(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Подписаться на ежедневную и еженедельную рассылку материалов рубрики "Налоги и бухучет"
Все материалы рубрики
Организация сдает имущество в аренду. По ФСБУ 25/2018 договор классифицирован как финансовая аренда (не лизинг).
В каком размере признаются налоговые доходы от финансовой аренды? Верно ли, что по основным средствам, стоимость которых в бухгалтерском учете отнесена на чистую стоимость инвестиции в аренду, в налоговом учете амортизация продолжает начисляться? Если да, то какой проводкой отражается в бухгалтерском учете эта операция? Если нет, то на основании какой статьи НК РФ? Каким образом производить сверку расчетов с арендатором?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: ФСБУ 25/2018 регламентирует только правила бухгалтерского учета объектов аренды и не затрагивает порядок налогообложения и налогового учета. В бухгалтерском учете доходом арендодателя признаются процентные начисления на инвестицию в аренду. Затраты на...
Организация занимается оптовой торговлей крепежными изделиями, система налогообложения - ОСНО. Крепежные изделия импортируются из Китая. Товар поступает расфасованным в картонные коробки, которые устанавливаются на деревянные поддоны. Согласно условиям договора стоимость упаковки включена в цену товара и отдельно в инвойсе не выделяется. В момент приемки товара сломанные поддоны и не подходящие по размерам заменяются новыми, самостоятельно приобретенными организацией для их замены, для паллетного хранения на складе. С целью защиты от повреждения и потерь, а также удобства транспортировки в момент продажи товара покупателям организация также использует упаковку. Помимо картонных коробок, пленки и скотча, в случае поставки большого объема крепежа товар отгружается на этих же деревянных поддонах. Согласно условиям договоров с покупателями цена товара включает стоимость упаковки.
Как правильно учесть поступление и выбытие поддонов в бухгалтерском и налоговом учете организации?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. Бухгалтерский учет поступления и выбытия деревянных поддонов (невозвратной тары) следует вести на балансовом счете 41 "Товары", субсчет 41-3 "Тара под товаром и порожняя" по справедливой стоимости. Подробности смотрите ниже. 2. В налоговом учете Организация...
Филиалом в оперативное управление передано имущество, в том числе и основные средства (две единицы автотранспорта) на основании договора оперативного управления имуществом. Переданные в оперативное управление основные средства в учете филиала числятся на забалансовом счете 022. Основные средства учитываются на балансе получателя имущества, им же начисляется амортизация, осуществляются все необходимые затраты на содержание имущества. Согласно условиям договора передача имущества в оперативное управление не влечет передачу права собственности на него.
В связи с введением с 2022 года новых ФСБУ кто и на основании каких документов должен рассчитать ликвидационную стоимость основных средств (собственник - филиал или получатель имущества)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Ликвидационная стоимость основных средств определяется субъективной оценкой, а ее могут дать только специалисты, которые используют эти основные средства в деятельности организации. Документами-основаниями для определения ликвидационной стоимости в числе...
Как в бухгалтерском учете и отчетности отражается подача уточненных налоговых деклараций по имущественным налогам (на имущество, транспортный, земельный) за прошлые налоговые периоды? Нужно ли подавать уточенную налоговую декларацию по налогу на прибыль?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для освобождения от налоговой ответственности в виде штрафа организации необходимо до предоставления уточненных деклараций уплатить недоимку по налогам и соответствующие пени. Обязанности по предоставлению уточненной декларации по налогу на прибыль не...
ООО зарегистрировано в марте 2021 года. Два учредителя владеют по 50% доли в уставном капитале. Уставный капитал составляет 100 000 руб. В октябре один участник вышел из состава учредителей. По договору купли-продажи его доля продана третьему лицу (генеральному директору), который оплатил номинальную стоимость доли (50 000 руб.). Доля бывшему учредителю не выплачена. В декабре второй учредитель выходит из общества путем отчуждения обществу принадлежащей ему доли в размере 50% номинальной стоимостью 50 000 руб. и просит выплатить ему стоимость его доли в уставном капитале. На 31.12.2021 генеральный директор владеет 50% доли в уставном капитале, общество - 50% доли в уставном капитале. Доли вышедшим участникам не выплачивались.
Какие бухгалтерские проводки необходимо оформить? Какие должны быть остатки по оборотно-сальдовой ведомости на счетах 75, 76, 80, 81?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Поскольку выплата стоимости доли до 31.12.2021 вышедшим участникам не производилась, сводные данные по счету 75 "Расчеты с учредителями" (или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с прежними участниками общества") на конец...
Организация с 01.01.2022 переходит на применение ФСБУ 6/2020 "Основные средства". Организация приняла решение осуществить переход альтернативным способом в соответствии с п. 49 данного стандарта.
Есть ли необходимость в связи с переходом на новый ФСБУ 6/2020 пересмотреть сроки полезного использования полностью самортизированных объектов основных средств?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: На дату начала применения ФСБУ 6/2020 для основных средств с нулевой остаточной стоимостью должна быть пересмотрена их балансовая стоимость в случае, если первоначальная стоимость данных основных средств выше стоимости установленного лимита.Обоснование...
Российская организация на ОСН (далее - Организация) реализует услуги, облагаемые НДС по нулевой ставке, российской организации - покупателю. Для покупателя подготовлен комплект документов по реализации услуги в долларах США. В счете на оплату указано в рублях по курсу ЦБ на день оплаты плюс 3% (на конвертацию). Сумма в рублях в реализации отразилась по текущему курсу на день реализации. Покупатель оплатил счет и 3% конвертации.
Как отразить разницу между стоимостью услуги и поступившей суммой (то есть сумму конвертации)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемом случае пересчет выручки в рубли необходимо производить по официальному курсу доллара, увеличенному на 3%. В бухгалтерском учете Организации увеличение курса доллара США на 3% отражается двояко: - на дату признания выручки от реализации...
Организация реализует продукцию собственного производства покупателям. Сначала продукция перемещается на склады временного хранения, а потом доставляется покупателю. Для доставки продукции заключается договор с транспортной компанией. Так как в договоре предусмотрено, что переход права собственности происходит на складе покупателя, организация отражает отгруженную продукцию на счете 45, а транспортные расходы (по факту представления акта от перевозчика) относит на счет 97 "Расходы будущих периодов". По мере признания выручки продукция списывается с 45 счета, и, соответственно, с 97 счета транспортные расходы распределяются на эти реализации и списываются на затраты текущего периода.
В какой строке бухгалтерского баланса отражать остаток транспортных расходов на 97 счете? Следует ли в связи с применением организацией ФСБУ 5/2019 c 01.01.2021 в обязательном порядке отказаться от такого способа распределения транспортных расходов и учитывать их сразу в затратах текущего периода по факту представления акта перевозчиком?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация вправе продолжать учитывать затраты по доставке продукции до склада временного хранения в себестоимости реализованной продукции. При этом затраты на доставку готовой продукции до склада временного хранения могут быть непосредственно отнесены...
ООО в 2020 году приобрело земельный участок за 2 млн руб. Кадастровая стоимость участка составляет 584 тыс. руб. На земельном участке расположено ограждение и асфальтовая площадка, информации о которых нет в договоре.
Каков порядок учета на балансе данного земельного участка? Как отразить асфальт и ограждение?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При постановке на учет земельного участка с расположенными на нем асфальтовым покрытием и ограждением необходима информация о перечне приобретаемых объектов и стоимости их приобретения. С целью постановки данных объектов на учет (для определения стоимости...
Организация на ЕСХН (далее - Организация) относится к субъектам малого предпринимательства. На балансе Организации числится имущество, полученное в лизинг, выкупная стоимость уплачивается в конце срока по договору. Договор лизинга начал действовать в 2021 году, окончание действия - в 2023 году или позже. В 2021 году были оформлены проводки при получении имущества (по договору числится на балансе лизингополучателя): Дебет 08 Кредит 76 "Арендные обязательства"
Дебет 01.03 Кредит 08
Дебет 20 Кредит 02 - ежемесячно амортизация
Дебет 76 "Арендные обязательства" Кредит 76 "Задолженность по лизинговым платежам".
В книге доходов и расходов отражалась сумма аренды, оплаченная лизингодателю.
Обязана ли организация на ЕСХН применять с 2022 года ФСБУ 25/2018? Если да, то какие бухгалтерские проводки надо оформить в конце 2021 года или в 2022 году?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация, независимо от применения налогового режима ЕСХН, обязана с 2022 года начать применять ФСБУ 25/2018. Однако Организация является малым предприятием, имеющим право применять упрощенные способы бухгалтерского учета. В связи с этим считаем...
В связи с принятием ФСБУ 06/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", а также ФСБУ 25/2018 Бухгалтерский учет аренды" в какой момент нужно отразить в учете корректировочные проводки?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Организация может осуществлять корректировку при переходе на новые ФСБУ как на начало 2022 года, так и на конец 2021 года после формирования отчетности за 2021 год, поскольку данные изменения допускается не отражать ретроспективно.Обоснование позиции:...
Арендатор приобрел и установил на арендуемом объекте (с разрешения арендодателя) ворота как неотделимые улучшения. По договоренности арендодатель возмещает половину стоимости затрат на ворота в течение трех лет по соглашению о возмещении неотделимых улучшений. Договор аренды действует 11 месяцев, а потом заключается новый договор аренды на 11 месяцев (то есть не путем пролонгации договора аренды). При расторжении договора аренды неотделимые улучшения передаются арендодателю. Срок окончания договора аренды - март 2022 года.
Каков порядок бухгалтерского учета у арендатора, в том числе в момент окончания срока действия договора аренды?
С 1 января 2022 года обязательными к применению являются: - Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденный приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н (далее - ФСБУ 6/2020); - Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденный...
Организация оказывает услуги сертифицирования с привлечением подрядчиков. Авансом от заказчиков эти услуги оплачены, но на конец года не оказаны (длительный процесс - более двух месяцев). При этом акты от подрядчиков получены, но из них нельзя установить, к какому заказу они относятся. Организация использует систему налогообложения УСН.
Как в данном случае провести инвентаризацию незавершенного производства? Как оформить документально?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организации следует самостоятельно разработать порядок оценки стоимости оказанных услуг и остатка НЗП. Мы предлагаем учет по плановым затратам. Остаток НЗП возможно рассчитывать обратным счетом от суммы невыполненных заказов, минус "наценка". "Наценку"...
Надо ли в бухгалтерском учете создавать резерв на выплату вознаграждения руководителю Общества по итогам работы за год, если обязанность такой выплаты не закреплена в документах Общества?
Никаких объективных критериев определения вознаграждения не установлено (нет привязки к выручке, прибыли, количеству новых клиентов и т.п.). Но из опыта прошлых лет следует, что вознаграждение всегда выплачивалось в той или иной сумме.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухучете нужно формировать оценочное обязательство. В сумму оценочного обязательства следует включить сумму ожидаемого вознаграждения, определенного с учетом профессионального суждения, и сумму страховых взносов, которые будут подлежать уплате при выплате...
Организация (ОСНО, не имеет права на упрощенный бухгалтерский учет) заключила договор лизинга в декабре 2021 года на приобретение дорожной техники - автогрейдера. В договоре указан балансодержатель - лизингополучатель. Был уплачен аванс на сумму 2 652 656,75 руб. В декабре 2021 года был получен счет-фактура на аванс. Акт приема-передачи составлен в январе 2022 года. Срок лизинга - три года. Лизинговые платежи ежемесячные и равномерные. Выкупная цена (1000 рублей) уплачивается последним платежом, зачет аванса производится в счет уплаты лизинговых платежей равномерно в течение срока лизинга. Цена приобретения техники лизингодателем (банк) указана в представленном им договоре купли-продажи.
Как вести учет по данному договору согласно новому ФСБУ 6/2020 и изменениям, которые прошли в 2022 году?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В отношении рассматриваемого договора не требуется каких-либо корректив, связанных с переходом на новые ФСБУ, поскольку в 2021 г. уплачен лишь авансовый платеж. Начиная с 2022 г. учет должен вестись в соответствии с ФСБУ 25/2018, предусматривающим признание...
ООО на ОСНО, на 31.12.2021 в составе ОС числятся компьютеры, автопогрузчики, автотранспорт, остаточная стоимость менее 100 тыс. рублей каждого объекта. Что меняется в работе ООО с 2022 года в связи с применением ФСБУ 6/2020 по этим объектам?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Если компьютеры и автопогрузчики имеют первоначальную стоимость 100 тысяч рублей и более, то в соответствии с ФСБУ 6/2020 указанные активы будут продолжать числиться в составе основных средств. При этом ранее числившиеся основные средства с первоначальной...
Каков порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности за 2020 и 2021 годы операций по строительству жилого дома (на счете 20 "Основное производство" или 08 "Вложения во внеоборотные активы") и по передаче участникам долевого строительства многоквартирного дома квартир на дату завершения строительства (на счете 76 или 90)?
Первый вариант:
Дебет 43 Кредит 20
- оприходованы квартиры, подлежащие передаче дольщикам в сумме затрат на строительство;
Дебет 90 Кредит 43
- переданы квартиры участникам долевого строительства;
Дебет 62 Кредит 90
- отражена выручка от реализации квартир.
Второй вариант:
Дебет 76 Кредит 86
- отражено поступление целевого финансирования на дату регистрации договора долевого строительства и задолженности перед участником долевого строительства;
Дебет 86 Кредит 08
- списаны затраты на строительство за счет средств целевого финансирования;
Дебет 67 (51) Кредит 76
- отражено погашение задолженности перед застройщиком на дату передачи квартиры (цена реализации);
Дебет 86 Кредит 90
- отражены доходы в виде экономии целевых средств.
Застройщик работает по эскроу, привлекает заемные средства.
Каков порядок учета в случае применения ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" с 2021 года, а также в случае применения с 2022 года?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Больше аргументов в пользу учета расходов на строительство по первому варианту: на счете 20, без применения счета 86. Применение счета 08 в 2020 и 2021 году не влечет негативных последствий. Главное, чтобы в отчетности остаток по счету 08 не попадал...
Организация арендует склад площадью 1000 кв. м, 300 кв. м сдает в субаренду, 700 кв. м использует для собственных нужд, в т.ч. 500 кв. м использует для склада по основному виду деятельности (склад временного хранения), 200 кв. м частично используется под хранение собственных материалов, частично не используется. ФСБУ 25/2018 досрочно не применяется. Основным видом деятельности организации является оказание услуг таможенного склада. Договор аренды заключен на три года, заканчивается в октябре 2024 года. Договор субаренды заключен на один год, заканчивается в марте 2022 года. После окончания договора субаренды будут заключены новые договоры субаренды.
Как отразить в бухгалтерском учете затраты по аренде помещения в 2021 и 2022 гг.?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок учета затрат организация определяет учетной политикой. В рассматриваемой ситуации затраты по аренде помещения на счетах бухгалтерского учета могут быть учтены в следующем порядке: - на счете 20 используемого по основному виду деятельности (склад...
В настоящее время в ООО на УСН с объектом налогообложения "доходы" (далее - ООО или Организация) имеются не полностью самортизированные основные средства (ОС) первоначальной стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей. ФСБУ 5/2019 Организацией не применяется, запасы признаются расходом периода, в котором они понесены. При переходе на новый ФСБУ 6/2020 "Основные средства" ООО планирует установить лимит для признания активов в качестве основных средств в размере 100 000 рублей, чтобы приблизить бухгалтерский учет к налоговому.
Каким образом учитывать при переходе с 1 января 2022 года на ФСБУ 6/2020 основные средства первоначальной стоимостью менее 100 000 рублей? Какие бухгалтерские проводки нужно оформить?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В связи с началом применения ФСБУ 6/2020 Организации следует списать не нераспределенную прибыль стоимость малоценных активов, которые в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой учитывались в составе основных средств, но в соответствии с ФСБУ...
