Может ли ИП на ПСН торговать с сайта интернет-магазина (не маркетплейса), если он при этом имеет торговую точку?

Может ли ИП на ПСН торговать с сайта интернет-магазина (не маркетплейса), если он при этом имеет торговую точку?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Можно совмещать торговлю через-интернет сайт и торговлю через стационарный объект торговли, если этот объект используется в целях торговли через интернет-сайт.

Обоснование позиции:

В соответствии с подп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ПСН может применяться в отношении предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, и объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится в том числе реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

Таким образом, не признается розничной торговлей и, соответственно, не переводится на ПСН предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров через интернет-сайты (интернет-магазины).

На это указано в письмах Минфина России от 12.04.2021 N 03-11-11/27582, от 17.03.2021 N 03-11-11/19095.

В то же время положениями главы 26.5 НК РФ не установлено ограничений в части возможности применения ПСН индивидуальным предпринимателем, получившим патент в отношении деятельности по розничной торговле, осуществляемой через объект стационарной торговой сети, с одновременным использованием такого объекта стационарной торговой сети в целях осуществления дистанционной торговли (например, при осуществлении розничной торговли через интернет-магазин с использованием объекта стационарной торговой сети для выдачи/получения заказов и т.д.).

На это также указывают финансисты в письмах Минфина России от 22.05.2020 N 03-11-11/43120, от 01.12.2021 N 03-11-11/97432.

Таким образом, если в общем случае ПСН не применяется при торговле исключительно с использованием интернет-сайта, то совмещать такую торговлю с использованием стационарной торговой точки можно и при этом применять данный спецрежим.

Но надо обязательно использовать эту торговую точку в целях интернет-торговли, как указал Минфин, например, организуя получение и выдачу заказов. Подобный порядок может предусматривать не только торговля через маркетплейс.

Но если стационарная точка никак не будет использоваться в целях интернет-торговли, то в отношении ПСН торговли ПСН применять не получится.

Арбитражной практики по данному вопросу нет. Но положительной для налогоплательщиков является позиция финансистов.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

3 марта 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.