Налоги и налогообложение. 2023 год

Если уточненная декларация N 2 будет представлена после составления акта об обнаруженном правонарушении, налоговый орган будет оформлять результаты проверки уточненной декларации N 1 и проводить проверку уточненной декларации N 2. В случае несогласия налогоплательщик может обжаловать результаты камеральной...

Восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету при изготовлении готовой продукции, не требуется. В налоговом учете стоимость уничтоженной древесины может быть учтена в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Однако мы не исключаем претензии со стороны налоговых органов. ...

Сумма НДФЛ, исчисленная в отношении доходов от долевого участия в российской организации, уменьшается на налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных этой российской организацией (пропорционально доле участия налогоплательщика). Соответственно, сумма этого...

При оформлении документов, подтверждающих, что передача фильтров осуществлялась поставщиком в целях устранения недостатков в комплектации поставленного станка, ООО вправе не признавать внереализационный доход в налоговом учете. Оснований для отдельного включения стоимости полученных фильтров в расходы...

Материальная помощь, выплачиваемая члену семьи пропавшего без вести мобилизованного лица, не подлежит обложению НДФЛ. В зависимости от того, является получатель помощи работником или нет, данная выплата соответственно или не облагается страховыми взносами в пределах 4000 руб. или не облагается в полной...

Учреждение вправе представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года в части НДС с сумм предварительной оплаты, под которую были оказаны услуги, и в части НДС с сумм возврата аванса. Обоснование вывода: В соответствии с п. 1 ст....

Обязанность по уплате налога на сверхприбыль возложена, в частности, на российские организации, созданные до 01.01.2021. При этом объект налогообложения возникает только при наличии сверхприбыли, которая по общему правилу определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год...

Организация вправе учесть при исчислении налога на прибыль расходы на аренду жилья иностранным сотрудникам в полной сумме. Однако не исключено, что такую позицию придется отстаивать в судебном порядке. Расходы организации на оплату проживания в гостинице иностранных сотрудников, в отношении которых...

При реализации имущества казны НДС уплачивает покупатель как налоговый агент. Объекта налогообложения налогом на прибыль при реализации имущества казны не возникает. Администрации необходимо представить в налоговый орган декларацию по НДС, если не применяется освобождение от обязанностей налогоплательщика,...

По нашему мнению, налогоплательщик, утративший право на применение УСН, вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные ему при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН, если соответствующие расходы не были учтены во время УСН. При этом неважно, какой был объект...

Для применения нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль медицинскому учреждению в рассматриваемой ситуации следует до 01.12.2023 представить в налоговый орган по месту своего нахождения соответствующее заявление, а также сведения о дате представления и регистрационном номере лицензии (лицензий)...

1. Расходы на списание НМА, включая суммы недоначисленной амортизации, учитываются в составе внереализационных расходов. 2. По нашему мнению, налогоплательщик вправе учесть в целях налогообложения прибыли расходы на создание программного обеспечения, которое признано непригодным для использования по...

Убыток от продажи внеоборотных активов в рассматриваемой ситуации может быть единовременно признан в налоговом учете.  Обоснование позиции: В связи с продажей внеоборотных активов (имущества) организация должна будет признать при расчете налогооблагаемой прибыль доход (выручку) от реализации товаров...

В отношении основного средства, принимаемого к учету в ноябре, учреждение в рассматриваемой ситуации вправе рассчитывать пропорцию для распределения входящего НДС на основании данных о стоимости реализаций за ноябрь, а не за весь четвертый квартал.  Обоснование вывода: Абзац четвертый п. 4 ст. 170...

Работы, выполненные по контракту, должны оплачиваться заказчиком именно по цене, установленной контрактом, вне зависимости от того, является ли контрагент плательщиком НДС или нет. При этом у заказчика нет оснований требовать выделения НДС в УПД.  Обоснование вывода: Независимо от наличия в контракте...

В бухгалтерском учете подарки учитываются по дебету счета 91, субсчет "Прочие расходы". В налоговом учете подарки, вручаемые как в денежной так и в натуральной форме, учитываются следующим образом: НДС принимается к вычету по приобретенным подаркам и начисляется при выдаче подарков (при выплате денежных...

При предоставлении во временное пользование компьютеров целесообразно заключить договор аренды. Право использования программы для ЭВМ может быть предоставлено по лицензионному (сублицензионному) договору. В таком случае организация арендатор (лицензиат), применяющая УСН, сможет учесть в расходах арендные...

Если благотворительная помощь оказывается НКО, которая включена в Реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, то организация вправе учесть во внереализационных расходах такую помощь в размере, не превышающем одного процента выручки от реализации. Перечисление денежных средств НКО не...

НДС и налог на прибыль при выплате дохода иностранной организации рассчитывается по курсу ЦБ РФ на дату выплаты дохода. НДС перечисляется не позднее 28 числа месяца, следующего за кварталом выплаты дохода. Налог на прибыль выплачивается не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода....

Бланк путевого листа с учетом изменений представляем. Относительно вопросов его оформления с учетом ситуации однозначного ответа нет.  Обоснование вывода: Судебная практика по существу вопроса, связанного с использованием личных автомобилей работниками организации или автомобилей работодателя в служебных...

Организации следует принять самостоятельное решение относительно предпочтительного варианта поведения во взаимоотношениях с налоговым органом, в том числе в отношении представления или непредставления Налогового расчета. Не исключаем, что свою позицию организации в случае непредставления расчета в рассматриваемой...

Вознаграждение польской компании не признается объектом налогообложения НДС вне зависимости от вида договора. Если сторонами заключается договор перевозки, то вознаграждение польской компании облагается налогом на прибыль в РФ. В случае заключения договора транспортной экспедиции вознаграждение экспедитора...

1. В анализируемой ситуации речь не может идти о безвозмездной передаче давальческого сырья Переработчику, поскольку Компания в любом случае получит за это сырье определенные средства: либо в форме возмещения ущерба, либо в форме выручки от реализации остатков сырья. К налоговому учету не возвращенного...

Путевой лист является одним из документов, которые могут подтверждать использование личного автомобиля в производственных целях и в интересах работодателя. Само по себе отсутствие путевых листов не является обстоятельством, однозначно препятствующим признанию затрат на выплату компенсации в налоговом...

Действующее законодательство не содержит требований о повторном составлении промежуточного ликвидационного баланса. Полагаем, что обязанность по представлению в налоговый орган последней бухгалтерской отчетности по присоединенной организации отсутствует. Привлечение к ответственности правопреемника...

Организация вправе учесть в расходах при применении ЕСХН затраты на оплату информационных услуг и аналитическую информацию, оплаченные ВНИРО, в частности: нормы отходов, потерь, выхода готовой продукции расхода сырья, а также разработку норм выхода ястыков тихоокеанских лососей (кижуча, горбуши, кеты,...

Налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу с учетом измененной в сторону уменьшения кадастровой стоимости объектов недвижимости после установления их рыночной стоимости организации следует исчислять с даты начала применения для налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости,...

Субъекты малого предпринимательства имеют ряд преимуществ перед другими хозяйствующими субъектами, в том числе и в сферах налогового и бухгалтерского учета эти преимущества будут утрачены вместе со статусом субъекта малого предпринимательства. В текущем 2023 году статус малого предприятия организация...

От налогообложения НДС освобождаются услуги по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, оказываемые работникам организации и сторонним лицам как индивидуально, так и под руководством тренера. Обоснование позиции: В соответствии с абзацем шестым...

Для того, чтобы сохранить централизованный порядок представления налоговых деклараций по налогу на прибыль, организации в данном случае следует не позднее 22.01.2024 представить в налоговый орган по месту нахождения нового обособленного подразделения Уведомление об изменении порядка уплаты налога...

У организации не возникает обязанности начисления НДС в связи с тем, что получение права на использование товарного знака при изготовлении продукции не является объектом налогообложения НДС. Полагаем, что исполнитель работ по договору подряда на изготовление продукции не извлекает дохода от использования...

1. Ни глава 21 НК РФ, ни глава 26.2 НК РФ, определяющие правила налогообложения при переходе налогоплательщика на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения, не содержат запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения специального налогового режима по товарам (работам,...

Субъекты МСП для целей соблюдения условия о предельной величине дохода доход определяет без учета предъявленного НДС.  Обоснование вывода: Понятие субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) установлено Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства...

У организации не возникает обязанности уплаты НДС. Пересчитывать размер доходов при УСН не нужно. В случае если объект недвижимости будет реализован до истечения 10 лет с момента его приобретения, у организации возникает обязанность восстановить суммы ранее признанных расходов, произвести перерасчет...

Услуги по организации занятий по физической культуре и спорту, оплачиваемые казенным учреждением, являются для сотрудников администрации доходом в натуральной форме, который подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Казенное учреждение как налоговый агент в связи с невозможностью удержать...

1. Вопрос в отношении определения даты (момента) утраты права на применение УСН при получении лицензии на добычу золота является спорным и неоднозначным. Рекомендуем организации обратится в Минфин России или налоговый орган за персональными разъяснениями в части определения момента утраты права на применение...

Выплаченная предприятием в рассматриваемой ситуации материальная помощь не облагается НДФЛ. Данные затраты могут быть учтены в составе внереализационных расходов при расчете налога на прибыль.  Обоснование позиции:  НДФЛ  Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ (далее также - налог) признается...

Российской организации как налоговому агенту нужно составить счет-фактуру в рублях по курсу ЦБ РФ на день оплаты (на дату перечисления средств иностранному лицу). Счет-фактура, составленный при перечислении оплаты турецкой компании, у российской организации - плательщика НДС должен быть отражен в разд....

Если принимается решение откорректировать базу по страховым взносам и НДФЛ, то фактически этими действиями организация признает, что изначально ею допущена ошибка при принятии к учету авансового отчета сотрудника: признаны в качестве командировочных расходы, которые таковыми не являются в силу отсутствия...

Счета-фактуры (УПД) в формате PDF не признаются оригиналами указанных документов.  Обоснование позиции: Электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, признается документ, подписанный квалифицированной электронной подписью (ч. 1 ст. 6 Закона...

Условие об "арендных каникулах" в договоре аренды правомерно. В случае безвозмездного пользования имуществом в период "арендных каникул" у арендатора возникает налогооблагаемый доход, а у арендодателя - налогоплательщика НДС возникает обязанность по исчислению и уплате НДС.  Обоснование позиции: 1....

АО в рассматриваемой ситуации: не имело оснований для применения нулевой налоговой ставки НДС в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения не с 01.07.2022, а с более поздней даты; не вправе отказаться от применения ставки НДС в размере...

Расходы на проживание в командировке (как и все иные, не указанные в ст. 270 НК РФ и принимаемые для целей главы 25 НК РФ) уменьшают налогооблагаемую прибыль, если они отвечают требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Напомним, в силу этой нормы расходами признаются затраты, подтвержденные документами, оформленными...

Для списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности двустороннее соглашение о прощении долга с собственником заключать не обязательно. Для включения списываемой дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на...

1. Разъяснения уполномоченных органов о порядке работы на маркетплейсах, интернет-площадках, в онлайн-магазинах электронной торговли и т.п. в настоящее время отсутствуют. Поэтому имеет место неопределенность в вопросе возможности учета расходов на приобретение ТМЦ для осуществления предпринимательской...

Если в результате проведения реконструкции (модернизации) возникает новое основное средство, которое подлежит включению в иную амортизационную группу (подгруппу), суммарный баланс группы (подгруппы), в которую основное средство было включено первоначально, следует, по нашему мнению, уменьшить на его...

Мы не видим оснований для исчисления НДС с суммы возмещения, поступившей от производителя. Однако имеются предпосылки для исчисления НДС при безвозмездном оказании услуг по замене детали. Сумма возмещения не поименована среди доходов, освобождаемых от налогообложения. Поэтому, если в ее отношении нельзя...

Норм, которые гарантировали бы поставщику из Казахстана подтверждение правомерности применения им нулевой налоговой ставки НДС при наличии в принятом российским налоговым органом заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов незначительных технических ошибок, нами не обнаружено. Вопрос правомерности...

Операции по реализации медицинских изделий с кодом ОКПД 2 32.50.50.190 в рассматриваемой ситуации подлежат налогообложению НДС, что будет справедливо и с 01.01.2024. При этом в текущем году организация, руководствуясь разъяснениями, представленными в письме ФНС России от 24.01.2020 N СД-4-3/999@, может...

В анализируемой ситуации Организации следует в бухгалтерском и налоговом учете отразить корректировку ранее отраженной суммы выручки от реализации товара. В декларации по НДС за 3 квартал 2023 года налоговую базу по экспортной операции следует указывать за вычетом стоимости возвращенного товара. Организации...

В платежном поручении при уплате подоходного налога в 2023 году за 2022 год организация, уплачивающая налоговые платежи в бюджет в составе ЕНП, должна: в поле "Статус" указать значение "01"; в поле 107, а также в полях 106, 108, 109 - значение "0".  Обоснование вывода: Платежные поручения на перечисление...

Подарки в денежной форме, получаемые физическими лицами - налоговыми резидентами РФ, следует отражать с кодом дохода 2720. Обоснование позиции: Действительно, с введением так называемой "прогрессивной" налоговой ставки с доходов свыше 5 миллионов рублей и особенностями расчета НДФЛ с учетом совокупности...

Обеспечение работников подрядчика питанием в рамках исполнения заказчиком условий договора подряда не образует для этих физических лиц доходов в натуральной форме, облагаемых НДФЛ. Стоимость питания не является объектом обложения страховыми взносами. Обоснование позиции: НДФЛ При определении налоговой...

Затраты на аренду жилья для проживания производственного персонала, привлеченного на основании заключенного с агентством договора о предоставлении персонала, предприятие вправе отразить в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом мы не исключаем, что налоговый орган...

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных ему продавцом сумм НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ). В силу п. 2 ст. 169 НК РФ основанием для принятия покупателем НДС к вычету являются только те счета-фактуры, которые соответствуют требованиям, установленным...

Расходы на приобретение игры-конструктора и нанесение на нее логотипа организации и надписи "30 лет вместе" могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в качестве расходов на рекламу.  Обоснование позиции:  Признание расходов в целях налогообложения прибыли  В соответствии с подп. 28 п. 1 ст....

При расчете авансового платежа по налогу на имущество в бюджетном и автономном учреждениях остаточная стоимость выбывшего/полученного на праве оперативного управления здания на первые числа месяцев, когда облагаемое имущество не учитывалось на балансе как основное средство, признается равной нулю. Расчет...

Путевые листы рассматриваются Минфином России и налоговыми органами в качестве документов, необходимых для признания в налоговом учете расходов на приобретение топлива для служебных автомобилей, позволяющих оценить использование топлива в производственных целях и его фактический расход. В случаях, когда...

Расходы работодателя, связанные с вакцинацией  сотрудников против гриппа и коронавирусной инфекции, в том числе произведенные в виде компенсации сотрудникам их затрат, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли. Расходы на вакцинацию директора, находящегося в отпуске по уходу за ребенком, по...

Организация в данном случае вправе в течение 2023 года внести изменения в учетную политику для целей налогообложения, предусмотрев формирование первоначальной стоимости основных средств, являющихся высокотехнологичным оборудованием, поименованным в перечне, утвержденном распоряжением Правительства РФ...

Исходя из анализа законодательных норм считаем, что изменение наименования объекта недвижимости в ЕГРН возможно, но с большей вероятностью в настоящее время такое изменение может быть осуществлено только в судебном порядке. В случае внесения изменений в наименование объекта основного средства и регистрации...

Денежные средства и имущественные взносы, поступающие заказчику от инвестора на строительство объекта, в части, подлежащей перечислению поставщикам и подрядчикам, являются средствами целевого финансирования и не подлежат налогообложению НДС. Вместе с тем, самостоятельно выполняя строительные работы...

Особенности корректировки налоговой базы зависят от момента расторжения договора розничной купли-продажи: если расторжение договора происходит в другом налоговом периоде, то налоговая база по НДС и налогу на прибыль периода реализации не корректируется. Расторжение договора рассматривается как самостоятельная...

1. При реализации на территории РФ товара с вывозом его на территорию государства ЕАЭС (далее - экспорт) (независимо от того, кто товар вывозит) НДС российским продавцом не уплачивается (т.к. применяется ставка 0%). Поэтому в договоре, а также расчетных, отгрузочных документах указывается ставка НДС...

1. В соответствии с абзацем 2 п. 5 ст. 93.1 НК РФ в ответе на данное Требование о представлении документов (информации) ООО должно уведомить налоговый орган, что не располагает документами и информацией, указанными в данном Требовании. Примерная формулировка ответа на данное Требование приведена ниже....

Налогообложению подлежит вся сумма выплачиваемого иностранному перевозчику дохода независимо от того, что часть перевозки осуществляется не по территории РФ и в договоре (счете) ее стоимость выделена отдельной позицией.  Обоснование позиции: Пункт 1 ст. 246 НК РФ предусматривает, что иностранные...

Организация в данном случае вправе принимать к вычету НДС в отношении общехозяйственных расходов, отвечающих требованиям главы 25 НК РФ, которые добровольно не принимаются ею в целях налога на прибыль.  Обоснование позиции: Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму...

В качестве концентрата могут рассматриваться слитки, направляемые на аффинажный завод. Данные о потерях при плавке отражаются в разделе 5 декларации по НДПИ.  Обоснование позиции: На основании п. 1 ст. 336 НК РФ объектом налогообложения НДПИ признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории...

1) Для целей налогообложения железнодорожные контейнеры рассматриваются аналогично железнодорожному подвижному составу. 2) Российский арендатор не является налоговым агентом по НДС, поскольку в анализируемой ситуации местом реализации услуг территория РФ не признается. 3) Российский арендатор не является...

1.Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ была уточнена льгота (подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ) на услуги застройщика. В частности, льгота не будет распространяться на услуги застройщика при строительстве помещений, предназначенные для временного проживания без права на постоянную регистрацию (апартаменты),...

Нами не обнаружены законодательные запреты на продажу товара, находящегося на складе временного хранения. Полагаем, что реализация данного товара должна облагаться НДС по общей ставке 20 процентов. Обоснование позиции: Под временным хранением товаров понимается хранение иностранных товаров в местах...

Родителю ребенка, посещающего пришкольный лагерь с дневным пребыванием на базе средней общеобразовательной школы, может быть предоставлен социальный налоговый вычет, но только в части средств, которые были уплачены непосредственно за обучение ребенка в этом лагере. Иные расходы налогоплательщика, связанные...

Оказание услуг по предоставлению доступа к контенту (музыкальные, аудиовизуальные произведения) в форме предоставления возможности загрузки контента или прослушивания на сайта, не является предоставлением пользователю прав использования произведения и не рассматривается как лицензионный договор. Такие...

При безвозмездной передаче участнику СВО инвалидной коляски дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает. Обоснование вывода: Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников...

С 01.01.2023 налогоплательщики новых регионов РФ действуют в рамках российского правового поля. В то же время для них установлены временные переходные положения и применяются налоговые льготы.  Обоснование вывода: В соответствии со ст. 15 Федерального конституционного закона от 04.10.2022 N 5-ФКЗ...

Начиная с 08.08.2023 в отношении доходов иностранного перевозчика, не осуществляющего деятельность через постоянное представительство в РФ, организация признается налоговым агентом. При каждой выплате (перечислении) денежных средств перевозчику организация обязана удержать сумму налога на доходы по...

Обеспечительный платеж по налогу на сверхприбыль не может быть зачтен в счет переплаты по ЕНС.  Обоснование позиции: Налог на прибыль установлен Федеральным законом от 04.08.2023 N 414-ФЗ "О налоге на сверхприбыль" (далее - N 414-ФЗ) и вводится в действие с 1 января 2024 года (ст. 9 Закона N 414-ФЗ)....

Налогоплательщик вправе представить в налоговый орган заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, в виде переплат по налогу на прибыль, налогу на имущество по кадастровой стоимости, НДФЛ и налогу при УСН при условии, что излишне уплаченные суммы...

Для прощения части долга кредитору (поставщику) следует оформить и направить должнику (покупателю) соответствующее уведомление. Наряду с этим прощение части долга может быть оформлено и посредством заключения между ними соглашения о прощении долга. В связи с прощением части долга должник (покупатель)...

При заключении с работниками договоров безвозмездного пользования автомобилями существуют налоговые риски. Путевые листы целесообразно оформлять. Компенсация за использование автомобиля при этом не выплачивается. Обоснование позиции: Прежде всего отметим, что существует несколько способов оформления...

Полагаем, что указывать нужно дату ВУ, выданного ранее.  Обоснование вывода: Последние изменения в правила по путевым листам внесены приказом Минтранса от 05.05.2023 N 159. Поправки вступят в силу с 01.09.2023 и будут действовать до 01.03.2029. Изменения коснулись в том числе сведений о водителях,...

На наш взгляд, такие расходы могут быть признаны в целях налогообложения прибыли в составе представительских расходов при условии, что они соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть экономически оправданы, подтверждены документами и осуществлены для деятельности, направленной на получение...

Необходимость исчисления НДС российским принципалом зависит от характера оказываемых агентом услуг. Подробнее смотрите по тексту ответа. Обязанности налогового агента по налогу на прибыль у российского принципала не возникают.  Обоснование позиции:  НДС  1. На основании пп. 1, 2 ст. 161 НК РФ организации,...

Простое товарищество не признается налогоплательщиком налога на сверхприбыль.  Обоснование позиции: Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ "О налоге на сверхприбыль" налогоплательщиками признаются, в частности, российские организации. При этом в ч. 4 содержится перечень организаций,...

Организация может подать в налоговый орган новое уведомление об изменении объекта налогообложения, указав в нем иной объект налогообложения. При этом целесообразно приложить письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется. Таким образом, налоговым органом рассматривается и принимается последнее...

1. Поскольку услуги, которые оказывает подрядчик, удовлетворяют требованиям признания затрат на такие услуги в составе расходов по налогу на прибыль, мы полагаем, что и возложенные договором на организацию затраты по оплате проживания и питания работников подрядчика, которые осуществляются организацией...

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: 1. Ни глава 21 НК РФ, ни статья 346 НК РФ, определяющие правила налогообложения при переходе налогоплательщика на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения, не содержат запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения...

Организация вправе принять "входной" НДС по приобретенным ценностям к вычету в первом налоговом периоде, в котором налогоплательщик перешел на общий режим. Также организация вправе принять "входной" НДС по ОС к вычету в первом налоговом периоде, в котором налогоплательщик перешел на общий режим. Однако...

Продажа запасных частей может быть признана нецелевым использование гранта с признанием соответствующей суммы в составе внереализационных доходов.  Обоснование позиции: Налогоплательщики относят к доходам в целях главы 25 НК РФ доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также...

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В доходах организатора конкурса учитываются в общем порядке (как доход от оказания услуг за плату): спонсорские взносы; организационные (регистрационные) взносы от участников. В расходах могут быть учтены затраты, связанные с подготовкой и проведением...

Согласно официальной позиции организации-заказчику в данном случае на основании норм ст. 54, 81 НК РФ следует осуществить пересчет налоговой базы по налогу на прибыль за 2021 год, сформировать и представить уточненную налоговую декларацию за указанный налоговый период. Вместе с тем организация-заказчик...

Путевые листы на работу погрузчика внутри предприятия составлять не обязательно. Вместе с тем такой документ вполне может выступать в качестве документа, который подтверждает использование транспорта в производственных целях и, как следствие, обоснованность затрат на приобретение ГСМ. Обоснование позиции:...

При приеме гостей (контрагентов) в ресторане расходы на алкоголь и конфеты можно учесть как представительские расходы в размерах, не превышающих 4% от ФОТ. С них и представителей налогоплательщика не удерживается НДФЛ при наличии подтверждающих официальный статус переговоров документов.  Обоснование...

Если кадастровая стоимость объекта недвижимости по состоянию на 01.01.2023 превышает кадастровую стоимость этого же объекта по состоянию на 01.01.2022, то при расчете налога на имущество организаций (когда база исчисляется исходя из кадастровой стоимости), налога на имущество физических лиц новая стоимость...

Налогоплательщику необходимо подать новое уведомление, в котором привести две строки с КБК, по которому произошла ошибка. В первой строке приводятся изначально неправильные данные из первичного уведомления, при этом сумма указывается 0. Во второй строке приводятся правильные данные (КПП, ОКТМО) и указывается...

1. В 2022 году (с июля по декабрь) у организации отсутствовала обязанность исчисления земельного налога в отношении тех участков, по которым не была установлена кадастровая стоимость. Суммы земельного налога, исчисленные организацией исходя из кадастровой стоимости соседних земельных участков, признаются...

Организация "Б" правомерно применяет ставку НДС 20 процентов. Если в договоре между организациями "А" и "С" указано, что организация "С" заключает договор с организацией "А" с целью доставки морским судном товара организацией "А" до порта Кавказ, дальнейшей погрузки товара организацией "С" с порта Кавказ...

В уведомлении об исчисленных суммах налога на имущество, авансовых платежей следует указывать коды по ОКТМО, соответствующие территориям муниципального образования, на которых расположены объекты недвижимого имущества. Обоснование вывода: Согласно пункту 2.6.2 Порядка заполнения уведомления об исчисленных...

Увеличение ключевой ставки не означает необходимости увеличения договорной процентной ставки по займу. Возможность предоставления беспроцентных займов законодательно также не ограничена. В рассматриваемой ситуации займы с низкой процентной ставкой, равно как и беспроцентные займы, не приводят к возникновению...

1. При передаче здания (недвижимого имущества) покупателю по передаточному акту организация-продавец обязана начислить НДС с оборотов по реализации здания по факту (в момент) такой передачи, вне зависимости от того, что переход права собственности на здание к покупателю состоится значительно позже....

Организация вправе применять УСН, несмотря на наличие облачной кассы. Подобных оснований для утраты права на применение УСН глава 26.2 НК РФ не содержит. Обоснование позиции: Для получения пояснений налоговые органы направляют требование о предоставлении пояснений, форма которого утверждена приказом...

1. Выплаты, осуществляемые работнику - гражданину РФ за работу за пределами РФ, облагаются страховыми взносами в обычном порядке. 2. Организация-работодатель НДФЛ с заработной платы должна была исчислять и удерживать только за период с января по август 2022 года. Налог при этом должен был считаться с...

1. В рассматриваемой ситуации ни один из вариантов не нарушает законодательства РФ, соответственно, любой вариант является приемлемым. 2. Место оказания услуг. 2.1 При первом варианте местом оказания услуг по монтажу и настройке АРМ является Республика Казахстан. Соответственно, взимание косвенных налогов...

В рассматриваемом случае оплата питания производится на основании локального документа "Приказа", но зависит от категории сотрудников (питание оплачивается только рабочим). Учитывая арбитражную практику и позицию контролирующих органов, полагаем, что в целях исключения рисков споров при оплате питания...

При реализации товара вне территории РФ такая реализация не является объектом налогообложения НДС и не облагается НДС, в том числе по налоговой ставке ноль процентов. Счет-фактура покупателю в этом случае не выставляется. Реализация товара отражается в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке....

Основанием для направления налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) требования об уплате налога (сбора) является наличие у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ). Недоимка - сумма налога, сбора или страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п....

Налогоплательщику целесообразно обратиться в налоговый орган с целью получения справки о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и его детализации. Также целесообразно запросить акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового...

Налоговые преференции, имеющие отношение к операциям по обращению с твердыми коммунальными отходами, описаны ниже. Но специальных налоговых льгот для организаций, занимающихся именно строительством предприятий по обработке и обращению с отходами, нами не обнаружено.  Обоснование позиции: Согласно...

В случае, если орган местного самоуправления предоставляет в аренду муниципальное имущество, НДС исчисляется и уплачивается арендатором. В ситуации, когда орган местного самоуправления участвует в договоре как хозяйствующий субъект от своего имени и передает в аренду имущество, закрепленное за ним на...

На налогового агента возлагается обязанность удержать НДС при перечислении авансовых платежей иностранному исполнителю. Налоговый агент по НДС при исчислении налога должен составить счет-фактуру. Поскольку в рассматриваемой ситуации авансовый платеж не дошел до иностранного контрагента, организация...

При передаче мобилизованному сотруднику материальной помощи, выплаченной денежными средствами или в натуральном виде (передача какого-либо имущества), не возникает дохода, облагаемого НДФЛ, такие выплаты также не облагаются страховыми взносами. Расходы на выплату материальной помощи мобилизованному...

С учетом актуальной позиции Минфина, с суммы прощенного долга по займу придется заплатить налог по УСН. При оформлении операции как вклада в имущество возможно избежать налогообложения. Но есть нюансы. Подробнее смотрите ниже.  Обоснование вывода: Согласно положениям ГК РФ обязательства, в том числе...

Нулевая ставка НДС в отношении услуг по предоставлению жилых помещений для временного размещения в общежитии, питания, а также круглосуточной охраны и помещения для хранения ценностей не применяется. Услуги по предоставлению жилых помещений для временного размещения в общежитии освобождены от НДС. Услуги...

При реализации входных билетов на выставку освобождение от налогообложения НДС применяется при соблюдении требований к реализованным билетам, а также при наличии у организации соответствующего кода вида деятельности по ОКВЭД, который не обязан быть основным. Если организация прямо не поименована в абзаце...

Расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО или членам их семей учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли. Аналогичных норм, предусматривающих признание в расходах для целей налогообложения передачу имущества воинским частям, НК РФ не установлено. Затраты...

Мясо и мясопродукты могут быть реализованы по ставке НДС 10% при соблюдении условий (что необходимо подтвердить соответствующей документацией на продукцию): изделия включены в соответствующий Перечень ОКПД 2 (Перечень ТН ВЭД); изделия не относятся к деликатесным, прямо поименованным в подп. 1 п. 2 ст....

Учитывая отсутствие разъяснений применительно к ДАП (как и иным оборотным активам), переданным в аренду, невключение остаточной стоимости таких нежилых помещений в налоговую базу по налогу на имущество, определяемую как среднегодовая стоимость, влечет очевидные налоговые риски. При включении этой недвижимости...

При передаче инвалидной коляски в собственность работника расходы организации на ее приобретение с большой долей вероятности не будут признаны в целях налогообложения прибыли. Иная позиция может привести к претензиям налоговиков. Если право собственности на инвалидную коляску передаваться не будет,...

При получении уведомления о снятии с учета обособленного подразделения до 25.07.2023 декларация по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению за полугодие 2023 года предоставляется не позднее 25.07.2023 в налоговый орган по месту нахождения головной организации. В этой декларации в титульном...

От налогообложения НДС освобождаются услуги по организации и проведению физкультурных и оздоровительных мероприятий, оказываемые населению, в том числе по договорам, заключенным с юридическими лицами. Полагаем, существуют риски того, что действие указанной нормы не будет распространяться на услуги,...

1. Обществу необходимо вести раздельный учет входного НДС по товарам (работам, услугам), которые будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС по ставкам 0 и 20 процентов. 2. При выполнении иных необходимых для этого условий общество вправе применять вычеты входного НДС в отношении деятельности...

Штрафные санкции за недостижение значений показателей результативности использования гранта в форме субсидии не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Обоснование вывода: Бюджетные и автономные учреждения могут участвовать в конкурсах на право получения грантов наравне...

Исчисленный НДС с сумм предварительной оплаты, который организация-арендодатель в данном случае обязана предъявить арендатору, может быть выставлен как путем оформления одного счета-фактуры, так и оформления двух или более счетов-фактур по числу заключенных договоров. Обоснование позиции: По договору...

Налогоплательщик, включив в положение о премировании премию за трудоустройство друга в организацию по акции "Приведи друга" с начислением сумм при трудоустройстве в организацию привлеченного лица, проработавшего в организации 3 месяца, 6 месяцев и год, может признать такие выплаты в составе расходов...

Признание убытка по деятельности, связанной с использованием объектов жилищно-коммунальной сферы, зависит не от факта получения прибыли или убытка от основной приносящей доход деятельности, а от выполнения условий ст. 275.1 НК РФ.  Обоснование вывода: Объектом налогообложения и налоговой базой по...

У организации отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по МПЗ, списанным по результатам инвентаризации. Если не подтверждены конкретные обстоятельства, в результате которых МПЗ должны были быть списаны с учета (списание для изготовления продукции, брак и пр.),...

Выдача беспроцентного займа сотруднику не влечет никаких налоговых последствий в части налога на прибыль для работодателя-займодавца. С 2024 года у сотрудника будет возникать налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами.  Обоснование...

Акциз должны уплачивать производители сахаросодержащих напитков при реализации этой продукции, а также импортеры - при их ввозе на территорию РФ (но при дальнейшей продаже товара на территории РФ акциз они не уплачивают, а акциз, уплаченный при ввозе товара, включают в стоимость ввезенного товара)....

Признание в данном случае ООО в налоговом учете в 2023 году расходов в виде процентов, начисленных за период с 2009 по 2022 год включительно (с учетом порядка, предусмотренного ст. 269 НК РФ, предполагавшего нормирование процентов в 2009-2014 годах и допускающего возможность их признания в полной сумме...

1. Организации могут отказать в проведении налогового вычета по НДС на основании только счет-фактуры (в периоде принятия к учету такого счета-фактуры), в который внесены "ручные" исправления: по количеству товара, его итоговой стоимости, итоговой суммы НДС без наличия у организации исправленного счет-фактуры,...

Максимальный срок действия, на который может быть оформлен путевой лист, законодательством не установлен. Полагаем, что путевой лист может быть оформлен на период, превышающий один день, например на месяц.  Обоснование позиции: В соответствии с п. 14 ст. 2 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ...

В 2023 году бухгалтерскую запись по удержанию НДФЛ следует отражать на каждую дату выплаты зарплаты (отдельно при выплате заработной платы за первую половину месяца; отдельно при выплате заработной платы за вторую половину месяца), то есть 30.05.2023 и 15.06.2023. Перечислить удержанный НДФЛ учреждение...

Организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога на прибыль организаций в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль....

Расходы на оплату питания сотрудника исполнителя в рассматриваемой ситуации, вызванные условиями заключенного с иностранным исполнителем договора об оказании услуг, могут быть учтены организацией-заказчиком в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 49 п....

Налоговым кодексом РФ и законом Республики Татарстан от 29.11.2002 N 24-ЗРТ "О транспортном налоге" не предусмотрены налоговые льготы по транспортному налогу в отношении электромобилей.  Обоснование вывода: В соответствии со ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) транспортный...

Компания "А" вправе вернуть сумму НДС, ранее предъявленную покупателю и уплаченную в бюджет при реализации товара, после фактического осуществления реституции: после возврата всех полученных денежных средств по недействительной сделке и постановки на учет изъятого (возвращенного) товара. При этом компании...

Сумма излишне уплаченного налога на прибыль в региональный бюджет не учитывалась при формировании входящего сальдо ЕНС в силу закона. При наличии переплаты организация может распорядиться ею (путем зачета или возврата) в пределах величины положительного сальдо ЕНС. Зачет и возврат осуществляются в заявительном...

При отсутствии на то прямых ограничений организация в рассматриваемой ситуации вправе начать применение пониженных тарифов страховых взносов для IT-компаний начиная с отчетного (расчетного) периода, по итогам которого будет выполняться предусмотренное п. 5 ст. 427 НК РФ требование о доле профильных...

1. По общему правилу в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговые резиденты РФ - это физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (исключения перечислены в п. 4 ст. 207 НК РФ). При этом период нахождения физического лица в Российской...

Использование налогоплательщиком разъяснений, представленных на официальном сайте ИФНС в разделе "Ответы на часто задаваемые вопросы", не может рассматриваться в качестве обстоятельства, исключающего его вину в совершении налогового правонарушения.  Обоснование позиции: В силу подп. 3 п. 1 ст. 111...

Путевка как бланк строгой отчетности при одновременной выдаче физическому лицу, не являющемуся ИП, кассового чека может быть оформлена по форме, утвержденной приказом Минфина России от 10.12.1999 N 90н. Обоснование позиции: Из прямого прочтения подп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ следует, что для применения...

Денежные средства, получаемые НКО от родителей за тренировки детей, учитываются в качестве налогооблагаемых доходов от реализации услуг. Денежные средства, полученные от спонсора в рамках договора об оказании возмездной спонсорской помощи (оказания рекламных услуг), являются для НКО доходами от реализации...

В связи с оплатой организацией стоимости питания и проживания у сотрудников-студентов возникает доход в натуральной форме, который подлежит налогообложению НДФЛ. При этом учитывая, что предоставление питания и аренда жилья для сотрудников не является формой оплаты труда, у организации не возникает объекта...

Местом реализации транспортно-экспедиционных услуг признается территория Российской Федерации. Реализация услуг облагается НДС по ставке 20%. Российская компания будет выступать в качестве налогоплательщика НДС, а не в качестве налогового агента.  Обоснование вывода: Согласно пп. 1 и 2 ст. 161 НК...

Операции по предоставлению питания работникам не подлежат налогообложению НДС только в тех случаях, когда их предоставление предусмотрено трудовым законодательством. Предусмотренная только трудовыми договорами и положением об оплате труда передача сотрудникам продуктов питания подлежит налогообложению...

Мы не видим оснований для признания оказываемых организацией в данном случае услуг в качестве позволяющих претендовать на применение налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0 процентов, предусмотренной п. 1.15 ст. 284 НК РФ.  Обоснование позиции: Согласно п. 1.15 ст. 284 НК РФ для российских...

Сумма возмещения за услуги по эксплуатационному (техническому) содержанию недвижимого имущества, сданного в аренду, не облагается налогом на добавленную стоимость, если учреждение не является поставщиком данных услуг. Сумма возмещения за услуги по административно-хозяйственным затратам является объектом...

Выплата работнику материальной помощи в связи с мобилизацией в ВС РФ для участия в специальной военной операции не образует дохода, облагаемого НДФЛ. Такие выплаты также не облагаются страховыми взносами. При этом мы не видим налоговых рисков в силу наличия прямых норм НК РФ.  Обоснование вывода: ...

Организация вправе самостоятельно определить, предоставлять ли согласие на представление налоговым органом сведений о себе как о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), составляющих налоговую тайну, иному лицу (контрагенту). У организации (подрядчика) нет обязанности подписывать проект Согласия,...

Порядок налогообложения и преференции по налогам для собственников памятников истории и культуры приведены ниже. Обоснование позиции: Налог на имущество На основании подп. 1, 2 п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество (в том числе...

Перевозка импортируемого товара автомобильным транспортом по территории РФ подлежит обложению по ставке НДС 0% в том случае, если транспортно-экспедиционные услуги оказываются в отношении товаров, являющихся предметом международной перевозки, и применяется всеми участвующими в перевозке лицами. При...

При передаче имущества во вклад в имущество организации передающую сторону налоговые органы обяжут исчислить НДС. Обоснованность неисчисления НДС, скорее всего, придется доказывать в судебном порядке. Полагаем, что нормы подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, обязывающие признавать доход для целей налогообложения...

Начиная с отчетности за 2022 год организации, применяющие УСН, не представляют налоговую декларацию по налогу на имущество. Учитывая применение УСН и отсутствие в региональном законе объектов нежилых помещений в числе объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, организация...

В рассматриваемой ситуации организации следует заключить договоры дарения с физическими лицами - получателями подарков. Организация как налоговый агент должна исчислить НДФЛ с рыночной стоимости переданных подарков (за вычетом 4000 рублей) и в срок не позднее 25 февраля следующего года письменно сообщить...

Учреждение вправе взыскать с собственников помещений в здании уплаченные суммы земельного налога с учетом долей в праве собственности на здание вне зависимости от факта заключения соглашений о сервитуте.  Обоснование позиции: В силу п. 1 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными...

1. Паушальный (разовый) платеж признается в доходах лицензиара равномерно в течение срока действия лицензионного договора. Объект налогообложения по НДС возникает у лицензиара по мере оказания услуг по предоставлению лицензиату прав пользования программным обеспечением. В момент полученного разового...

Представительные органы муниципального образования вправе предусмотреть налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в отношении налогоплательщиков - участников специальной военной операции на основании положений НК РФ. Налоговые льготы могут заключаться в освобождении...

В отношении организации должна быть проведена проверка соответствия условиям и критериям государственной аккредитации. Самой организации не нужно направлять никакие документы в Минцифры России, кроме согласия на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну, в соответствии с требованиями, внесенными...

В рассматриваемой ситуации налоговым агентом по НДС признается посредник (агент). Он обязан исчислить НДС, удержать его из выплачиваемых иностранной компании доходов и перечислить в бюджет, а также отразить соответствующее налоговое обязательство в налоговой декларации по НДС.  Обоснование позиции:...

Предоставление скидки на обучение, в том числе до 100 процентов, детям участников СВО, их супругам и участникам СВО не образует у них дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ. Скидки по оплате стоимости обучения не учитываются в доходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом вуз...

Сельхозтоваропроизводителю можно применить налоговую ставку по налогу на прибыль в размере ноль процентов в отношении дохода в виде субсидии на возмещение затрат по мелиорации земель. Обоснование позиции: В соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих...

Расходы на приобретение объединяемых земельных участков в сумме сформирует стоимость приобретения реализуемого имущества для целей п. 1 ст. 268 НК РФ. Расходы на снос и прочие расходы на подготовку территории для продажи в стоимость приобретения не включаются. Полагаем, что есть предпосылки для их учета...

Приобретенное в 2022 году для размещения офисов нежилое здание в г. Якутске, не учитываемое в составе основных средств, не облагалось в 2022 году налогом на имущество. Обоснование вывода: Изначально обязанность по уплате налога на имущество возникает у организаций при наличии объекта налогообложения...

Полагаем, что в данном случае сложно говорить о том, что производственный характер рассматриваемой премии можно считать подтвержденным. Соответственно, считаем, что учет этих премий в составе расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль влечет за собой существенные налоговые риски.  Обоснование...

С 01.01.2023 вступили в силу изменения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (далее - Закон N 263-ФЗ). В соответствии с п. 1 ст. 79 НК РФ в новой редакции налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета,...

Операция по передаче поста дезинфекции казенному учреждению по договору пожертвования в данном случае НДС не облагается. Если передаваемое имущество предназначено для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения новой коронавирусной инфекции, ранее принятый к вычету НДС восстановлению...

Налогоплательщик, у которого остаточная стоимость основных средств в отчетном (налоговом) периоде превысила 150 млн рублей, утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено такое превышение. При этом капитальные вложения основными средствами...

Методику формирования цены на реализуемый по экспорту товар организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет в локальном акте. Включать в цену экспортируемого товара НДС, уплаченный поставщику, не следует, так как налог подлежит вычету при представлении в налоговый орган подтверждающих документов,...

При соблюдении условий, предусмотренных п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ и наличии отметки таможенного органа в ГТД о выпуске товара в свободное обращение организация вправе принять к налоговому вычету суммы НДС, относящиеся к части оприходованных на склад товаров, т.е. не дожидаясь момента оприходования...

Да, счет-фактура с выделенной суммой НДС, выставленная при применении УСН влечет обязанность уплатить такой НДС в бюджет и представить Декларацию по НДС.  Обоснование позиции: Организации, применяющие УСН, в общем случае не признаются налогоплательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Вместе с тем подп....

Дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает только при безвозмездной передаче членам семьи мобилизованного денежных средств или иного имущества. Иные доходы, получаемые членами семьи мобилизованных лиц, в том числе доходы в виде вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей (зарплата и иные...

Расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества мобилизованным лицам (ГСМ, суточные и оплата жилья водителей, заработная плата водителей), в целях налогообложения прибыли учитываться не должны в силу прямого запрета на их учет, установленного п. 16 ст. 270 НК РФ.  Обоснование позиции: Согласно...

Организация в данном случае не является сельскохозяйственным товаропроизводителем, т.к. она осуществляет переработку не собственной сельхозпродукции. Обоснование вывода: Сельскохозяйственными товаропроизводителями для целей главы 25 НК РФ признаются лица, указанные в п. 2 ст. 346.2 НК РФ, в частности:...

В налоговом учете рассматриваемые транспортные расходы ООО могло признать не ранее 02.10.2022. Соответственно, в октябре 2022 года сумма этих расходов должна была распределяться между реализованными товарами и остатком нереализованных товаров в общем порядке. Обоснование позиции: В налоговом учете...

Суммы НДФЛ с заработной платы за март (включая аванс) не подлежат отражению в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года. При заполнении раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за указанный отчетный период организации следует учесть только сумму зарплаты за первую половину марта 2023 года...

Во избежание претензий со стороны контролирующих органов путевые листы целесообразно оформлять в соответствии с требованиями приказа Минтранса РФ от 28.09.2022 N 390. Обоснование позиции: С 01.03.2023 приказом Минтранса РФ от 28.09.2022 N 390 утвержден состав сведений, а также порядок оформления или...

Организация в рассматриваемой ситуации должна применять к налоговой базе за 4-й квартал 2022 года ставку по "упрощенному" налогу в размере 20 процентов. Оснований для применения данной налоговой ставки в отношении налоговой базы, рассчитанной за 9 месяцев 2022 года, не имеется.  Обоснование позиции:...

Организация, являющаяся налогоплательщиком НДС, обязана представлять отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, при приобретении (получении) такого товара, в том числе через агента или комиссионера, у участников оборота товаров, применяющих специальные налоговые режимы или освобожденных...

Организации следует уведомить налоговый орган по месту регистрации общества с ограниченной ответственностью об открытии счета (любого типа) в иностранном банке в месячный срок со дня открытия.  Обоснование вывода: Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ (далее - резиденты...

Если договорная стоимость услуг выражена в иностранной валюте, то налоговая база пересчитывается налоговым агентом в рубли по курсу на дату фактического осуществления расходов - на дату перечисления средств иностранному лицу. Налоговый агент должен составлять счета-фактуры при осуществлении выплат в...

Основания и порядок предоставления имущественных налоговых вычетов при определении налоговой базы по НДФЛ (в отношении доходов, облагаемых по общей ставке 13%) определены ст. 220 НК РФ (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Согласно подп. 3 и подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение...

В силу требований Закона N 196-ФЗ водители указанных транспортных средств обязаны проходить предрейсовые медицинские осмотры, что, в свою очередь, влечет необходимость оформления путевых листов в отношении указанных транспортных средств. При этом путевой лист не является первичным документом для списания...

Можно однозначно сказать, что должно быть подано новое согласие в соответствии с вновь вступившими требованиями, однако нужно ли отозвать предыдущее согласие, точно смогут ответить только в профильном ведомстве.  Обоснование вывода: Действительно, как справедливо отмечено в вопросе, постановлением...

Учреждение может подать уточненные налоговые декларации по налогу на имущество за 2018-2022 гг. с уточненными расчетами по авансовым платежам за 2018-2019 гг. Переплата по налогу на имущество, по которой со дня уплаты прошло более трех лет, то есть за период с 2018 г. по 2019 г., не будет включена в...

При расчете налоговой базы по налогу на прибыль выручка от реализации покупных товаров подлежит включению в состав доходов исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (за минусом НДС). Стоимость реализованных товаров включается в состав расходов, связанных с реализацией. ...

Порядок бухгалтерского учета приведен ниже. Вопрос применения освобождения от налогообложения НДС неоднозначный. В целях минимизации налоговых рисков организация может исчислить НДС при передаче печек администрации. Расходы на производство печек не учитываются в целях налогообложения прибыли. В первичных...

При наличии ошибки в платежном поручении со статусом "02" перечисленные денежные средства будут учтены на ЕНС плательщика, но не смогут быть распределены по принадлежности для формирования начислений. Исправить ошибку в таком Распоряжении можно только путем представления Уведомления.  Обоснование вывода:...

У организации отсутствует обязанность по восстановлению НДС. Понесенные расходы на реконструкцию могут быть признаны в составе внереализационных расходов.  Обоснование позиции: Закрытый перечень оснований для восстановления ранее правомерно принятых налогоплательщиком к вычету сумм НДС приведен в...

За несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на имущество к организации могут применить штрафные санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от суммы налога,...

Плательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (далее также - ТС). Сумма транспортного налога исчисляется налоговым органом на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством...

Подпункт 38 п. 3 ст. 149 НК РФ прямо не исключает возможность привлечения организации-соисполнителя. Однако формулировки Государственного стандарта Российской Федерации "ГОСТ 31985-2013. Межгосударственный стандарт. Услуги общественного питания. Термины и определения" свидетельствуют о возможных налоговых...

С целью соблюдения принципов равномерности признания доходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, суммы дохода в виде санкций (неустойки): начисленные за 2022 год по состоянию на 31.12.2022 подлежат учету в составе внереализационных доходов в 2022 году; начисленные в период с 01.01.2023...

Заключить договор для перевозки груза непосредственно с физическим лицом, не ИП, организация не вправе, поскольку перевозчиком и фрахтовщиком может быть только ИП или организация. Риски имеют место и в случае заключения договора аренды транспортного средства с этим лицом. Подробности изложены ниже по...

Некоммерческая организация - грантополучатель (на общей системе налогообложения и УСН) вправе не признавать гранты в доходах при налогообложении прибыли при наличии раздельного учета средств целевого финансирования.  Обоснование вывода: Расчет и уплата налога на прибыль регулируются главой 25 НК РФ....

В настоящее время НДФЛ, который организация неправомерно не удержала из доходов сотрудников в натуральной форме, может быть взыскан за счет средств налогового агента (организации). Кроме того, если налоговый агент мог удержать налог из выплаченных физическому лицу денежных средств, но не сделал этого,...

Доходы, выплачиваемые организацией лицензиару по лицензионным договорам, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами, кроме взносов на страхование от НС и ПЗ. В расчете 6-НДФЛ сумма выплаченного вознаграждения не включается в строки 111-113. Обоснование вывода: Исключительная лицензия - это договор,...

Указанные услуги прямо в подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ не поименованы, поэтому в отношении их реализации есть предпосылки применять ставку НДС 20 процентов. Вместе с тем имеются судебные решения и письма контролирующих органов с выводом о том, что в части услуг по осмотру (вагонов) возможно применение...

Организации следует уплатить ежемесячные авансовые платежи по сроку уплаты 28.02.2023. Положительное сальдо ЕНС сформируется не ранее 28.03.2023. Обоснование позиции: Согласно подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ на основе налоговых деклараций, которые представлены в налоговый орган, формируется и подлежит...

1. Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности (три года), для целей налогообложения прибыли учитывается в составе внереализационных доходов. Для целей бухгалтерского учета данный вид задолженности учитывается в составе прочих доходов. 2. При списании кредиторской задолженности...

Налогоплательщик может учесть в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли признанные штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств.  Обоснование вывода: Согласно ст. 330 ГК РФ штрафом (пеней, неустойкой) признается определенная законом или договором...

Организация "Б" в данном случае имеет право применять вычет агентского НДС в 2023 году при выполнении требований п. 3 ст. 171, п. 2 ст. 172 НК РФ (подробнее ниже). Отличие данных требований от действовавших ранее правил заключается в том, что теперь налоговые агенты имеют право на вычет по факту исчисления,...

ООО в рассматриваемой ситуации не должно отражать в книге учета доходов и расходов положительные и отрицательные курсовые разницы в отношении кредиторской (при предоплате) и дебиторской (при постоплате) задолженности в условных единицах по договору поставки.  Обоснование позиции: Налогоплательщики...

Часть налога на прибыль, приходящаяся на головную организацию, уплачивается в бюджет субъекта РФ отдельно от обособленных подразделений.  Обоснование позиции: В соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов...

Суточные, выплачиваемые сотрудникам, направляемым в командировки в ЛНР, ДНР, Херсонскую область в 2022 году и позднее, не облагаются страховыми взносами и НДФЛ в пределах 8480 рублей.  Обоснование вывода: Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами, приведен в ст. 217 и ст. 422 НК РФ....

Согласно подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ. Доходы сотрудника организации - налогового...

Установленный п. 3 ст. 346.16 НК РФ трехлетний срок следует отсчитывать с момента полного признания в налоговом учете расходов на приобретение основного средства. Поскольку в данном случае на момент продажи основного средства он не истек, организации следует пересчитать налоговую базу и доплатить недоимку...

Доход от продажи квартиры, полученной по реновации, в данном случае облагается НДФЛ. НДФЛ следует уплатить с суммы превышения продажной стоимости квартиры ее рыночной стоимости. Обоснование позиции: Доходы от продажи квартиры, а также долей в ней освобождаются от налогообложения НДФЛ, если она находилась...

Если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией. Нормы Устава автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта...

Заключение договора аренды и оказание услуг питания влекут за собой возникновение обязательств сторон сделки, реализация которых оформляется первичными учетными документами с последующим отражением данных операций в регистрах налогового учета у сторон сделки (ООО и ИП) в зависимости от применяемой системы...

Для целей формирования налоговой базы и заполнения формы 6-НДФЛ декабрьскую зарплату придется разделить: аванс, фактически выплаченный в декабре, относится к доходам 2022 г. и формирует налоговую базу 2022 года; вторая часть декабрьской зарплаты, фактически выплаченная в январе 2023, относится к доходам...

Риск состоит в том, что наличие только скан-образа формы КС-3 может рассматриваться как отсутствие документального подтверждения факта принятия работ. В этом случае присутствует риск исключения налоговым органом расходов, понесенных при выполнении непринятых работ. Однако, по мнению судей, при выявлении...

Максимальный срок действия, на который может быть оформлен путевой лист, законодательством не установлен. Полагаем, что путевой лист может быть оформлен на период, превышающий один день, например на месяц. Обоснование позиции: В силу п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы...

В анализируемой ситуации у учреждения отсутствует упущенная выгода, которая могла бы быть признана расходом для целей налогообложения прибыли. Упоминаемый в вопросе подп. 48.7 п. 1 ст. 264 НК РФ в редакции, действующей с 14.07.2022, не имеет отношения к упущенной выгоде.  Обоснование вывода:  Гражданско-правовые...

Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется нарастающим итогом за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплаты дохода. Обоснование вывода: Порядок предоставления вычетов на детей регламентирован подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. В соответствии с данной нормой вычет...

При оприходовании ветоши по КФО 2 стоимость таких нефинансовых активов учитывается в составе внереализационных доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При оприходовании ветоши объекта налогообложения НДС у учреждения не возникает.  Обоснование вывода: В соответствии с п. 1 ст....

При передаче зданий в уставный капитал ООО "Р" не должно признавать в налоговом учете ни доходы, ни расходы в виде остаточной стоимости зданий. В связи с продажей доли в уставном капитале ООО "Р" должно признать в налоговом учете доход от реализации исходя из фактической цены сделки, который можно уменьшить...

По нашему мнению, в анализируемой ситуации исчисление НДС организацией осуществляется в общем порядке. Применить к начислению НДС с авансов п. 13 ст. 167 НК РФ нельзя.  Обоснование вывода: Налогоплательщики - изготовители товаров (работ, услуг), производство которых занимает длительный (свыше шести...

Учитывая то, что в рассматриваемой ситуации ремонтные работы непосредственно связаны с транспортным средством, находящимся в момент ремонта в РФ, считаем, что местом их реализации признается территория РФ. При этом на покупателя не возлагается обязанность представлять документы, подтверждающие уплату...

Полученные в данном случае IT-компанией доходы не являются профильными для целей соблюдения условий для применения льготной налоговой ставки по налогу на прибыль.  Обоснование позиции: Согласно п. 1.15 ст. 284 НК РФ для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий,...

Сумма предъявленной в данном случае заказчику претензии НДС не облагается. Обоснование позиции: Согласно п. 1 ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. Под...

В данном ответе представлен алгоритм действий покупателя при импорте товаров из стран ЕАЭС, к которым относится и Республика Беларусь. 1. Заключение контракта. При заключении контракта необходимо обратить внимание на: стоимость единицы товара и общую сумму контракта. Исходя из стоимости товара, рассчитывается...

Вычет на физкультурно-оздоровительные услуги предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 рублей. При этом для применения этого вычета в указанном размере не имеет значение, кому именно были оказаны физкультурно-оздоровительные услуги: самому налогоплательщику или...

Если установка нового программного обеспечения приводит к улучшению характеристик или появлению новых качеств оборудования, такое обновление программного обеспечения с учетом норм п. 2 ст. 257 НК РФ можно рассматривать как модернизацию оборудования или его техническое перевооружение, что свидетельствует...

Учреждение при получении имущества в безвозмездное пользование не исчисляет и не уплачивает налог на имущество, НДС, и налог на прибыль. При получении учреждением субсидии (на иные цели или на государственное (муниципальное) задание) объекта обложения НДС и налога на прибыль не возникает. Обоснование...

В первую очередь отметим, что с 1 января 2021 года патентная система налогообложения (далее - ПСН) применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ, за исключением видов деятельности, установленных п. 6 ст. 346.43 НК РФ. Примерный перечень...

При выборе в пользу распоряжений на перевод денежных средств: - в части НДФЛ указывается код классификации доходов бюджета 000 1 01 02010 01 1000 110; - в части страховых взносов - 000 1 02 01000 01 1000 160; - в части страховых взносов от НС и ПЗ - 000 1 02 12000 06 1000 160; - в части налога на имущество...

Услуги по проведению предрейсовых медицинских осмотров сотрудников можно учесть в расходах при УСН в качестве материальных затрат (если исходить из того, что предрейсовый осмотр в данном случае обязателен). Вместе с тем предрейсовый контроль технического состояния транспортных средств не является обязательным...

Учитывая неопределенность по данному вопросу, мы не исключаем, что зачет уплаченного иностранными работниками в декабре 2022 года авансового платежа по НДФЛ в 2023 году может привести к налоговым спорам. Обоснование позиции: Согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФ общая сумма налога с доходов налогоплательщиков,...

Имеются основания для отказа со стороны налоговых органов по включению выручки от оказания услуг по разработке, адаптации и модификации ПО или его функциональных модулей с помощью привлечения субподрядной организации в 70% долю доходов, если данные работы оказывает полностью субподрядная организация....

1. При переводе долга на безвозмездной и безвозвратной основе у НКО возникает налогооблагаемый доход в сумме переведенного долга. При этом КО не вправе учесть в расходах погашаемый долг. 2. При переводе долга на возвратной основе у НКО и КО не возникает налоговых последствий, если стороны не предусмотрят...

Для включения НДС, выделенного в первичных документах, чеках, в расходы для цели налога на прибыль счет-фактура не требуется. Обоснование позиции: В том случае, если организация освобождена от обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ) или осуществляет операции, которые освобождены от НДС (ст. 149...

Со дня внесения сведений об изменении кадастровой стоимости в ЕГРН (в августе 2022 г.) при исчислении суммы налога на имущество (а также сумм авансовых платежей) организации следует использовать в 2022 году прежнюю и новую (уменьшенную) кадастровую стоимость объекта налогообложения с учетом коэффициента,...

Подписание сторонами акта оказанных услуг и (или) получение организацией-исполнителем предварительной оплаты в периоде с 01.10.2022 производится в рамках ОСНО с начислением НДС. Цена услуг может включать НДС, оставаясь неизменной, а может увеличиваться на сумму НДС. Это зависит от договоренности сторон....

Не облагаются НДФЛ доходы в виде материальной помощи (денежных средств и (или) иного имущества), безвозмездно полученных налогоплательщиками, являющимися членами семей, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы РФ (супругой, детьми). В силу того, что материальная помощь выплачивается...

У ООО "А" при передаче имущества в уставный капитал не возникает для целей налогообложения прибыли ни доходов, ни расходов. Данная операция НДС не облагается. При этом необходимо восстановить НДС, ранее принятый к вычету при приобретении передаваемого актива. При продаже доли в уставном капитале ООО...

Программы для ЭВМ (базы данных), разработанные, адаптированные и (или) модифицированные организацией, входящей в одну группу лиц со второй организацией, будут являться собственными программами для ЭВМ (базами данных) для второй компании. В таком случае доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке...

В налоговый орган по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика (в ЯНАО) представляется уведомление, в состав которого включается Уведомление N 1. В налоговые органы по месту нахождения каждого ОП в ЯНАО, за которые уплата налога будет производиться головной организацией, представляется...

Расходы на выплату материальной помощи мобилизованным сотрудникам и членам их семей могут быть учтены при налогообложении прибыли. Обоснование вывода: В ст. 252 НК РФ установлено, что в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением...

В рассматриваемой ситуации организации признаются входящими в одну группу лиц для целей п. 1.15 ст. 284 НК РФ. Обоснование вывода: Последний абзац п. 1.15 ст. 284 НК РФ устанавливает, что в целях указанного пункта лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, признается лицо: - которое прямо...

При возврате индивидуального предпринимателя с общего режима налогообложения на ЕСХН автоматически возобновляется право на освобождение от исчисления и уплаты НДС, от которого в добровольном порядке отказаться нельзя. Обоснование позиции: C 1 января 2019 года организации и индивидуальные предприниматели...

Организация, подпадающая под отсрочку страховых взносов согласно постановлению Правительства РФ от 29.04.2022, вправе принять к расходам по УСН за 2022 год страховые взносы или уменьшить налог на них (при объекте "доходы"), если она продолжала их уплачивать в 2022 году в установленные НК РФ сроки. Обоснование...

В соответствии с пп. 1, 7, 8 ст. 41 ЛК РФ леса могут использоваться для осуществления рекреационной деятельности, представляющей собой деятельность, связанную с оказанием услуг в сфере туризма, физической культуры и спорта, организации отдыха и укрепления здоровья граждан. Для осуществления рекреационной...

Порядок налогообложения организации-застройщика приведен ниже. Обоснование позиции: Прежде всего рекомендуем ознакомиться с материалами - Строительство: бухгалтерский и налоговый учет (Митюкова Э.С.) (издание пятое, перераб. и доп.) - "Издательство АйСи", 2021 г., разделы: - Цена договора: вознаграждение...

Поскольку реализация коммунальных услуг управляющей компанией не производится, то по коммунальным платежам, возмещаемым собственниками, объекта налогообложения НДС не возникает, счета-фактуры (УПД) собственникам не выставляются. Обоснование позиции: Договоры о возмещении расходов в качестве отдельного...

Организация имеет право на перерасчет налоговой базы по налогу на имущество на основании абзаца четвертого п. 15 ст. 378.2 НК РФ с налогового периода 2019 года, но с учетом положений п. 7 ст. 78 и п. 4 ст. 89 НК РФ, устанавливающих соответственно трехлетний срок для подачи заявления о зачете (возврате)...

Для расчета НДФЛ (по ставке 13%) в данном случае берется большая из двух сумм: либо цена имущества, указанная в договоре купли-продажи, либо кадастровая стоимость имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7. Обоснование вывода: Доходы от реализации недвижимого имущества, которое находится...

НДС с доходов, выплаченных иностранному поставщику, был исчислен, удержан и уплачен в бюджет правомерно и каким-либо корректировкам подвергаться не должен. Если споры с проверяющими не входят в планы организации, приходящуюся на дебиторскую задолженность, которая образовалась в результате заключения...