НДС и УСН в 2026 году: как на упрощенке считать и платить налоги?

НДС и УСН в 2026 году: изменения лимитов и как на упрощёнке платить налоги?

С 2026 года для организаций и ИП на УСН действуют новые правила, касающиеся уплаты НДС. Лимиты доходов для освобождения от НДС снижаются, что может привести к необходимости уплаты налога. Расчет налога на УСН производится по общим правилам, но с учетом возможных изменений в ставках при превышении определенных лимитов.

Обоснование

НДС при УСН в 2026 году:

• Снижение лимитов для освобождения от НДС: С 1 января 2026 года порог доходов для освобождения от НДС для плательщиков УСН снижается. Если за 2025 год доход превысил 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года возникает обязанность по уплате НДС. Для 2027 года лимит составит 15 млн рублей (доходы за 2026 год), а с 2028 года – 10 млн рублей (доходы за 2027 год и последующие годы). Эти суммы не индексируются на коэффициент-дефлятор.
• Обязанности плательщика НДС: При превышении установленных лимитов доходов, плательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС, вести книгу покупок и продаж, а также представлять декларацию по НДС.
• "Упрощенные" ставки НДС: Плательщики УСН, превысившие лимит для освобождения, могут выбрать уплату НДС по специальным ставкам 5% или 7% в зависимости от дохода. При этом существуют ограничения по вычетам.
• Вычет "входного" НДС: Право на вычет "входного" НДС имеют только те налогоплательщики УСН, которые выбрали общеустановленную ставку НДС 20% (10%). При применении "упрощенных" ставок (5% или 7%) или освобождения от НДС, "входной" НДС включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) и учитывается в расходах.
• Отчетность по НДС: Плательщики УСН, обязанные уплачивать НДС, должны представлять декларацию по НДС в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). Организации и ИП, впервые ставшие плательщиками НДС в 2026 году, освобождаются от ответственности за непредставление первой декларации по НДС.
• Особенности договоров: Если договоры были заключены до 2025 года без учета НДС, а реализация происходит в 2025-2026 годах, цена договора может быть увеличена на сумму НДС по соглашению сторон или в судебном порядке.

Расчет и уплата налога на УСН в 2026 году:

• Расчет авансовых платежей и налога: Авансовые платежи по налогу при УСН исчисляются нарастающим итогом с начала года по итогам каждого отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев). Окончательная сумма налога за год определяется по итогам налогового периода.
• Сроки уплаты: Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим (для организаций) или 28 апреля (для ИП).
• Повышенные ставки: Если доходы или средняя численность работников превышают установленные лимиты (150 млн рублей и 100 человек соответственно), применяются повышенные ставки налога: 8% для объекта "доходы" и 20% для объекта "доходы минус расходы". Эти ставки применяются с начала квартала, в котором произошло превышение.
• Отсутствие доходов: При отсутствии доходов налог по УСН не уплачивается. При объекте "доходы минус расходы" минимальный налог (1% от доходов) также не уплачивается при отсутствии доходов. Однако обязанность вести Книгу учета доходов и расходов и подавать декларацию по УСН сохраняется.
• Переход с ОСНО на УСН: При переходе с ОСНО на УСН с 2026 года, авансовые платежи по налогу на прибыль, рассчитанные за 9 месяцев 2025 года, подлежат уплате. Обязанность по уплате налога на прибыль с 2026 года прекращается.

Нормативные акты и судебная практика

1. Пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ (НК РФ): Устанавливает условия освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС, включая лимиты доходов.
2. Пункт 8 статьи 164 НК РФ: Определяет специальные "упрощенные" ставки НДС (5% и 7%) и условия их применения.
3. Пункт 1 статьи 171 и пункт 1 статьи 172 НК РФ: Предоставляют право на налоговые вычеты по НДС при соблюдении установленных условий.
4. Подпункты 3 и 8 пункта 2 статьи 170 НК РФ: Регулируют порядок учета "входного" НДС при применении "упрощенных" ставок или освобождения от НДС.
5. Пункт 5 статьи 174 НК РФ: Устанавливает порядок и сроки представления декларации по НДС.
6. Статья 346.11 НК РФ: Определяет порядок применения УСН, включая освобождение от уплаты отдельных налогов.
7. Статья 346.18 НК РФ: Устанавливает порядок определения налоговой базы при УСН.
8. Статья 346.21 НК РФ: Регулирует порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей по УСН.
9. Пункт 1 статьи 424 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) и пункт 1 статьи 168 НК РФ: Определяют последствия изменения законодательства о налогах для цены договора.
10. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ: Внес изменения в НК РФ, касающиеся лимитов доходов для УСН и ПСН, а также правил уплаты НДС.

Для получения более точной, полной и актуальной информации рекомендуем обращаться к Системе ГАРАНТ.