ИП на УСН "доходы" имеет жилье (квартиру), планирует сдавать ее как физическое лицо. ОКВЭД 68.20.1 у ИП не открыт. Какова вероятность, что налоговая инспекция потребует учесть доходы в качестве ИП на УСН? Какие есть риски?

ИП на УСН "доходы" имеет жилье (квартиру), планирует сдавать ее как физическое лицо. ОКВЭД 68.20.1 у ИП не открыт.
Какова вероятность, что налоговая инспекция потребует учесть доходы в качестве ИП на УСН? Какие есть риски?

Нормы гражданского законодательства не разделяют имущество физического лица на имущество, принадлежащее ему исключительно как гражданину, и имущество, принадлежащее ему исключительно как индивидуальному предпринимателю (ИП) (постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П).

Согласно п. 1 ст. 2 ГК РФ под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. По смыслу данной нормы направленность действий гражданина на систематическое получение прибыли как признак деятельности предпринимателя состоит в активных действиях - вовлечении соответствующих ресурсов (оборудования, рабочей силы, технологии, сырья, материалов, энергии, информационных ресурсов и тому подобное), нацеленности произведенных затрат на получение положительного финансового результата (определение ВС РФ от 06.03.2018 N 308-КГ17-14457 по делу N А53-18839/2016).

По нашему мнению, если в ЕГРИП отсутствует код вида деятельности, связанный со сдачей имущества в аренду, в аренду сдается только один объект, договор заключен от имени физического лица (не ИП), то у налоговой не будет оснований учесть доход от аренды в рамках ИП.

Если хотя бы одно из этих условий не соблюдается, то риск признания дохода в рамках УСН значительно повышается.

Смотрите, например:

- Вопрос: Налогообложение и применение ККТ при сдаче в аренду индивидуальным предпринимателем на УСН собственной квартиры физическому лицу (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2022 г.);

- Вопрос: Налогообложение ИП на УСН от сдачи в аренду квартиры, применение ОКВЭД (ответ Горячей линии ГАРАНТ, апрель 2023 г.);

- Вопрос: ИП на УСН (доходы минус расходы) сдал квартиру в аренду по договору как физическое лицо, оплата приходит на его личную карту. Нужно ли доходы (арендная плата) и расходы (коммунальные услуги) включать в книгу доходов-расходов? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, июль 2023 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

12 ноября 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.