ИП зарегистрирован в Ярославской области и по месту регистрации платит налоги и сдает декларации. Фактически офис находится в городе Москва, договор аренды имеется. Кассовый аппарат установлен в городе Москва по месту нахождения офиса. Есть ли у ИП обязанность платить налоги в Москве?

ИП зарегистрирован в Ярославской области и по месту регистрации платит налоги и сдает декларации. Фактически офис находится в городе Москва, договор аренды имеется. Кассовый аппарат установлен в городе Москва по месту нахождения офиса. Есть ли у ИП обязанность платить налоги в Москве?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Если ИП не применяет ПСН, НПД или не ведет деятельность, облагаемую торговым сбором через недвижимое имущество, он уплачивает налоги (УСН, НДФЛ с собственных доходов) и представляет отчетность по месту своего жительства (в Ярославской области). Осуществление деятельности в другом регионе (в Москве) само по себе не создает обязанности платить эти налоги в Москве, если не применяются специальные режимы, привязанные к месту деятельности (как ПСН или НПД).

Обоснование позиции:

По общему правилу индивидуальный предприниматель подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту жительства физического лица (п. 1 ст. 83 НК РФ). Осуществление им предпринимательской деятельности в другом регионе не приводит к возникновению обособленного подразделения, а также к необходимости постановки на учет в указанном регионе.

ИП обязан встать на учет в регионе осуществления деятельности (нахождения объекта, используемого в предпринимательской деятельности), отличном от региона постоянного проживания, только в следующих случаях:

- ИП осуществляет виды деятельности, поименованные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в отношении которых введен налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН). При этом ИП принял решение о применении ПСН в отношении указанной деятельности;

- Местом ведения деятельности ИП в отличии от места жительства является территория субъекта РФ, включенного в эксперимент по применению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (НПД). При этом ИП принял решение о переходе на НПД;

Предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества (п. 7 ст. 416 НК РФ).

Постановка на учет (снятие с учета) ИП, признаваемого плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ, всегда осуществляется по месту жительства физического лица (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ) (п. 7.2 ст. 83 НК РФ).

Представление отчетности и уплата налогов ИП при осуществлении деятельности в регионе, отличном от региона постоянного места жительства, в большинстве случаев осуществляется по месту жительства ИП. Вместе с тем, в указанных выше случаях представлять отчетность и уплачивать некоторые налоги необходимо по месту деятельности ИП.

Так, если ИП в рассматриваемой ситуации по виду деятельности, осуществляемому в Москве, применяет ПСН, то патент оплачивается по месту учета в связи с осуществлением деятельности, переведенной на ПСН, то есть в Москве (ст. 346.52, п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Если при осуществлении такого вида деятельности ИП принял работников, то есть является налоговым агентом в отношении выплачиваемых им вознаграждений, то НДФЛ в части этих вознаграждений также перечисляется по месту учета в связи с осуществлением деятельности, переведенной на ПСН (абзац 5 п. 2 ст. 230, п. 7 ст. 226 НК РФ).

Налог на профессиональный доход, если ИП его применяет, как и налог на ПСН, уплачивается по месту ведения деятельности (ст. 13, ч. 3 ст. 11 Закона N 422-ФЗ, письмо ФНС России от 13.04.2022 N ЗГ-3-20/3553@).

Место установки ККТ для уплаты налогов роли не играет. Регистрация ККТ по адресу, отличному от места жительства ИП, не влечет обязанности платить налоги в регионе нахождения кассы, если не применяются специальные режимы (ПСН, НПД, торговый сбор).

Смотрите Энциклопедия решений. Особенности постановки на налоговый учет, представления отчетности и уплаты налогов при осуществлении деятельности ИП в регионе не по месту жительства.

Также если ИП осуществляет розничную торговлю или общественное питание с использованием объектов стационарной торговой сети или объектов нестационарной торговой сети на территории города Москвы, он обязан уплачивать торговый сбор (п. 1 ст. 411 НК РФ). Торговый сбор является обязательным платежом для плательщиков, ведущих деятельность в Москве, независимо от места их регистрации.

Иначе говоря, если ИП не применяет ПСН, НПД или не ведет деятельность, облагаемую торговым сбором через недвижимое имущество, он уплачивает налоги (УСН, НДФЛ с собственных доходов) и представляет отчетность по месту своего жительства (в Ярославской области). Осуществление деятельности в другом регионе (в Москве) само по себе не создает обязанности платить эти налоги в Москве, если не применяются специальные режимы, привязанные к месту деятельности (как ПСН или НПД).

Смотрите также, например, Вопрос: Индивидуальный предприниматель на УСН зарегистрирован в г. Москве, а юридический адрес ИП находится в Кировской области. Имеет ли право предприниматель осуществлять деятельность в г. Москве? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, март 2026 г.); Вопрос: Является ли ИП плательщиком торгового сбора, если зарегистрирован в Московской области, но деятельность ведёт в г. Москве? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, январь 2026 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

20 августа 2026 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.