Выходное пособие: как рассчитываются выплаты при увольнении и сокращении в 2026 году?

Выплаты выходного пособия при сокращении и увольнении: как считать в 2026 году?

При увольнении работника по сокращению штата (или ликвидации организации) ему полагается выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Также могут быть предусмотрены выплаты среднего месячного заработка за период трудоустройства (до трех месяцев) и дополнительная компенсация при досрочном увольнении. Размер и порядок выплат могут быть увеличены по сравнению с законодательно установленными нормами в трудовом или коллективном договоре.

Обоснование

Виды выплат при сокращении:

• Выходное пособие: Выплачивается в размере среднего месячного заработка при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) или ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ). (ч. 1 ст. 178 ТК РФ)
• Средний месячный заработок на период трудоустройства:

1. За второй месяц со дня увольнения: выплачивается, если работник не трудоустроился в течение одного месяца после увольнения. Выплата производится пропорционально периоду трудоустройства. (ч. 2 ст. 178 ТК РФ)
2. За третий месяц со дня увольнения: выплачивается в исключительных случаях по решению органа службы занятости населения, если работник в течение 14 рабочих дней со дня увольнения обратился в службу занятости и не был трудоустроен в течение двух месяцев со дня увольнения. Выплата производится пропорционально периоду трудоустройства. (ч. 3 ст. 178 ТК РФ)
3. Обращение за выплатой среднего заработка за второй месяц возможно не позднее 15 рабочих дней после окончания второго месяца, за третий месяц – не позднее 15 рабочих дней после окончания третьего месяца. Работодатель производит выплату не позднее 15 календарных дней со дня обращения. (ч. 4 ст. 178 ТК РФ)

• Единовременная компенсация: Вместо выплат среднего месячного заработка за период трудоустройства работодатель вправе выплатить единовременную компенсацию в размере двукратного среднего месячного заработка. (ч. 6 ст. 178 ТК РФ)
• Дополнительная компенсация при досрочном увольнении: При расторжении трудового договора по согласию работника до истечения двухмесячного срока предупреждения об увольнении в связи с сокращением или ликвидацией, работнику выплачивается дополнительная компенсация в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения. (ч. 3 ст. 180 ТК РФ) Эта компенсация выплачивается помимо выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства.

Расчет среднего заработка

• Расчет среднего заработка для всех случаев выплат выходных пособий производится в соответствии со ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 N 540.
• Расчетным периодом являются последние 12 календарных месяцев перед днем, следующим за днем увольнения. (п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы)
• Средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, не может быть менее минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом. (п. 18 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы)
• При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если работник получал пособие по временной нетрудоспособности. (п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы)

Налогообложение и страховые взносы

• НДФЛ: Выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства и дополнительная компенсация при досрочном увольнении не подлежат обложению НДФЛ в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного – для работников Крайнего Севера). Средний месячный заработок для целей освобождения от НДФЛ исчисляется в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком. (абз. 7 п. 1 ст. 217 НК РФ) Суммы, превышающие установленные лимиты, облагаются НДФЛ.
• Страховые взносы: Выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства и дополнительная компенсация при досрочном увольнении не облагаются страховыми взносами в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного – для работников Крайнего Севера). (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ) Суммы, превышающие установленные лимиты, облагаются страховыми взносами. Компенсация за неиспользованный отпуск облагается полностью.

Учет в коммерческих организациях

• Затраты по выплате выходного пособия признаются расходами организации по обычным видам деятельности в периоде начисления. (п. 5, 8, 16, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации")
• Для обобщения информации о расчетах с работниками используется счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета)

Учет в бюджетных учреждениях

• Расходы на выплату выходного пособия относятся на подстатью 266 "Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме" КОСГУ в увязке с элементом вида расходов 111 "Фонд оплаты труда учреждений".
• Расходы на выплату среднего заработка на период трудоустройства оплачиваются с использованием подстатьи 264 "Пенсии, пособия, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам в денежной форме" КОСГУ в увязке с элементом вида расходов 321 "Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств". (Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н)

Оформление выплат

• Выходное пособие выплачивается в день увольнения. (ст. 140 ТК РФ)
• Выплаты среднего заработка за второй и третий месяцы производятся по письменному заявлению работника. (ч. 4 ст. 178 ТК РФ)
• Оформление выплат может включать издание приказа. (п. 7 ст. 81 ТК РФ)

Особенности для внешних совместителей

Внешним совместителям при увольнении по сокращению штата также выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка. (ст. 178 ТК РФ)

Особенности для ИП

ИП обязан выплачивать выходное пособие в размере среднемесячного заработка при сокращении сотрудников, если это предусмотрено трудовым договором. (ч. 2 ст. 307 ТК РФ)

Нормативные акты и судебная практика

1. Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ):

   • Статья 81: Основания расторжения трудового договора по инициативе работодателя (включая сокращение численности или штата, ликвидацию организации).
   • Статья 139: Обеспечение работников гарантиями при наличии среднего заработка.
   • Статья 140: Сроки и порядок расчета при прекращении трудового договора.
   • Статья 178: Выходные пособия.
   • Статья 180: Сроки предупреждения об увольнении и дополнительные гарантии при сокращении.
   • Статья 307: Особенности регулирования трудовых отношений, возникающих на основании трудовых договоров, заключаемых с работодателями - физическими лицами.
   • Полезность: Устанавливает основные права и обязанности сторон трудовых отношений при увольнении по сокращению, виды выплат и порядок их расчета.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ):

   • Статья 217: Доходы, не подлежащие обложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на доходы физических лиц.
   • Статья 420: Объект налогообложения страховыми взносами.
   • Статья 422: Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.
   • Полезность: Определяет порядок налогообложения выходного пособия и связанных с ним выплат, а также порядок начисления страховых взносов.

3. Постановление Правительства РФ от 24.04.2025 N 540 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы":

   • Полезность: Устанавливает порядок расчета среднего заработка, который используется для определения размера выходного пособия и других выплат.

4. Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации":

   • Полезность: Определяет коды КОСГУ и КВР, которые применяются при отражении расходов на выплату выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства в бюджетных учреждениях.

5. Постановление Конституционного Суда РФ от 13.07.2023 N 40-П:

   • Полезность: Разъясняет конституционно-правовой смысл нормы, касающейся возможности включения в соглашение о расторжении трудового договора условия о выплате выходного пособия.

Для получения более точной, полной и актуальной информации рекомендуем обращаться к Системе ГАРАНТ.