Как платить налог с доходов от майнинга криптовалют?

Налоговые отчисления с доходов от майнинга криптовалюты: как платить налог?

Доходы от майнинга криптовалют в России облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) или налогом на прибыль организаций. Операции майнинга и реализации криптовалюты не облагаются НДС. Лица, осуществляющие майнинг, не могут применять специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ПСН, НПД, АУСН), за исключением случаев, когда они выступают в роли оператора майнинговой инфраструктуры и применяют УСН.

Обоснование

С 1 января 2025 года вступили в силу нормы Налогового кодекса РФ, регулирующие налогообложение операций с цифровой валютой, включая майнинг.

• НДФЛ: Доход в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга в РФ, признается доходом в натуральной форме и относится к доходам от источников в РФ. Налоговая база определяется исходя из рыночной котировки цифровой валюты на дату получения права распоряжаться ею. Налогоплательщик может уменьшить налоговую базу на сумму имущественных или профессиональных налоговых вычетов.
• Налог на прибыль: Для организаций доход в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга, относится к внереализационным доходам. Налоговая база определяется отдельно от общей налоговой базы и рассчитывается исходя из рыночной котировки на дату признания дохода. Расходы, связанные с майнингом, признаются косвенными.
• НДС: Операции по осуществлению майнинга цифровой валюты и операции по ее реализации не признаются объектом налогообложения НДС.
• Специальные налоговые режимы: Лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, не вправе применять УСН, ЕСХН, ПСН, НПД и АУСН. Единственным возможным режимом налогообложения для таких лиц является общая система налогообложения (ОСНО).
• Операторы майнинговой инфраструктуры: Организации и ИП, занимающиеся деятельностью оператора майнинговой инфраструктуры, могут применять УСН.
• Отчетность: Лица, осуществляющие майнинг, обязаны предоставлять в ФНС России информацию об объеме полученной цифровой валюты и адресе-идентификаторе майнинг-пула через Личный кабинет налогоплательщика. Операторы майнинговой инфраструктуры обязаны сообщать в налоговый орган сведения о клиентах, которым они оказывают услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры, под угрозой штрафа.

Ссылки на нормативные акты

• Пункт 2 статьи 38 Налогового кодекса РФ: Цифровая валюта для целей налогообложения признается имуществом.
• Подпункты 27 и 28 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ: Операции по осуществлению майнинга цифровой валюты и операции по реализации цифровой валюты не признаются объектом налогообложения НДС.
• Пункт 1 статьи 211 Налогового кодекса РФ: Доход в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга, относится к доходам в натуральной форме.
• Подпункт 9.3 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ: Доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга в РФ, относятся к доходам от источников в РФ.
• Пункт 1.3 статьи 223 Налогового кодекса РФ: Датой фактического получения дохода в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга, признается дата, на которую у лица возникает право распоряжаться такой цифровой валютой.
• Пункт 1 статьи 282.3 Налогового кодекса РФ: Налоговая база по операциям с цифровой валютой определяется отдельно от общей налоговой базы.
• Пункт 2 статьи 282.3 Налогового кодекса РФ: Доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга, определяются исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату признания дохода.
• Подпункт 23 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ: Организации и ИП, осуществляющие майнинг цифровой валюты, не вправе применять УСН.
• Пункт 8 Правил ведения реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 31.10.2024 N 1464: Определяет порядок внесения сведений в реестр лиц, осуществляющих майнинг.
• Статья 129.16 Налогового кодекса РФ: Устанавливает ответственность оператора майнинговой инфраструктуры за непредставление сведений в налоговый орган.

Для получения более точной, полной и актуальной информации рекомендуем обращаться к Системе ГАРАНТ.