Расчет зарплаты по окладу в 2026 году: как начисляется НДФЛ?

1. Дата фактического получения дохода

Для целей НДФЛ датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается день ее выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Это правило применяется как к основной части зарплаты, так и к авансу (заработной плате за первую половину месяца).

2. Удержание налога

Налоговый агент (работодатель) обязан исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет при каждой выплате дохода (п. 3, 4 ст. 226 НК РФ).

• Аванс: С суммы аванса НДФЛ удерживается в момент его выплаты.
• Окончательный расчет: С суммы зарплаты за вторую половину месяца НДФЛ удерживается в день ее выплаты.

3. Прогрессивная шкала налогообложения

С 2025 года действует прогрессивная шкала НДФЛ. Ставка налога зависит от величины совокупного дохода налогоплательщика с начала года:

Налог исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года.

4. Особенности расчета

• Оклад в трудовом договоре: В трудовом договоре оклад указывается в полном размере (до вычета НДФЛ). Удержание налога производится работодателем из начисленной суммы.
• Налоговые вычеты: При исчислении НДФЛ налоговый агент обязан учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные), на которые имеет право работник.
• Ограничения при удержании: Если сумма НДФЛ превышает заработную плату в месяце удержания (например, при прощении долга или иных выплатах), удержание производится частями при последующих выплатах, но не более 50% от суммы выплачиваемого дохода.

5. Сроки перечисления в бюджет

Работодатель обязан перечислять удержанный НДФЛ в составе Единого налогового платежа (ЕНП) в следующие сроки:

• С 1-го по 22-е число текущего месяца — не позднее 28-го числа текущего месяца.
• С 23-го числа по последнее число текущего месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца.
• С 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Документы

• Энциклопедия решений. Порядок исчисления (расчета) НДФЛ (июль 2026) — подробный разбор ставок и порядка применения прогрессивной шкалы.
• Энциклопедия решений. Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда в целях удержания и перечисления НДФЛ, в том числе при выплате аванса (июль 2026) — разъяснение правил удержания налога при выплате зарплаты дважды в месяц.
• Энциклопедия решений. Заполнение 6-НДФЛ при выплате зарплаты (июль 2026) — правила отражения выплат в отчетности.
• Вопрос: Каким образом в трудовом договоре указывается оклад работника до выплаты НДФЛ... (май 2026 г.) — подтверждение необходимости указания оклада до вычета налогов.
• Вопрос: При прощении долга работнику у организации возникает НДФЛ... (апрель 2026 г.) — разъяснение порядка удержания НДФЛ при недостаточности суммы заработной платы.
• Примерная форма уведомления работников о порядке исчисления НДФЛ с заработной платы с 2023 года (июль 2026) — образец информирования сотрудников об изменениях в порядке удержания налога.

Для получения более точной, полной и актуальной информации рекомендуем обращаться к Системе ГАРАНТ.