АУСН - новый налоговый режим в 2026 году, как работает и с чем его едят?

Как работает Автоматизированная Упрощённая Система Налогообложения - АУСН в 2026 году?

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — это специальный налоговый режим, действующий в России в рамках эксперимента. С 1 января 2025 года эксперимент расширен на все субъекты РФ, что делает АУСН доступной для большего числа налогоплательщиков.

Краткий вывод

С 2026 года организации и индивидуальные предприниматели, соответствующие определенным критериям, могут применять АУСН. Этот режим предполагает автоматизированный расчет налога налоговым органом на основе данных из различных источников, освобождает от уплаты ряда налогов и страховых взносов, но имеет ограничения по видам деятельности, численности сотрудников и размеру дохода.

Обоснование:

АУСН регулируется Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Этот режим налогообложения является добровольным.

Кто может применять АУСН?

• Организации и ИП, местонахождение (жительства) которых находится на территории субъекта РФ, участвующего в эксперименте (с 1 января 2025 года — все субъекты РФ).
• Средняя численность работников не должна превышать 5 человек.
• Годовой доход не должен превышать 60 миллионов рублей.
• Нельзя вести деятельность на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров (за исключением принципалов, комитентов, доверителей).
• Остаточная стоимость основных средств для организаций не должна превышать 150 млн рублей.
• Нельзя производить подакцизные товары (за исключением некоторых видов винодельческой продукции и сахаросодержащих напитков), а также добывать и реализовывать полезные ископаемые (кроме общераспространенных).
• Нельзя заниматься организацией и проведением азартных игр.
• Нельзя иметь филиалы и обособленные подразделения.
• Необходимо иметь счет в уполномоченном банке.

Как перейти на АУСН?

• При создании организации или регистрации ИП: уведомить налоговый орган не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет.
• Действующие организации и ИП: уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода, или со следующего календарного месяца, уведомив не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода.
• Переход на АУСН означает отказ от применения других режимов налогообложения.

Особенности АУСН

• Налоговые ставки: 8% для объекта "доходы" и 20% для объекта "доходы минус расходы".
• Налоговая база: определяется налоговым органом на основе данных от уполномоченного банка, ККТ и информации, предоставленной налогоплательщиком через личный кабинет.
• Налоговый период: календарный месяц.
• Освобождение от налогов: плательщики АУСН освобождаются от уплаты налога на прибыль (за некоторыми исключениями), НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, налога на имущество (за некоторыми исключениями) и НДС (за исключением ввозного НДС).
• Страховые взносы: установлены пониженные тарифы страховых взносов (0% для работодателей и ИП "за себя"), а также отсутствует обязанность по представлению ряда отчетов.
• Ограничение на смену режима: налогоплательщики, перешедшие на АУСН после начала календарного года, не вправе перейти на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения АУСН.

Важно: Денежные средства, поступившие на расчетный счет после 1 января 2026 года за услуги, оказанные в 2025 году (в период применения УСН или ПСН), будут считаться налогооблагаемой базой по АУСН, так как АУСН, как и УСН/ПСН, использует кассовый метод признания доходов.

Нормативные акты и судебная практика

• Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения": Устанавливает порядок проведения эксперимента, условия применения АУСН, права и обязанности налогоплательщиков, а также особенности исчисления и уплаты налога.
• Статья 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации: Регулирует порядок перехода на УСН и отказа от нее, что актуально при переходе с УСН на АУСН.
• Статья 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации: Определяет порядок признания доходов и расходов при УСН, что важно для понимания кассового метода, применяемого и при АУСН.
• Статья 271 Налогового кодекса Российской Федерации: Устанавливает порядок признания доходов при методе начисления, что может быть полезно при сравнении с кассовым методом АУСН.
• Статья 272 Налогового кодекса Российской Федерации: Определяет порядок признания расходов при методе начисления.

Для получения более точной, полной и актуальной информации рекомендуем обращаться к Системе ГАРАНТ.