Налоговая задолженность физических и юридических лиц: как происходит взыскание в 2026 году?

Общий порядок для всех категорий налогоплательщиков

Процедура принудительного взыскания всегда начинается с направления налогоплательщику требования об уплате задолженности. Это извещение о наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете (ЕНС), которое содержит:

• сумму задолженности (налоги, пени, штрафы);
• срок исполнения требования;
• информацию о мерах, которые будут приняты в случае неуплаты.

Если требование не исполнено в установленный срок, налоговый орган приступает к принудительному взысканию.

Взыскание с организаций и индивидуальных предпринимателей

Для организаций и ИП, не утративших свой статус, взыскание осуществляется преимущественно во внесудебном порядке на основании решения налогового органа (ст. 46, 47 НК РФ).

1. Решение о взыскании: Принимается не позднее 2 месяцев после истечения срока исполнения требования.
2. Очередность взыскания:
   • Денежные средства на счетах в банках, электронные денежные средства, драгоценные металлы, цифровые рубли.
   • Наличные денежные средства.
   • Иное имущество (ценные бумаги, транспорт, готовая продукция, сырье, основные средства и т.д.).
3. Судебный порядок: Применяется только в исключительных случаях, установленных п. 3 ст. 45 НК РФ (например, при изменении налоговым органом юридической квалификации сделки или статуса деятельности налогоплательщика).

Взыскание с физических лиц (не являющихся ИП)

С 1 ноября 2025 года порядок взыскания с физических лиц зависит от того, оспаривает ли налогоплательщик сумму долга:

• Внесудебный порядок: Применяется, если налогоплательщик не оспаривает сумму обязательств (например, добровольно исчислил налог в декларации или не выразил возражений против суммы в налоговом уведомлении). Налоговый орган принимает решение о взыскании, которое размещается в реестре решений, после чего направляются поручения банкам на списание средств.
• Судебный порядок: Применяется, если между налогоплательщиком и налоговым органом имеется спор о сумме задолженности. В этом случае спорные суммы исключаются из сальдо ЕНС до завершения разбирательства.

Важные особенности для физических лиц:

• Должник вправе обратиться в банк с заявлением о сохранении заработной платы и иных доходов ежемесячно в размере прожиточного минимума.
• Решение о взыскании направляется через личный кабинет налогоплательщика или портал госуслуг. Если это невозможно — заказным письмом.
• Решение о взыскании должно быть принято и направлено физлицу в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования.

Сроки и восстановление прав

• Налоговый орган обязан соблюдать процессуальные сроки. Если срок на принятие решения о взыскании пропущен, оно считается недействительным.
• В случаях, когда взыскание возможно только через суд, налоговый орган должен подать заявление в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования. Пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом, однако внутренние организационные причины (смена руководителя, сбои ПО) уважительными не признаются.

Нормативная документация и исследования:

• Энциклопедия решений. Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (июнь 2026) — подробный разбор внесудебного и судебного порядка взыскания с физлиц, включая способы информирования и очередность взыскания.
• Энциклопедия решений. Взыскание налоговым органом задолженности (июнь 2026) — общие правила принудительного взыскания, этапы процесса и очередность обращения взыскания на имущество.
• Домашняя правовая энциклопедия. Налоги для физических лиц. Взыскание задолженности по налогам, пени, штрафам (июнь 2026) — доступное описание процедуры взыскания для граждан, включая порядок сохранения прожиточного минимума.
• Энциклопедия решений. Взыскание налоговой задолженности в судебном порядке (июнь 2026) — перечень случаев, когда налоговый орган обязан обращаться в суд, и правила восстановления пропущенных сроков.
• Вопрос: В каких случаях и в каком порядке налоговым органом производится взыскание суммы задолженности со счетов налогоплательщика (ЮЛ или ИП)? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", март 2026 г.) — официальные разъяснения ФНС по взысканию со счетов организаций и ИП.
• Кассационное определение СК по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 29 января 2026 г. по делу N 8а-222/2026[88а-3067/2026] — пример судебной практики по взысканию задолженности с физического лица и соблюдению процедуры.
• Энциклопедия решений. Взыскание налоговой задолженности при реорганизации юридического лица (июнь 2026) — особенности взыскания при смене правового статуса организации.

Для получения более точной, полной и актуальной информации рекомендуем обращаться к Системе ГАРАНТ.