методички от Минфина и полезный видеоурок.

5. Расчеты с персоналом: выше оклады, меньше налоги.

6. Отчетность: отчет по зарплате в составе ЕФС-1 будут сдавать больше учреждений.

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

Расширен список командированных в новые регионы лиц, которым полагаются соцгарантии

Указ Президента РФ от 28.09.2023 N 727

В декабре 2022 года Президент России подписал указ о дополнительных соцгарантиях для командированных в новые регионы. В перечень таких лиц вошли:

- граждане, замещающие государственные и муниципальные должности;

- госслужащие и муниципальные служащие;

- работники, замещающие в органах публичной власти должности, не отнесенные к должностям государственной или муниципальной службы;

- сотрудники организаций и учреждений, подведомственных органам публичной власти;

- работники иных организаций, которые участвуют в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры.

5 млн руб. выплатят семьям в случае гибели / смерти командированных, а также в случае смерти командированного до истечения года со дня возвращения из-за полученного увечья или заболевания.

3 млн руб. выплатят пострадавшим командированным в случае ранения, травмы и контузии.

Новым указом перечень лиц, которым полагаются дополнительные соцгарантии, расширен. В него вошли работники организаций, принимавших непосредственное участие в фортификационном оборудовании рубежей и позиций на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.

Указ вступил в силу 28.09.2023 и распространяется на правоотношения, возникшие с 30.09.2022.

Тема: Кадры и расчеты с персоналом

______________________________________

2 октября 2023 года

8 новшеств, вступающих в силу 1 октября: о чём нужно знать бухгалтеру бюджетной сферы

К этой дате законодатели подготовили несколько нововведений, затрагивающих работу учреждений. И, конечно, бухгалтер должен быть в курсе всех изменений, чтобы избежать ошибок и обезопасить себя от претензий проверяющих.

Расскажем о самых главных новшествах, которые нужно оперативно учесть в работе с октября текущего года.

Повышение зарплат: кому и на сколько

C 1 октября 2023 г. на 5,5% повышается денежное вознаграждение по ряду госдолжностей федеральной государственной гражданской службы. На столько же увеличены зарплаты работников федеральных госорганов, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной государственной гражданской службы.

Аналогичную прибавку получат служащие, занимающие руководящие должности в федеральных силовых министерствах и ведомствах, отдельные государственные должности, должности в диппредставительствах, ряд должностей в органах публичной власти и избиркоме федеральной территории "Сириус".

А вот оклады военнослужащих и сотрудников силовых служб проиндексированы еще больше - на 10,5%.

Увеличение штрафов за правонарушения в сфере воинского учета

Соответствующие поправки в КоАП РФ внесли этим летом. Штрафы за ошибки и недочеты в вопросах воинского учета не только значительно увеличились в размерах, но и стали, если можно так сказать, более разнообразными. Так, например, теперь могут выписать штраф, если работодатель вовремя не оповестит работников, призванных на военную службу по мобилизации на сборные пункты или в воинские части. Финансовое наказание доходит до полумиллиона рублей!

В какие штрафы с 1 октября могут вылиться проверки воинского учета, подскажет удобная таблица.

НДС при сервитуте: кто платить будет?

С 1 октября 2023 года в силу вступает целый ряд изменений в налоговое законодательство.

В частности, дополнен п. 3 ст. 161 НК РФ, который теперь определяет порядок налогообложения НДС при установлении сервитута. Как и в случае с арендой имущества казны, при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти ФТ "Сириус" права ограниченного пользования земельным участком в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов РФ и муниципальной собственности, и земельных участков, находящихся в собственности ФТ "Сириус", налог будет уплачиваться налоговыми агентами - организациями и ИП, в интересах которых установлен сервитут.

Подробнее об этом мы рассказывали здесь.

Изменен порядок выставления счетов-фактур при реализации прослеживаемых товаров

С 1 октября действуют новые требования к выставлению счетов-фактур при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости. В случае, если прослеживаемый товар входит в состав комплекта или набора, то в счете-фактуре нужно указывать стоимость этого товара. Кроме того, требуется указывать в счетах-фактурах стоимость прослеживаемых товаров при их передаче в составе выполненных работ. Ранее такие требования были изложены в письмах ФНС России.

Уведомления об исчисленных суммах налогов...

...могут быть с "минусом"

Предусмотрена возможность представления "отрицательных" уведомлений об исчисленных суммах налогов. В случае, если сумма авансового платежа, включенная в совокупную обязанность налогоплательщика по налогу за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, меньше суммы авансового платежа по налогу, рассчитанной за предыдущий отчетный период этого же налогового периода, налогоплательщик вправе представить уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов с указанием суммы авансового платежа с отрицательным значением в размере разницы для уменьшения совокупной обязанности.

...не примут, если не пройден контроль

При нарушении контрольных соотношений уведомление об исчисленных суммах налогов считается не представленным полностью или в части, о чем сообщается налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику страховых взносов).

ФНС подготовила Перечень контрольных соотношений, свидетельствующих о нарушении порядка заполнения уведомления. Непредставленными будут считаться уведомления с несоответствиями в части КБК, указания налогового / отчетного периода или срока уплаты, суммы платежа, кодах ОКТМО и КПП.

...можно подавать дважды в месяц

В 4 квартале 2023 года налоговые агенты могут подавать уведомления по НДФЛ два раза в месяц:

- до истечения 12-го числа текущего месяца, указав в таком уведомлении сумму налога, удержанную в период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца;

- не позднее 25-го числа текущего месяца с указанием суммы исчисленного налога в полном объеме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.

То есть у работодателя будет возможность выбора: уведомлять налоговую, как и прежде, один раз - до 25-го числа, или дважды - 12-го и 25-го.

Подробнее о новом порядке работы с уведомлениями с 1 октября мы рассказывали здесь.

Курортный сбор в Северной столице

С 1 октября 2023 года в Санкт-Петербурге вводится курортный сбор. Правда, до 31 марта 2024 года его размер будет составлять 0 рублей в сутки. А вот с 1 апреля 2024 года начнут взимать по 100 рублей в сутки с человека. Имейте это в виду, планируя командировки в Санкт-Петербург.

Тема: Коротко о важном

_______________________________________________

Нецелевое использование средств ОМС: за что оштрафует Казначейство?

Постановление АС Поволжского округа от 16 августа 2023 г. N Ф06-6069/23

Постановление Шестого ААС от 24 июля 2023 г. N 06АП-2609/23

Для любого учреждения здравоохранения не секрет, что целевое использование средств ОМС проверяет ТФОМС. Судебная практика пестрит многообразием решений по оспариванию результатов таких контрольных мероприятий.

Вместе с тем, для региональных бюджетных и автономных медучреждений не должно быть сюрпризом проведение подобных проверок территориальными органами Федерального казначейства. Дело в том, что расходы ТФОМС субъекта РФ в части средств территориальной программы обязательного медицинского страхования финансируются в том числе посредством предоставления МБТ из бюджета ФФОМС и федерального бюджета. А это означает, что практически любое региональное учреждение здравоохранения может стать объектом контрольного мероприятия, проводимого органом государственного финансового контроля.

Принципиальных различий в подходах к квалификации нарушений органами ФК и ТФОМС при проверке целевого использования средств ОМС нет. Однако последствия при выявлении нарушений могут быть иными: в отличие от ТФОМС, органы внутреннего госфинанконтроля наделены полномочиями по привлечению должностных лиц объектов контроля к административной ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ. Соответственно, к ответственности за допущенные при использовании средств ОМС нарушения могут быть привлечены должностные лица учреждений здравоохранения.

Стоит отметить, что в одном из приведенных судебных разбирательств в качестве нецелевых ревизоры рассматривали расходы за обслуживание справочно-правовой системы ГАРАНТ. Однако судебные инстанции приняли сторону учреждения, указав, что такие расходы относятся к затратам, не потребляемым непосредственно в процессе оказания медицинской помощи, включенным в тариф. Соответственно, расходы на обслуживание / предоставление доступа к Системе ГАРАНТ вполне обоснованно могут оплачиваться за счет средств ОМС.

Тема: Медицина, Из зала суда, Контроль и аудит, Правовые вопросы

_______________________________________________

Три нововведения в НК РФ, применяющиеся с 31 августа, которые вы могли пропустить

Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ

Обширные изменения, внесенные этим летом в Налоговый кодекс, вступают в силу частями. Так, одни изменения начали действовать сразу с даты подписания закона, как, например, запрет на зачет денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в счет исполнения налоговой обязанности другого лица. Другие поправки начали применяться с 1 октября текущего года, а еще часть вступят в силу только с 1 января 2024 года.

Поправки столь многочисленны, что кто-то из бухгалтеров мог просто не успеть охватить их все своим вниманием. А потому считаем важным акцентировать внимание на трех нововведениях, уже применяющихся с 31 августа 2023 года.

1. В целях налогообложения прибыли предусмотрено увеличение первоначальной стоимости нематериальных активов, в том числе в результате модернизации, доработки программного обеспечения. До этой даты расходы на доработку нематериального актива, осуществленные за счет приносящей доход деятельности и при условии использования актива в платной деятельности, согласно разъяснениям Минфина, могли учитываться в течение периода использования этого нематериального.

2. При расчете налога на прибыль в составе прочих расходов могут быть учтены компенсации дистанционным работникам либо по нормативу не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо в сумме документально подтвержденных расходов дистанционного работника. Способ возмещения расходов каждому дистанционному работнику по локальным нормативным актам либо по документально подтвержденным фактическим расходам закрепляется в локальных нормативных актах или трудовом договоре (дополнительном соглашении). При отсутствии указанных положений в локальных нормативных актах или трудовом договоре (дополнительном соглашении) возмещение расходов осуществляется только по документально подтвержденным фактическим расходам.

3. Лимит стоимости рекламных товаров, работ, услуг, передача которых не облагается НДС, повышен до 300 рублей за единицу.

Тема: Налоги и взносы

_______________________________________________

Копилка экспертных советов для медорганизации. За счет каких средств оплачивать обучение врачей?

Понедельник - время выхода нового выпуска нашей еженедельной рубрики для специалистов финансово-экономического блока медорганизации. На этот раз консультанты Службы Правового консалтинга ГАРАНТ по запросу ваших коллег разбирали двойной вопрос: "Входит ли повышение квалификации медицинских работников в структуру тарифа ОМС, или оплата возможна только за счет средств нормированного страхового запаса ТФОМС? Из какого источника оплачивать расходы на обучение и проверку знаний пожарно-технического минимума, электробезопасности или охраны труда работников, в т.ч. медицинских, участвующих в организации оказания медпомощи по Территориальной программе ОМС?".

По мнению экспертов, расходы медицинского учреждения на повышение квалификации медработников, принимающих непосредственное участие в оказании или организации оказания медицинской помощи по программе ОМС, входят в структуру тарифа ОМС. Вместе с тем, такие расходы могут осуществляться за счет средств нормированного страхового запаса ТФОМС. В этом вопросе медицинское учреждение имеет право выбора между указанными источниками.

При принятии решения о выборе конкретного источника - средства ОМС или суммы, выделенные из НСЗ, - учреждение должно исходить только из анализа своих финансовых возможностей. Если объем средств за оказанные услуги по программе ОМС ограничен и не может покрыть всех текущих расходов учреждения (например, присутствует просроченная кредиторская задолженность по "коммуналке" или не хватает средств на поддержание уровня оплаты труда медперсонала на региональном уровне), то медицинское учреждение обязано перераспределить рассматриваемые расходы и повышение квалификации оплачивать средствами НСЗ. В ином случае, при достаточном поступлении средств по договорам ОМС, учреждение может оплачивать повышение квалификации средствами, полученными за оказанные услуги по программе ОМС. При этом иной, отличный от НСЗ, источник оплаты расходов на обучение не должен влиять на требования к выбору образовательной организации и /или программы повышения квалификации. Напомним, порядок выбора медицинским работником программы повышения квалификации определен приказом Минздрава России от 15.03.2021 N 205н.

А вот оплачивать обучение и проверку знаний по пожарно-техническому минимуму, электробезопасности или охране труда работников учреждения за счет средств ОМС нельзя. Дело в том, что наличие или отсутствие такого рода знаний у работников, в первую очередь медицинских, не влияет на качество выполнения Программы государственных гарантий бесплатного оказания медицинской помощи и не может затруднить бесплатное предоставление медицинской помощи застрахованным лицам.

Да, Трудовой кодекс обязывает работодателя в определенных случаях проводить профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование работников, если это является условием выполнения работниками определенных видов деятельности. Но! Осуществлять эти расходы следует за счет собственных средств работодателя, а не целевых средств, выделенных медицинскому учреждению на оказание бесплатной медицинской помощи в системе ОМС.

Обоснование такого вывода - в развернутом ответе наших экспертов и в постановлении Восьмого ААС от 03.07.2023 N 08АП-5758/23.

Тема: Медицина,Кадры и расчеты с персоналом,Экономисту на заметку

_______________________________________________

ФНС рекомендует временную форму РСВ

Письмо ФНС России от 26 сентября 2023 г. N БС-4-11/12322@

В НК РФ были изменены правила исчисления страховых взносов плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения в пользу:

- прокуроров, сотрудников СК РФ, судей. Взносы с выплат таким лицам исчисляются отдельно в отношении ОСС на случай ВНиМ и в отношении взносов на ОМС;

- физлиц, подлежащих в соответствии с международными договорами РФ отдельным видам ОСС. Взносы с выплат таким лицам исчисляются отдельно по соответствующим видам обязательного социального страхования.

В соответствии с этим ФНС России планирует скорректировать форму РСВ.

Со 2 октября и до утверждения изменений в форму РСВ работодателям, производящим указанные выплаты, рекомендуется представлять РСВ по форме, приведенной в письме N БС-4-11/12322@. К письму прилагаются также рекомендуемые порядок заполнения и формат.

Плательщики страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, исчисляющие взносы в общем порядке по единому тарифу (единым пониженным тарифам), вправе представлять РСВ по прежней форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@.

Тема: Налоги и взносы, Бухгалтерская и иная отчетность

_____________________________________

См. архив новостей за:

2023 год

2022 год

2021 год