Налоги и налогообложение


Организация занимается оптовой торговлей ГСМ, в том числе бензином. Производством, переработкой или импортом ГСМ не занимается, свидетельства на операции с ГСМ не имеет. На АЗС, принадлежащих организации, осуществляется добавление в бензин различных присадок. Возникает ли у организации обязанность по оплате акцизов? Нужно ли подавать декларацию по акцизам?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация, осуществляющая реализацию подакцизной продукции (как розничную, так и оптовую) и не являющаяся производителем или импортером данной продукции, плательщиком акцизов не признается. Поэтому налоговую декларацию по акцизам организации представлять...


Федеральным государственным бюджетным учреждением в 2015 году заключен договор аренды федерального имущества, в соответствии с которым предприятие выступает арендодателем при предоставлении в аренду имущества. Условиями договора предусмотрено выполнение арендатором работ по реконструкции арендуемого объекта (далее - Объект) и выполнение функций технического заказчика по указанным работам с последующим зачетом произведенных арендатором затрат в счет арендной платы по договору. В 2019 году предприятие отказало арендатору в приемке выполненных работ и проведении зачета в связи с отсутствием исполнительной документации в комплекте представленных документов, наличие которой требовалось по договору (формы КС-2 и КС-3 и документы, подтверждающие оплату этих работ, были представлены). Арендатор обратился в суд, все его требования удовлетворены, суд обязал предприятие принять работы, услуги и произвести зачет. Во исполнение решения суда, вступившего в законную силу 20.10.2021, арендатор предоставил предприятию подписанные со своей стороны акт приема-передачи результатов выполненных работ, акт взаимозачета и счет-фактуру. Предприятие исполнило решение суда, отразив в учете выполненные неотделимые улучшения по Объекту и уведомив арендатора о проведенном зачете, при этом акт приема-передачи результатов выполненных работ со стороны предприятия остался не подписанным. Предприятие при начислении арендной платы по договору исчисляет и уплачивает НДС и имеет право на налоговые вычеты. Являются ли достаточным для получения вычета по НДС следующие документы: счет-фактура, предоставленный арендатором на сумму выполненных работ по реконструкции, предусмотренной договором; акт приема-передачи результатов выполненных работ по реконструкции, подписанный со стороны арендатора; решение суда, вступившее в законную силу, которым суд обязал предприятие принять работы и провести зачет?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Полагаем, что условия для принятия к вычету предъявленного арендатором НДС с выполненных работ (услуг) по реконструкции Объекта (неотделимых улучшений) в данном случае выполняются. При этом к документам, перечисленным в вопросе (счет-фактура, Решение...


1. Организацией-грузовладельцем ("Х") с транспортной компанией "О" заключен смешанный договор, включающий элементы договора перевозки груза и договора транспортной экспедиции. Транспортная компания привлекает для выполнения перевозки субподрядчика - индивидуального предпринимателя "С". Как в таком случае правильно оформить новую транспортную накладную? Кто будет являться отправителем, экспедитором и перевозчиком? 2. Между грузовладельцем и транспортной компанией заключен договор об оказании транспортных услуг и услуг транспортной экспедиции. Компания является собственником транспорта и выполняет услуги перевозки самостоятельно без привлечения субподрядчика. В транспортной накладной грузоотправителем указывается компания "Х". Перевозчиком указывается транспортная компания "К". Кто в таком случае является отправителем, экспедитором и перевозчиком в новой форме транспортной накладной?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В первом случае в транспортной накладной грузоотправителем указывается транспортная компания "О", проставляется отметка "является экспедитором". Заказчиком услуг по организации перевозки груза указывается компания ("Х"). Перевозчиком указывается...


Командированные работники в месте командировки пользуются такси. Оправдательные документы по расходам имеются. Возможно ли признать такие расходы в целях налогообложения прибыли? Начисляются ли на эти суммы страховые взносы? Возникает ли доход у работников?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При соответствующем документальном подтверждении производственного характера поездок на такси, осуществленных командированными работниками, данные расходы могут учитываться в целях налогообложения прибыли и не облагаться НДФЛ. Глава 34 НК РФ не содержит...


Гражданин является единственным наследником доли в уставном капитале ООО. Уставом ООО предусмотрено, что доли в уставном капитале общества переходят к наследникам граждан с согласия остальных участников общества. После смерти участники ООО выразили несогласие (отказ) на переход к гражданину в порядке наследования доли уставного капитала общества. Факт отказа участников ООО в переходе к гражданину в порядке наследования доли в уставном капитале ООО зафиксирован в свидетельстве о праве на наследство, в котором в связи с этим указано на наличие у гражданина права получить действительную стоимость указанной доли. Согласно ЕГРЮЛ доля в уставном капитале, принадлежавшая наследодателю, перешла к обществу. Таким образом, вследствие отказа участников в переходе к гражданину в порядке наследования доли в уставном капитале общества гражданин не приобрел статус участника ООО и не приобрел прав на указанную долю. Указанное обстоятельство имеет место помимо (вопреки) воле гражданина. Общество рассчитало действительную стоимость доли на день смерти наследодателя, согласно рыночной стоимости чистых активов предприятия. Обязано ли в рассматриваемой ситуации ООО при выплате наследнику действительной стоимости доли удержать при осуществлении такой выплаты НДФЛ из суммы выплаты и перечислить его в бюджет в качестве налогового агента?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В свете появившейся судебной практики полученная наследником действительная стоимость доли наследодателя в уставном капитале ООО освобождается от обложения НДФЛ на основании п. 18 ст. 217 НК РФ. Соответственно, Общество при выплате наследнику действительной...


Заказчик (российская организация) оплачивает иностранному подрядчику (резидент КНР) работы (услуги) по техническому и декорационному оснащению внешней онлайн-студии для освещения в средствах массовой информации события - Красноярского экономического форума-2022. Место нахождения онлайн-студии - город Пекин (Китай). Речь не идет, в частности, об оказании услуг аренды или рекламных услуг. Облагается ли НДС данная операция в России (признается ли заказчик налоговым агентом)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Оказываемые китайским контрагентом работы (услуги) не признаются объектом налогообложения НДС в РФ, соответственно, российская организация - заказчик не признается налоговым агентом по данному налогу. Обоснование позиции: Налогоплательщиками НДС...


С 14.02.2022 ключевая ставка ЦБ возросла до 9,5%, а с 28.02.2022 - до 20%. В организации сотрудникам выданы займы под 6%. Как рассчитать материальную выгоду от экономии на процентах для исчисления НДФЛ за февраль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для целей исчисления НДФЛ с материальной выгоды имеет значение только величина ключевой ставки ЦБ на последнее число месяца. Размер материальной выгоды от экономии на процентах равен сумме превышения процентов, рассчитанных по ставке, равной 2/3 ключевой...


Есть ли официальные письма Минфина России или ФНС России по вопросу об отражении в отчете о прослеживаемых товарах товаров, приобретенных государственными учреждениями у плательщика НДС для деятельности, не облагаемой НДС (соответственно, к вычетам не принимается, в декларации не отражается)? По какому коду операций отражать товары в учете?

В соответствии с п. 33 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утвержденного постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108 (далее - Постановление N 1108), Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (далее - Отчет), при приобретении таких товаров представляется...


ООО находится на УСН (доходы минус расходы). В 2021 году в учете были отражены затраты, относящиеся к 2019 и 2020 годам. Оплата поставщикам осуществлялась в 2019 и 2020 годах. При этом документы были восстановлены только в 2021 году. Можно ли расходы прошлых периодов отразить в текущем периоде, когда фактически поступили документы? Могут ли суммы этих затрат снять с расходов 2021 года, когда 2019 и 2020 годы станут непроверяемыми периодами?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Ввиду того, что при принятии к учету расходов, относящихся к 2019 и 2020 гг., в 2021 году образуется убыток, отражение данных расходов в 2021 году считаем рискованным. Обоснование позиции: Порядок применения упрощенной системы налогообложения регулируется...


Физическое лицо продает жилой дом, построенный подрядным способом. Свидетельство о собственности оформлено в марте 2015 года на супругов, собственность долевая. Работы по достройке и отделке (приведению дома в состояние, пригодное для использования) продолжались до середины 2017 года. В 2017 году на основании заключенного брачного договора весь дом целиком перешел в собственность мужа. В 2018 году супруг подарил весь дом своей жене. В дальнейшем супруга решила продать весь дом целиком. Имеет ли право супруга воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при продаже имущества в части расходов по достройке и отделке жилого дома, понесенных после даты оформления свидетельства о собственности?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Супруга вправе воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ, в том числе в части расходов, понесенных после регистрации права собственности на жилой дом. Положения налогового законодательства не ставят возможность учета расходов на достройку и отделку...


Организация в 2021 году находилась на УСН "доходы", с 2022 года она перешла на УСН "доходы минус расходы". В 2021 году ООО приобрело по кассовым чекам стройматериалы и построило временное сооружение на автостоянке. Может ли ООО принять в расходы чеки 2020 года через подотчет, оплатить эти чеки в 2021 году подотчетному лицу и принять в эксплуатацию данное сооружение в 2021 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Затраты на строительство объекта основных средств, введенного в эксплуатацию в периоде применения УСНО "доходы минус расходы", учитываются в расходах при условии оплаты понесенных расходов, их документального подтверждения, экономической обоснованности...


Организация, являющаяся сельскохозяйственным товаропроизводителем, применяет нулевую налоговую ставку по налогу на прибыль. Декларации по налогу на прибыль представляются ежемесячно. В январе 2022 года условие о доле дохода от реализации произведенной организацией сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) на уровне не менее 70% было соблюдено. В феврале 2022 года приведенное условие не выполняется. Может ли организация применить нулевую ставку налога на прибыль в марте 2022 года, если все необходимые для этого условия будут вновь соблюдены? С какого периода организация сможет применить нулевую ставку по налогу на прибыль, если соответствующее право утрачено ею в данном налоговом периоде?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Глава 25 НК РФ не определяет последствий утраты сельскохозяйственными товаропроизводителями права на применение нулевой налоговой ставки по итогам как отчетных, так и налоговых периодов. В частности, закон не запрещает в таких случаях ее применение...


Организация сдала декларацию по УСН (доходы минус расходы). По результатам получился минимальный налог. Позже было обнаружено, что в расходы не вошли некоторые операции. Учитывать эти расходы в будущих периодах организация не планирует. Обязательно ли сдавать уточненную декларацию, если на размер налога это не повлияет? К какой ответственности могут привлечь за несдачу уточненной декларации в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Обязанность подавать уточненную декларацию у организации отсутствует. Ответственность в случае неподачи декларации отсутствует. Обоснование вывода: Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой...


Физическое лицо является учредителем в двух организациях, применяющих УСН. Одновременно он является генеральным директором в одной из компаний. Обе организации занимаются одним и тем же видом деятельности. Сотрудники - разные физические лица. Общих сделок между организациями нет, однако есть общие поставщики и подрядчики. Адрес местонахождения организаций разный, но находятся они в одном бизнес-центре. Можно ли работу этих двух компаний считать дроблением бизнеса? Какие налоговые риски возникают?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В данной ситуации есть некоторые признаки дробления бизнеса, которые налоговые органы могут использовать при доказывании факта ухода налогоплательщика от исполнения налоговых обязательств. Если налоговый орган докажет наличие необоснованной налоговой...


Организация (ООО) на общей системе налогообложения имеет убытки прошлых налоговых периодов, исчисленные в соответствии с главой 25 НК РФ. В отчетных периодах 2021 года (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) организация направляла на уменьшение налоговой базы (в размере 50%) убытки прошлых лет. По итогам 2021 года организацией получена небольшая прибыль. Может ли организация принять решение по итогам прошлого налогового периода не уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на убытки прошлых лет? Если да, то нужно ли в таком случае подавать уточненные декларации за отчетные периоды 2021 года без уменьшения налоговой базы на сумму убытков прошлых лет и доплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация в данном случае вправе принять решение не уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на убытки прошлых лет по итогам 2021 года, что не потребует представления в налоговый орган уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль и доплаты...


Возможно ли предоставление налоговому резиденту РФ имущественного налогового вычета по НДФЛ по расходам на приобретение жилья в отношении доходов в виде выигрыша в лотерею, НДФЛ с которых был удержан налоговым агентом по ставке 13% при их выплате?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение жилья в отношении доходов в виде выигрыша в лотерею, НДФЛ с которых был удержан налоговым агентом по ставке 13 процентов при их выплате, не применяется. Обоснование вывода: Согласно подп....


Возникают ли у организации, осуществляющей деятельность на объектах IV категории, в 2022 году обязательства по внесению платы за негативное воздействие на окружающую среду и по представлению Декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если организация осуществляет деятельность исключительно на объектах IV категории, то у нее не возникает обязательств по внесению платы за негативное воздействие и по представлению Декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду.Обоснование...


Общество занимается производством вина из виноматериалов российского производства, при приобретении которых уплачивается акциз. В процессе производства произошли сверхнормативные потери вина. Причиной явился брак бутылки по вине поставщика. В целях продолжения дальнейшего сотрудничества общество не обращалось к поставщику за компенсацией убытков. Потери списаны в расходы, не принимаемые для налогообложения. 1. Подлежит ли обложению акцизом операция по списанию вина? 2. Если да, то можно ли предъявить налоговый вычет акциза, уплаченного при приобретении виноматериалов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: По нашему мнению, менее рискованным вариантом будет исчисление организацией акциза с операции по списанию вина. В этом случае организация вправе принять к вычету сумму акциза, уплаченного при приобретении виноматериалов для производства вина. Обоснование...


Российская организация на ОСН является техническим заказчиком (далее также - Техзаказчик) по договору о выполнении функций технического заказчика. В договоре с инвестором на УСН (далее - Застройщик) определено, что Техзаказчик на основании ежемесячных заданий оказывает Застройщику услуги технического заказчика (анализ технической документации, проверка данных и т.п.), а также от своего имени, но в интересах и за счет Застройщика заключает договоры с подрядными организациями (на изыскания, строительство и т.д.), подписывает акты и другие документы, осуществляет расчеты с подрядчиками. Вознаграждение Техзаказчика определено фиксированной ежемесячной суммой за весь комплекс услуг. 1. Каков порядок бухгалтерского учета у технического заказчика по посредническим операциям с подрядными организациями (проводки)? 2. Каков порядок налогового учета у технического заказчика по посредническим операциям с подрядными организациями (НДС, налог на прибыль)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Выручка от оказания посреднических услуг (как и обычных услуг технического заказчика) является доходом от обычных видов деятельности Техзаказчика. Подробности смотрите ниже. 2. В налоговом учете Техзаказчик не должен учитывать в составе доходов и...


1. Нужно ли указывать в сведениях о юридическом лице в ЕГРЮЛ все коды по ОКВЭД, по которым общество планирует осуществлять свою деятельность? 2. В каких случаях возникает обязанность уведомить регистрирующий орган об изменении кода по ОКВЭД и какова ответственность за ее нарушение?

1. Общество с ограниченной ответственностью вправе осуществлять виды деятельности вне зависимости от того, указаны ли соответствующие такой деятельности коды по ОКВЭД в сведениях об этом лице в ЕГРЮЛ. Законодательные требования о необходимости указаниях всех кодов по ОКВЭД, по которым общество осуществляет...


Российская компания приобрела у шведской компании оборудование, услуги по инжинирингу, а также право на использование технологии (технология производства формальдегида), владельцем которой является данный поставщик. В контракте выделены отдельно стоимость оборудования и стоимость неисключительной лицензии (включая инжиниринговую документацию). Будет ли компания выступать налоговым агентом по налогу на прибыль и НДС при перечислении платы поставщику?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Исходя из разъяснений Минфина России и немногочисленных примеров судебной практики, можно прийти к выводу, что освобождение от НДС, предусмотренное подп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, не применяется при передаче прав по смешанным договорам. Например,...


Каковы порядок и правила определения налоговой базы по имуществу с 2022 года для организаций в связи с применением ФСБУ 6/2020?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок расчета налога на имущество в связи с применением ФСБУ 6/2020 не изменился: при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущество учитывается по его остаточной стоимости. Остаточная стоимость для целей налогообложения налогом на...

Архив