Может ли ИП, переехавший в Республику Мордовия в 2022 году, с кодом вида деятельности по ОКВЭД 47.91 применять льготные ставки по УСН в 2026 году?

Может ли ИП, переехавший в Республику Мордовия в 2022 году, с кодом вида деятельности по ОКВЭД 47.91 применять льготные ставки по УСН в 2026 году?

На 2026 год все виды экономической деятельности, включенные в класс 47 "Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами" ОКВЭД, предусмотрены в Перечне видов экономической деятельности, для которых законами субъектов РФ могут быть установлены льготные налоговые ставки по УСН (ст. 346.20, распоряжение Правительства РФ от 30.12.2025 N 4176-р).

Законом Республики Мордовия от 02.03.2026 N 29-З для налогоплательщиков, осуществляющих указанные виды деятельности и отвечающих определенным критериям, на 2026 год установлены пониженные ставки в размере (п. 1 ст. 2 Закона N 29-З):

1) шесть процентов - в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов;

2) два процента - в случае, если объектом налогообложения являются доходы.

Для применения приведенных ставок ИП, осуществляющим деятельность непосредственно с ОКВЭД группы 47.91 "Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети "Интернет", кроме общего критерия о доходах (490,5 млн рублей), необходимо выполнение условий п. 3 ст. 2 Закона N 29-З, в частности:

1) отсутствие задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 10 мая 2027 года;

2) регистрация ИП осуществлена впервые на территории Республики Мордовия в связи с переменой места жительства не ранее 1 января 2022 года (в данном случае условие выполняется);

3) регистрация налогоплательщиков в качестве ИП, у которых доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов деятельности с ОКВЭД 47.91 по итогам налогового периода составляет не менее 90% в общем объеме доходов налогоплательщика, определяемых в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, осуществлена впервые на территории Республики Мордовия не ранее 1 апреля 2025 года. Данное условие применяется налогоплательщиками, в отношении которых ранее не осуществлялась государственная регистрация в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации...".

Как мы понимаем, это условие только для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных на территории Мордовии с 01.04.2025, а потому к ИП в данном случае неприменимо. Но каких-то разъяснений о применимости условия подп. 3 (доля доходов 90% по ОКВЭД 47.91) не обнаружено;

4) представление в налоговый орган книги учета доходов и расходов в сроки, установленные для представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (т.е. не позднее 25 апреля следующего года, смотрите подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

На наш взгляд, в данном случае ИП может претендовать на применение льготных ставок 6% или 2% при выполнении общего условия о лимите дохода и отсутствии налоговой задолженности (отрицательного сальдо ЕНС) на 10.05.2027 (по сути по итогам декларирования и уплаты налога за 2026 г.). Кроме того, вместе с налоговой декларацией нужно представить КУДиР.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

17 апреля 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.