В каком случае физическое лицо может не представлять отчет о движении денежных средств по иностранному счету?

В каком случае физическое лицо может не представлять отчет о движении денежных средств по иностранному счету?

Физическое лицо - резидент не представляет налоговым органам отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по своему счету (вкладу), открытому в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, при условии, что:

- такие банк или иная организация финансового рынка расположены на территории государства - члена ЕАЭС или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией;

- общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет (вклад) (списанных с указанного счета (вклада) за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, либо остаток денежных средств на указанном счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет (вклад) не осуществлялось.

Пересчет иностранной валюты в валюту РФ производится по курсу ЦБ РФ по состоянию на 31 декабря отчетного года (ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

Перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, приведен в приказе ФНС России от 30.10.2024 N ЕД-7-17/916@ "Об утверждении".

Кроме того, отчет не представляют (ч. 8 ст. 12 Закона N 173-ФЗ):

- физические лица - резиденты, которые проживают преимущественно за границей, т.е. более 183 дней в году;

- физические лица - резиденты, являющиеся налоговыми резидентами иностранных государств, в отношении которых в налоговом периоде действовали меры ограничительного характера, введенные иностранным государством и т.п., перечень которых определяется Правительством РФ, и которые не признаются налоговыми резидентами РФ в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 207 НК РФ (смотрите Энциклопедия решений. Уведомление о зарубежных счетах резидентов, представление отчетов о движении средств по ним и о переводах с использованием иностранных электронных кошельков (март 2025)).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Хмелькова Елена

Ответ прошел контроль качества

18 марта 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.